關于農業科研院所科研經費管理問題的幾點意見

摘 要：隨著農業科研院所體制改革的不斷深入，農業科研院所科研經費投入不斷增加，如何更好的管理和使用科研經費，發揮其應有的作用，是農業科研院所改革的重要課題。本文分析了農業科研院所在科研經費管理中所存在的經費立項、預算、內控、規范、監督等方面的問題，并提出了有針對的對策建議。

關鍵詞：農業科研院所 經費管理 問題 對策

科研經費是農業科研院所申請的各種來源渠道的、用于科學研究的經費，主要包括財政性的縱向經費和企業合作的橫向經費，這些經費是其從事科研活動的基礎和保障。近年來，隨著農業科研院所體制改革的不斷深入，“科技興農”戰略的深入實施，農業科研院所財務的自主權不斷擴大，已形成多渠道辦科研的格局，科研經費投入不斷增加，科研經費管理工作面臨著更大的挑戰。如何更好的管理和使用科研經費， 完成科研任務，使其達到預期效果并發揮應有作用，是農業科研院所改革的重要新課題之一。本文試就農業科研院所科研經費管理中存在的問題進行分析，同時提出相應的改善措施。

一、目前農業科研院所科研經費管理存在的問題

1.科研項目立項隨意。盡管近些年國家在財政制度上進行了一些改進，實現了提前預算、政府集中采購、國庫支付等，對科學研究費用的管理逐漸加強，但是，還沒有從根本上控制科研項目的立項。有些科研單位不是從當前產業重大科技需求出發，而是為了爭取科研經費費盡心機、巧立名目掛個牌子立項。這種隨意立項，嚴重違反了科學精神，使國家財政資金的效率大為降低。因此，要做到既鼓勵科研人員進行研發，也要注意避免一些科研人員巧立名目，套取資金。

2.科研項目預算簡單籠統， 缺少科學性。農業科學研究具有自己的獨特性，一般具有研究周期長、季節性強等特點，科研經費預算通常很難覆蓋農業科研的全過程，也很難合理預測可能發生的突發事件。恰恰是在科研經費預算管理方面，項目負責人又不考慮這一特點，他們只是依據經驗來估算項目經費，甚至不對項目的進程及資金的需求進行合理劃分，也不調查了解團隊已有的資源和設備，時常會造成大量的浪費。 加之預算時又缺少財務人員的參與，所以，編制的預算缺少合理性、科學性，在實際支出過程中，與預算存在一定差距。

3.科研經費管理內控制度薄弱。首先，農業科研院所單位領導往往重立項輕管理，忽視建立規范、科學、完整的有關管理制度；其次，一般而言，科研項目以課題制形式進行管理，課題負責人可以在批準的計劃任務和預算范圍內有一定限額的審批權，只有超過限額的情況下，才會由單位負責人審批。這種經費支出權限完全下放給課題負責人的做法，缺乏監督制約機制，導致科研經費使用隨意性和隱蔽性高。

4.科研經費的項目支出不規范。科研經費的劃分類別在部分條例中有詳細的規范，對這一范圍進行的劃分包括：材料費、勞務費、差旅費、設備費、會議費、國際合作與交流費、測試化驗加工費、管理費、燃料動力費、出版 / 文獻 / 信息傳播 / 知識產權事務費等。不同的費用需要進行明確的分門別類，但是在會計工作中，財務部門是按照會計制度分類進行明細核算的，明細分別為：設備購置費、專用材料費、會議費、咨詢費、勞務費、水電費、郵電費、商品服務支出等，這和科研經費預算明細不一致，在執行中存在偏差。尤其是“商品服務支出”項目因其范圍很廣，故多數會計把許多內容都劃在此類中，使得這一項目的數額很大。由于沒有一個統一的標準，無法準確的反映項目的實質，就無法準確的對各項進行分析對比。

5.部分科研支出結構比例不合理。因為各科研項目以課題組的方式進行，科研課題的進程很大程度上控制著工作進程，但隨之帶來問題也不少，主要表現在以下兩點。其一，報賬時票據所附的原始依據不足，下鄉調研、考察學習、出差費用報銷無主管部門審批或通知，無其他任何說明，經常報銷大量的出租車票、餐票、汽車加油票等。其二，農業科研工作大部分需要下田下地，根據時令季節和農作物生長情況進行管理，大部分農活需要聘請農民進行耕地、培土、播種、施肥等田間管理，由此造成發放臨時工勞務費隨機性大，無發放文件或依據，或者只有發放明細表，但僅僅起著一張領款憑據作用，由經辦人簽名后將款項領走，財務部門無法審核其真實性。

