對(duì)地質(zhì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作的思考

摘 要： 2015年1月1日，新修訂的《預(yù)算法》正式施行。新的時(shí)期，如何更好地做好預(yù)算工作？筆者結(jié)合地質(zhì)工會(huì)的實(shí)際，綜合參考《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范（修訂）的通知》精神和新預(yù)算法要求就經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作方面提出了幾點(diǎn)想法，以備參考。

關(guān)鍵詞：工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算 預(yù)算編制與執(zhí)行 預(yù)算績(jī)效考評(píng)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。重慶市地質(zhì)工會(huì)從2015年開始，將預(yù)決算工作從財(cái)務(wù)工作中分離出來，由一名工會(huì)副主席（兼經(jīng)審主任）分管，表明了地質(zhì)工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谛碌恼弑尘跋聦?duì)預(yù)算工作的格外重視。從2013年全總印發(fā)了《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范（修訂）的通知》中可以看出修訂的主要內(nèi)容有兩點(diǎn)都和工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算有關(guān)，到了2015年1月1日，新修訂的《預(yù)算法》正式施行。新《預(yù)算法》中提出建立全口徑透明預(yù)算，以特殊事項(xiàng)的保密為例外，不得編制赤字預(yù)算，要硬化預(yù)算支出約束，等等。顯然，國(guó)家對(duì)預(yù)算支出的要求更加嚴(yán)格。新的時(shí)期，如何更好地做好預(yù)算工作呢？筆者作為預(yù)算報(bào)表的編制人，結(jié)合地質(zhì)工會(huì)的實(shí)際情況對(duì)如何具體作好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作方面作如下思考：

一、首先對(duì)《修訂通知》中有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的內(nèi)容重新研讀，找出差距，找準(zhǔn)突破口

在2013年《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范（修訂）的通知》中要求：1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、厲行節(jié)約，有效控制“三公經(jīng)費(fèi)”等行政支出；年度預(yù)算、決算必須按照規(guī)定程序?qū)徍恕?bào)批。2.實(shí)行預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績(jī)效管理和責(zé)任追究制度。對(duì)照要求，重慶市地質(zhì)工會(huì)在預(yù)算編制上的差距主要是：1.預(yù)算收支編制時(shí)在項(xiàng)目細(xì)化程度上做得不夠；2.預(yù)算執(zhí)行上只有組織職工文體活動(dòng)不好把握，往往不能一一執(zhí)行年初計(jì)劃；3.預(yù)算績(jī)效管理方面做得不夠全面，沒有建立一套完整的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系。

二、按《修訂通知》要求和預(yù)算管理辦法認(rèn)真做好預(yù)算收支的編制、執(zhí)行和調(diào)整工作

1.預(yù)算收支編制中需要注意的事項(xiàng)。

1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的前提和基礎(chǔ)，要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和準(zhǔn)確性，必須實(shí)行零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合。

1.2預(yù)算收入應(yīng)注意按謹(jǐn)慎性原則內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、準(zhǔn)確地編制。重慶市地質(zhì)工會(huì)按照收入來源，根據(jù)當(dāng)年工作計(jì)劃安排，參考上年決算，將本年度預(yù)計(jì)依法取得的各項(xiàng)收入全部列入預(yù)算。市地質(zhì)工會(huì)在確定撥繳經(jīng)費(fèi)收入金額時(shí)充分考慮到本年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，比如各地勘單位經(jīng)濟(jì)是否景氣，對(duì)職工收入影響的大小，然后對(duì)各地勘單位的撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目進(jìn)行簡(jiǎn)單折算后再合計(jì)。當(dāng)有自收省外公司經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)需要在預(yù)算說明書中和表中特別作出說明。（注：工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)核算的方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。預(yù)算收支中只有撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算。從2014年開始，市地質(zhì)工會(huì)收到省外公司經(jīng)費(fèi)時(shí)全額計(jì)入應(yīng)付款-應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)并且及時(shí)全額轉(zhuǎn)入上級(jí)工會(huì)，上級(jí)工會(huì)最后按比例回?fù)埽ｎA(yù)算收入還包括上級(jí)補(bǔ)助收入，上級(jí)補(bǔ)助收入一般按上年決算數(shù)進(jìn)行預(yù)算（如果上年上級(jí)補(bǔ)助收入中含有救災(zāi)補(bǔ)助，當(dāng)年預(yù)算收入中要剔除）；其他收入和投資收益按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行估算編制。

