設置信托架構優化服務結構

近年來，隨著中國財富的急劇膨脹和高凈值人群的增長，越來越多的高凈值人士選擇通過設立離岸信托的方式實現財富的保值增值。在確保委托人和受益人利益的同時又保證了私密性。

然而，隨著CRS的逐漸臨近，避稅天堂和離岸信托的私密性也漸漸消失。目前已有逾90個國家（地區）承諾積極落實推行CRS，其中包含我們熟悉的離岸地：百慕大、BVI、耿西島、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國、法國、德國等。其中50余個國家（地區）承諾于2017年進行第一次信息交換，并于2016年1月1日實施CRS下新的賬戶開戶流程。中國也承諾成為第二批實施CRS的國家，將于2017年1月1日實施新的賬戶開戶程序，并于2018年進行第一次信息交換。

哪些離岸信托要被申報

離岸信托公司架構，主要是指非當地投資者在離岸法域，依照離岸公司法成立的，僅能在離岸區以外進行營業活動的公司。世界主要的離岸公司注冊地包括BVI（英屬維爾京群島）、毛里求斯、澤西島等，它們曾被稱為“避稅天堂”。

睿璞家族辦公室許睿表示，在CRS的規定里面，將信托（不是指國內的信托產品，而是一些離岸的信托公司的業務）規劃于受信托公司專業管理的一個實體，這樣將被認定為投資機構，所以在信托中的信息和賬戶持有人的信息是需要被申報的。

那么，離岸信托中的哪些信息會被申報？據許睿介紹，在CRS的規定下委托人和保護人肯定是需要被申報的。因為保護人具有監督的權利，可能會因為控制權影響到信托管理行為，所以保護人的信息也是要被申報的。同時，受益人的信息也會被申報。

受益人包括固定收益人和任意受益人，固定收益人指的是在固定信托之下的受益人，固定信托是指在信托設立的時候，契約已經明確規定了怎樣分配信托財產等信息，在這種情況下，受益人的收益是明確的，所以在信托設立的時候，固定收益人的信息就要被申報。

而任意受益人是與之前的相對的，是在任意信托下面的受益人，又被叫做酌情信托或者完全委托信托。在信托設立時，任意受益人不知道他會獲得什么樣的收益。在任意信托下的受益人在信托收益時是不被申報的，他只有在獲得收益之后才會被申報。

那有沒有一種方法既可以用到信托里面的財產又不被作出申報？許睿表示，“就是用信托貸款的方式。假如，我是一個任意信托的受益人，我的信托資產不分配給受益人，但可以借給他們。這樣在信托下面是債權權益，但作為受益人拿到的是債務，這樣就不需要繳稅了。”離岸信托，家族信托在國外有非常悠久的歷史了，很多的高凈值客戶的信托都是使用這一方式。四川信托錦繡家族辦公室副總經理白云也表示，他益信托較自益信托有更好的隱蔽性。

在信托財產中，如果50%以上的收益來自金融資產交易所得，則視為投資機構，需要被申報。如果不超過50%則不需要被申報。另外，還有幾類不用被申報的情況，個人為受托人則不視為金融機構，不需要被申報。信托直接持有房產、游艇、藝術品等實物不需要被申報。要注意是直接持有時不需要被申報，但間接持有時屬于股權權益，這時需要被申報。

許睿提道，PTC持有信托的信息也分為需要被申報和不申報兩種情形。PTC的全稱是私人信托公司。在大陸法系的一些國家都很難接受離岸信托的概念，很難接受委托人的資產全部轉移到受托人的名下，所以這些離岸地規定了可以不把財產交給其他的信托公司?？梢宰约撼闪⒁粋€私人信托公司，將它設為受托人，將財產放入私人信托公司之下，這時申報義務在PTC頭上。但在OECD規定中，如果PTC只是處理一些與金融資產、信托財產無關的行政類的管理類業務時是不需要被申報的。

PTC如果在海外配置了私募基金、投資公司和受專業管理的基金，會被認定為投資機構；如果是投資機構，它的這些金融賬戶信息都是要被申報的。

CRS下離岸信托應注意哪些

許睿表示，“很多人說在CRS頒布之后，做信托還有什么用呢？反正都要被穿透的，那么做信托還有什么用呢？這樣的一種觀念是非常不正確的，這是對信托功能的一個誤讀，信托本身不是用于避稅的。信托的主要功能是資產保護、債務隔離、財富傳承。信托在設計架構的時候要考慮到當事人資產所在地的稅務和法律的問題。在做信托架構之前必須要做一個稅務籌劃。所以信托在國內的宣傳上有一個誤導。CRS實施后，信托本身的功能，依然存在。信托的架構對客戶在海外的資產有保護作用，包括稅收優化的作用?！?/p>

許睿表示，在設計離岸信托時，第一要區分國籍與稅籍。在CRS下面更多的是要關注稅籍，在征求意見稿中，有一個是關于本人是哪里的稅收居民，而單純的移民已經不是應對CRS的方案了。當選擇是哪里的稅收居民時，需要提供相應的信息作為佐證。

第二要注意善用資產保護架構和投資架構。“比如，在歐洲投資房產，客戶可以不直接持有，可以用英國的皇家屬地，馬根島、格西島這些國家的投資實體，購買英國的房產有非常多的稅收優惠?！?/p>

“同樣的在非洲也有，一般是在毛里求斯設立一個投資實體，享受相應的優惠政策。我們可以去提醒客戶去關注這些地方，而不直接避開報稅系統?！痹S睿強調。