6.科研經費管理考核不到位，評價體系不科學.許多農業科研院所內部沒有設立專門的科研經費的監督管理機構和人員；或者沒有建立有效的管理考核制度；或者存在多個科研經費管理部門，各個部門存在推諉扯皮現象，沒有嚴格履行科研經費監管職責。例如，大多數農業科研院所科研課題管理由課題組、財務部門以及科研管理部門共同負責。然而，實際工作中，三個部門表面上各司其職、各行其是，實際上缺乏有效的協調、溝通。課題組負責課題選題、申報以及具體的實施工作，只關注科研經費的爭取而忽視經費使用效率；科研管理部門負責課題的立項、管理以及協調工作，通常只注重課題的命中率以及到賬經費金額；財務部門只對經費的使用進行會計核算，缺乏事前的預算和事后的考核。因此，目前科研經費管理考核還不到位。

7.項目評審體系不科學，評審流于形式。當前由于國家加大對科技的投入，科研機構獲得的項目資助額度越來越大，而每個項目的各項支出內容都有比例限制。因此，很多項目臨近結算的時間，而經費還有大半沒用出去，為應付檢查或避免被收回，項目承擔者往往會想方設法、費盡心思把經費花完，如加大購買材料或其他途徑盡快把經費使用出去。由此，造成資源浪費，資源閑置，甚至造成違規違紀問題。目前，科研項目經費評價主要體現在項目結束后的評審驗收，包括財務驗收及項目各項指標的驗收，評審方式主要有經費下撥機構組織的評審驗收、財政部門組織的審計和委托第三方機構進行的審計驗收，其中除重大項目或經費下撥機構認為有必要聘請第三方機構進行審計驗收外，其余項目一般都由經費下撥機構組織驗收。而且這類驗收往往都是由經費下撥機構負責組織，項目承擔單位及相關專家對項目承擔者提供的項目驗收及財務收支資料進行驗收，驗收評審僅是對提供的材料進行，而對項目組所提供的資料數據及財務開支的真實性、合理性等無法進行審核判斷，項目結題驗收評審只是根據項目組提供的工作總結，或者資料中相關數據與項目申報立項時的指標進行對照，看是否完成合同約定的任務內容，從而給予項目驗收通過或不通過，未能對項目完成情況及取得的效益進行有效的績效評價

8.會計監督不力。為了鼓勵科研人員多爭取科研經費，許多農業科研院所規定，科研經費由項目負責人進行管理，因此，財務部門對科研經費的管理普遍比較寬松，科研經費應該怎樣花、具體用在哪些方面一般都由項目負責人說了算，會計人員的職能僅僅是會計核算，缺乏對科研經費全過程的動態監督。會計人員確認和計量經濟業務時，主要根據發票等原始憑證審核業務的真實性、合法性以及規范性，如果缺少相關附件的印證，會計人員的監督職能將受到很大的限制，即使發票和附件都齊全的情況下，會計人員的監督一般也是形式上的監督，對經濟業務的真實性和準確性確認還把握不準。因此，會計監督還不到位，監督往往還游離于形式。

9.固定資產管理混亂 。農業科研院所通過課題經費購買的固定資產，為國有資產，納入單位固定資產統一進行管理，但往往科研項目經費實行課題負責制，經費的使用權歸課題負責人。由于各個科室或課題組各自為政多、合作共贏少，難以實現資源共享，必然導致低水平重復購置固定資產，閑置現象嚴重，使用效率不高。其次，沒有建立固定資產管理制度，資產管理混亂。部分農業科研院所承擔了一些課題的子課題，有些資產由承擔的單位進行采購，本研究所只負責使用，沒有在本單位進行登記，從而形成了賬外資產，等到課題結束以后，這些資產也隨之消失。另外，還有些協作課題由本單位主要承擔，本單位采購固定資產分配給協作單位使用，本單位報銷發票登記資產，課題結束后，該固定資產歸協作單位所有，從而形成有賬務無實物的資產，導致固定資產管理混亂，流失現象嚴重。

二、農業科研院所科研經費管理的對策

1.加強科研項目立項管理。縱向課題的取得雖然一般都經過國家、部委或地方政府部門的專家組審核，但是，要防止有些單位為了拿課題而不顧科學研究的精神，其研究課題不是本領域基礎研究需要、或不是當前產業重大科技需求、而是為了爭取科研經費巧立名目掛個牌子；同時，還要防止有些單位在同一研究課題上變換花樣，改頭換面，在國家不同部委之間重復申報，造成國家財政資源的浪費。橫向課題，由于是與委托單位以協議的形式實現的，不一定都經過專家審核，缺乏對科研協作的真實性、可行性的監督，故應著重審查科研合同的合法性、科研成果歸屬等問題，以杜絕輪為“洗錢渠道”或挪作他用。

