中小型會計師事務所審計質量影響因素分析及改善對策探究

摘 要：近年來，我國經濟經常會出現一系列的公司財務欺詐或者會計師事務所出具不實審計報告的現象，使得市場經濟中的各方利益受到了嚴重的損害，暴露出我國會計審計質量控制薄弱的問題，而中小型會計師事務所作為外部審計的重要組成部分，強化審計質量的控制顯得尤為緊要。本文從影響中小型會計師事務所審計質量的因素著手，探究有效的改善對策。

關鍵詞：中小型會計師事務所 審計質量 影響因素 改善對策

隨著社會主義市場經濟的不斷發展完善，為會計師事務所的發展提供了良好的契機，同時也對會計師事務所的審計業務質量提出了嚴格的要求，中小型會計師事務所在我國的外部審計中占有著舉足輕重的地位，對于市場經濟的良好發展有著極其重要的推動作用，然而，在實際的審計工作過程中，部分中小型會計師事務所存在著審計質量不規模的現象，對市場參與者的切身利益造成了嚴重的損害，因此，加強對中小型會計師事務所審計質量的重視，采取切實可行的改進策略顯得尤為緊要。

一、影響中小型會計師事務所審計質量的因素

1.注冊會計師綜合素質的影響。會計師事務所從事的審計工作有著特殊性，要求相關審計人員必須要具備較高的專業知識以及素養，需要經過專門機構的技能培訓，才能夠從事審計工作。然而，隨著市場經濟的迅速發展，使得會計審計行業的內部競爭日趨激烈，使得注冊會計師出現了供不應求的現象，尤其是一部分中小型的會計師事務所所招收的注冊會計師綜合素質相對偏低。同時，由于我國的注冊會計師行業仍處于初始階段，注冊會計師隊伍仍然存在一定的問題，如不合理的年齡結構以及缺乏過硬的專業素質等，使得注冊會計師隊伍的綜合素質需要進一步的提高。此外，注冊會計師的職業道德素養也影響著中小型會計師事務所的審計質量，一般來說，注冊會計師在審計工作過程當中，需要客觀、公正以及獨立地對被審計公司單位的業務狀況進行審計以及報告，因此，職業道德素質在中小型會計師事務所的審計工作當中發揮著重要的價值。

2.會計師事務所自身的影響。會計師事務所作為承接審計業務的重要機構，自身的經營規模、組織形式以及業務收費等方面對于審計質量有著重要的影響。對于中小型會計師事務所而言，由于自身規模不大，并且再加上運營經費等方面的限制，使得中小型會計師事務所在進行審計工作時，審計質量得不到保障。同時，我國絕大多數的中小型會計師事務所的組織形式往往采取的是有限責任公司制度，這就使得部分會計師事務所在開展審計工作時，一旦出現審計失敗的現象，所要承擔的成本較低，但是潛在的經濟收益卻非常高，因此獨立性很難保持。此外，由于中小型會計師事務所的運營成本較低，在收取審計費用之時，低于市場平均標準，使得一部分被審計單位往往尋找這部分會計師事務所進行審計，然而由于中小型會計師事務所自身素質所限，使得審計的質量得不到保障。

3.被審計單位治理結構的影響。被審計單位的治理結構對于會計師事務所的審計質量有著較大的影響。單位的治理結構包括股東會、董事長、總經理以及各級部門領導等，其主要目的就在于規范以及限制經營者的經濟行為，防止因為經營者盲目決策或者不當行為對單位的正常運營造成不良影響。然而，值得注意的是，在審計過程中，不同類型的治理結構對于中小型會計師事務所的審計工作質量有著不同的影響，一般來說，良好的治理結構能夠有效地提升注冊會計師的審計質量。單位的治理結構不合理往往會導致在運營的過程中出現企圖利用對會計信息的操作，為公司單位的正常運營獲取非正常的利潤的經濟行為，這樣的行為不利于注冊會計師審計工作的順利開展，影響最終的審計質量，使得審計出現失真的現象。