1.3按照量入為出，收支平衡、項(xiàng)目細(xì)化、方法科學(xué)地編制預(yù)算支出。重慶市地質(zhì)工會(huì)在編制預(yù)算支出時(shí)力求做到統(tǒng)籌兼顧，盡可能將本年預(yù)算中需要落實(shí)的重大政策、措施和需求，在預(yù)算支出科目中得以體現(xiàn)，盡可能做到項(xiàng)目細(xì)化、方法科學(xué)地編制出數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的預(yù)算支出科目。優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護(hù)職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)方面。如果預(yù)計(jì)本年度將要發(fā)生專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置、大型修繕等支出，預(yù)算時(shí)需附經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門論證的可行性工程項(xiàng)目論證報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)、開工許可等相關(guān)文件，按照工程進(jìn)度及資金狀況編制當(dāng)年預(yù)算。如果工會(huì)用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，提出書面報(bào)告，報(bào)職能部門審核，工會(huì)委員會(huì) （或常委會(huì)）討論通過后，方可列入預(yù)算。 根據(jù)《工會(huì)法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)由同級(jí)政府或行政解決的一些經(jīng)費(fèi)不納入預(yù)算支出。

1.4結(jié)合新《預(yù)算法》正確理解本年度無重大支出項(xiàng)目時(shí)，不得編制赤字預(yù)算的涵義。新《預(yù)算法》中不編制赤字預(yù)算，不是指滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不出現(xiàn)赤字，而是指當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余不出現(xiàn)赤字，否則在預(yù)算審批時(shí)就不能通過。2015年度，重慶市地質(zhì)工會(huì)因?yàn)榘l(fā)生換屆選舉，估計(jì)會(huì)議費(fèi)將在上年的基礎(chǔ)上增加十多萬。從地質(zhì)工會(huì)的角度看，這屬于重大支出項(xiàng)目，按照以前的規(guī)定，本年度可以編制赤字預(yù)算，只要保證期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不出現(xiàn)赤字就沒有問題。現(xiàn)在的操作是即使確有重大支出項(xiàng)目發(fā)生，也需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序報(bào)經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)同意后進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或追加預(yù)算。

1.5重慶市地質(zhì)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案編制程序。重慶市地質(zhì)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案由工會(huì)財(cái)務(wù)人員編制后，先交預(yù)決算工作分管主席審核，再由工會(huì)主席召集工會(huì)委員會(huì)委員或主席辦公會(huì)討論通過，經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過后最后將封面和報(bào)表簽字并蓋章齊全后報(bào)重慶市總工會(huì)審批或備案。重慶市總工會(huì)有權(quán)提出修訂預(yù)算的意見和要求，市地質(zhì)工會(huì)根據(jù)提出的意見和要求調(diào)整預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行中需要注意硬化預(yù)算支出約束。新《預(yù)算法》要求硬化預(yù)算支出約束，的確，各項(xiàng)資金是否能發(fā)揮預(yù)期效應(yīng)，預(yù)算執(zhí)行是關(guān)鍵，必須維護(hù)預(yù)算的剛性原則，要堅(jiān)持依法辦事，不亂開口子，樹立預(yù)算的權(quán)威。重慶市地質(zhì)工會(huì)的本年度預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開支必要的基本費(fèi)用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等費(fèi)用一般不得開支，因特殊原因必須提前開支的，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)或主席辦公會(huì)議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以內(nèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)重慶市總工會(huì)批準(zhǔn)后，市地質(zhì)工會(huì)即可按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，積極組織收入，按照重慶市總工會(huì)的規(guī)定按比例及時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，做到不截留、不挪用經(jīng)費(fèi)，確保收入指標(biāo)和上繳任務(wù)落實(shí)。堅(jiān)持勤儉節(jié)約，嚴(yán)格按照八項(xiàng)規(guī)定控制“三公經(jīng)費(fèi)”等行政支出，不擅自擴(kuò)大支出范圍，不擅自改變預(yù)算支出的用途；嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做到項(xiàng)目細(xì)化，數(shù)字準(zhǔn)確。每年行政支出所占總支出比重極小；專項(xiàng)資金必須做到專款專用。大宗商品購(gòu)入時(shí)由行政納入集中采購(gòu)，按有關(guān)規(guī)定辦理。

3.預(yù)算調(diào)整時(shí)需要注意上報(bào)調(diào)整預(yù)算的時(shí)間。重慶市地質(zhì)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。每年以一次為限，在九月底之前連同調(diào)整理由和會(huì)議同意調(diào)整結(jié)果的文件一起上報(bào)重慶市總工會(huì)審批。

三、探索如何建立一套完整的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

《修訂通知》和新《預(yù)算法》均規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，是一種內(nèi)控機(jī)制，也是一種激勵(lì)機(jī)制，它使定性分析變成可量化的分析。重慶市總工會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作競(jìng)賽評(píng)比辦法中對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果在90-110%范圍內(nèi)的得12分，每差1%扣1分，直到扣完12分。重慶市地質(zhì)工會(huì)要建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，先要設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，只有科學(xué)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效目標(biāo)的審校，逐步建立起預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，才能全面達(dá)到 “預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算績(jī)效管理。其次，建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，是整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理的核心，作用大概類似于企業(yè)的平衡計(jì)分卡吧。之后成立評(píng)價(jià)工作組或者聘請(qǐng)?jiān)u價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考評(píng)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，最后將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用在以后年度的預(yù)算編制和執(zhí)行上。這將是市地質(zhì)工會(huì)今后經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作努力的方向。

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