2.加強科研經費的預算管理。針對農業科研的特點，在編制課題經費預算時，課題組、財務部門和科研管理部門應該成立預算編制工作組，該工作組就是統籌協調課題編制工作，各個部門從不同的專業角度，針對科研內容工作量，結合具體情況進行科學、準確的分析，盡量使得預算更加科學化、準確化，確保科研的實際支出都能夠體現在預算中。

3.嚴格科研經費的使用管理。為了確保科研經費嚴格按照預算方案執行，必須加強科研經費的管理與控制。首先，設立經費銀行專戶，專門核算科研資金，避免將科研資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭避免擠占、挪用課題專項資金。第二，對照科研合同，嚴格審批經費支出，對于超出預算內容和金額的支出，一律不得列支。其次，國家要按照經費渠道及時撥付經費，為順利開展科研提供經費保障；在農業科研院所內部，課題組及時開支科研經費，確保經費支出進度與科研任務進度相匹配。第三，通過多方籌集資金，確保配套資金到位，保證科研工作順利開展。農業科研院所可以通過招商引資、企業之間橫向合作、轉讓技術專利、單位職工入股以及積極爭取政府貸款等，來彌補科研經費不足。

4.強化會計監督職能。為了規范使用科研經費，建議國家有關部門應當硬性規定，農業科研院所的財務部門應該、必須全過程參與項目，防止有些單位片面重視課題組的重要而只賦予財務部門服務的職能。這樣有利于對課題實施過程進行全程監督和有效控制。一改以往發票由課題主持人一支筆簽為課題主持人加單位領導聯簽制度，并且財務人員根據課題合同嚴格把關，對不符合課題合同的支出一律不得報賬。財務人員不僅對相關票據形式上進行監督，也要通過印證附件加強對業務真實性、合理性、準確性及相關性進行審核，必要時可以對相關經濟業務延伸監督，確保科研經費規范使用，最大程度發揮好會計的監督職能。

5.建立科研經費管理績效考評制度。農業科研院所可以由紀委牽頭，會同科研管理部門、財務部門、審計部門組成的科研經費管理績效考評小組，采取定性與定量結合，建立客觀公正的科研效益評價指標。一般定量規評價指標，主要依據科研合同書中明確的各項技術、經濟及社會效益指標，具體如人才培養、論文發表數量、專利情況、實現的利潤、對社會創造的貢獻等。通過對相關指標的計算、比對、權衡，全面分析課題組的科研經費使用效率，從中找到存在的異常，并及時發現問題查明原因，以便更好地開展績效評價工作。定性描述要充分結合相關領域專家的意見，才能對效益性做出正確評價。

6.加強固定資產管理 。首先，農業科研院所要建立固定資產登記制度，建立健全固定資產信息數據庫，要整合單位現有的儀器設備，必須打破資產小部門所有制，建立常用儀器設備共享平臺，避免重復購置常用儀器設備，將有限的科研資金花在刀刃上，最大程度提高資金使用效率。對于一些比較高端的儀器設備，農業科研院所課題組可以借助各省級的大型儀器設備共享平臺實現共享，節約科研支出。其次，對于賬無實有或者賬有實無的固定資產，等到課題通過驗收時后，及時將這部分資產進行登記、劃轉或者收回，并進行相應的賬務處理，防止資產流失。

7.進行法制教育，提高單位整體道德修養。對單位領導者和科研人員進行財經法規宣傳，提高誠信和法律意識；應當經常開展經濟法律的宣傳活動，推廣法律知識，使科研單位各級人員具備基本的法律意識。財務人員也需要進行相關科研知識的培訓，使他們能更好的完成監督審查工作，在提高職業能力的同時增強職業修養。人的行為往往受到周圍環境的影響，營造良好的企業文化和工作環境，有利于員工建立主人意識，了解違規操作帶來的風險和危害，領會誠信道德的重要性，自覺的遵守國家、上級主管部門和本單位的制度，有效的進行內控。 總而言之，農業科研院所科研經費管理是一項長期并且十分重要的工作，需要有關部門和各級人員的共同配合，科學的、合理有效的立項、預算、監督及考評。

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