4.被審計單位內部控制體系的影響。內部控制體系是為加強本單位自身的管理質量而采取的，能夠確保會計信息的準確性以及真實性，一般來說，被審計公司單位的內部控制體系對于中小型會計師事務所審計工作的質量有著緊密的聯系，良好的內部控制體系能夠促進會計師事務所審計質量的提升，能夠使得注冊會計師在工作的過程當中，充分發揮出自身的專業素質，提高審計工作的精準度。然而，隨著市場經濟的競爭日趨激烈，單位在實際的發展過程當中會由于各種因素的影響，使得自身發展水平以及狀況等出現較大的差異，致使被審計公司單位的內部控制體系缺乏完整性。而被審計公司單位的內部控制體系往往是用來加強對自身財務狀況以及會計信息等方面的監督，以便于能夠確保會計信息的真實性，從而使得公司單位的會計信息的可信程度得到一定的提升，為中小型會計師事務所審計工作的開展營造良好的環境。如果內部控制體系不健全、不完善，就會導致公司單位運營中所反映的會計信息缺乏可信性，不能夠科學有效的把自身的運營狀況如實的反映出來，使得中小型會計師事務所在進行審計工作之時，不能夠如實的了解公司單位的財務狀況，使得最終的審計工作出現一定的偏差，從而影響到審計的質量。

二、改善中小型會計師事務所審計質量的對策

1.加強相關法律規范制度的建設。中小型會計師事務所在進行審計工作時，需要遵循相關的會計準則及其法規，把這些準則以及法規作為審計的指導標準。因此，要想改善中小型會計師事務所審計工作的質量，相關部門就必須要加強法律規范制度的建設，為會計師事務所審計質量的提升創造一個良好的工作環境。同時，隨著社會主義市場經濟的不斷發展完善，以及現代企業制度的發展，使得注冊會計師在進行審計工作的過程中，容易遇到一系列的問題，而加強相關法律規范制度的建設，能夠對注冊會計師的審計行為進行約束，并且也能夠防止被審計單位所出現的一些不正當的行為，從而使得會計信息質量得到一定的提升，為會計師事務所審計工作的順利進行打下堅實的基礎。此外，在加強相關法律規范制度建設的過程當中，相關部門需要實現宏觀與市場相結合，根據當前市場的經濟狀況，順應市場環境的發展趨勢，對制度進行不斷的完善，從而為市場經濟的持續發展提供必要的幫助，也為中小型會計師事務所審計質量的提升奠定有利的市場環境。

2.提升注冊會計師的綜合素質。審計活動的主要參與者是注冊會計師，而注冊會計師自身綜合素質的高低對于中小型會計師事務所審計質量有著緊密的聯系。因此，在實際的工作過程當中，中小型會計師事務所要對內部注冊會計師進行相關的教育，并加強對注冊會計師的在職培訓工作，提升注冊會計師的綜合素質，為會計審計行業提供專業的高素質人才。同時，相關機構還應當加強對注冊會計師的職業道德培訓工作，提升注冊會計師的職業道德素質，確保注冊會計師在進行審計工作的過程中能夠公正、客觀地提出審計意見，防止由于經濟利益等方面因素的影響，對被審計公司單位作出非專業性的判斷，從而保證中小型會計師事務所審計工作的質量。

3.建立健全審計質量考評機制。要想提高會計師事務所審計工作的質量，就必須要建立健全審計質量考評機制，這也是確保中小型會計師事務所能夠正規、系統進行審計的重要保證。因此，相關部門需要聯合中小型會計師事務所制定完善的審計質量考評標準，以便于能夠應對不斷發展變化的市場環境。同時，中小型會計師事務所也需要不斷完善激勵機制，利用激勵的方式，促進注冊會計師審計質量的提升，從而推動整個審計行業的發展前進。

三、結語

中小型會計師事務所要想實現長遠的發展就必須要加強對審計質量的重視，根據不斷發展變化的市場經濟環境，制定切實可行的改進策略，不斷提升自身的綜合實力，提高注冊會計師的整體素質，從而促進審計質量的提升，確保我國市場經濟的健康有序發展。

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