淺析全面預算管理在我國企業中的運用

摘 要：在市場環境復雜化、經營模式多元化的新時期下，全面預算管理作為一種有效的經濟管理手段，在實現企業戰略目標過程中發揮著越來越重要的作用。本文從管理指導思想、管理組織機構、預算編制、預算執行、預算考核五個方面入手，對全面預算管理在我國企業中的具體應用進行分析，期望對提高企業經濟效益、強化內部管理有所幫助。

關鍵詞：全面預算 企業 預算編制 預算執行

一、確定全面預算管理指導思想

1.以戰略為基礎。全面預算管理是對企業未來經濟活動的一種管理方法，所以必須以企業戰略發展為基礎，充分發揮戰略支持作用。首先，企業預算方案要充分體現其自身的經營理念，緊緊圍繞企業戰略編制預算、控制預算執行、實施預算考核，增強預算管理的長期性和穩定性，有效約束企業經營目標的實現。其次，全面預算管理要與企業戰略發展重心相契合，如企業將多元經營、產品開發、地域擴張等作為戰略重點，則預算管理必須根據企業的戰略發展思路確定不同時期的預算管理目標。

2.以市場為導向。在企業發展過程中，始終處于復雜多變的市場環境，面臨著無可避免的市場風險，為了降低市場風險對企業經營帶來的負面影響，企業必須預測風險并采取相應的措施增強企業自身的風險抵抗能力。所以，企業全面預算管理要以市場為導向，對動態環境進行分析，在此基礎上系統、全面地安排預算管理內容，準確估計和預測影響預算管理的因素，提高企業對市場環境的適應能力。同時，全面預算管理還要考慮到企業所處于的生命周期，根據企業經營活動的周期性規律，預測企業未來一段時期內的經濟活動情況，提高預算的可操作性。

3.以經濟效益為核心。全面預算管理是企業經營管理的有效手段，為此必須以提高企業經濟效益為目標，充分發揮預算管理的職能，層層落實預算責任，約束全體員工和各部門的行為，使他們認識到本職工作與企業經濟效益的關系。全面預算管理要將企業利潤最優化作為出發點，充分考慮到同行業的發展水平，確定自身的經濟效益目標，而后結合經濟效益目標落實預算責任目標，使預算管理覆蓋到企業經濟活動的各個方面，形成完善的管理體系，確保企業經營目標的實現。

二、規范預算編制

1.確定預算編制流程。企業應采取上下結合式的預算編制方式，由上至下層層下達預算目標，由下至上逐級編制預算，調動起各部門參與預算編制的積極性。在流程運行過程中，要重點做好以下方面：根據企業實際情況，在遵循相關法律法規的基礎上，確定預算編制原則與方法；各部門根據上一年度業績與下一年度發展目標編制預算草案，保證預算的準確性；財務部門要從企業發展大局出發，做好各部門預算的匯總，形成年度總預算；由總經理召開預算平衡會議，對各部門預算進行協調，以保證預算符合企業戰略發展目標。

2.科學采用預算編制方法。企業在編制預算內容時要以戰略為導向，將銷售費用預算作為預算的編制起點，而后根據銷售預算編制生產預算、銷售費用預算等。企業應當摒棄傳統以增量預算法為主的編制方法，為保證預算的完整性、科學性，必須充分考慮影響預算執行的動態因素，針對不同預算內容采用不同編制方法，具體包括：對于成本類預算內容，應采用彈性預算法，如直接材料、制造費用等；對于費用類預算內容，應采用零基預算法，由于費用類項目多、與生產經營關聯度相對較低，所以可采用此預算編制方法，擺脫框架的限制。

3.推進預算編制信息化。企業應充分利用已有的信息管理系統，收集預算編制相關的數據信息，提高預算管理.的信息化水平。如，部分企業已建立起ERP系統，企業可在ERP系統中完善預算管理模塊，豐富該模塊的應用功能，使其既能夠動態監控預算流程，收集、整理、分析歷史數據，又能夠制定財務模型，自動化生成標準化的預算編制程序，從而提高預算編制效率。

4.明確預算管理的基本原則。量入為出，綜合平衡； 效益優先，確保重點；全面預算，過程控制；權責明確，分級實施；規范運作，防范風險。

三、加強預算執行控制

預算執行控制是企業落實全面預算管理的核心，企業應進一步加大對預算執行的動態監控，減少信息不對稱，規范管理者和各職能部門的行為，確保預算管理目標的實現。

1.加強事前控制。企業要建立健全預算管理規章制度，保證各項經濟事項的實施有章可循，如資金收支管理制度、費用管理制度、原材料消耗管理制度、物料采購管理制度等。預算管理辦公室要充分履行自身職責，強化預算管理的事前控制，具體包括：嚴格將預算內支出控制在預算指標內，對收付款項和報銷票據進行嚴格審核；及時控制預算外支出，如遇特殊情況，則要求相關部門提出預算外申請，按照一定程序進行審批。

2.加強事中控制。預算執行部門要強化內部控制，一方面根據預算執行情況及時調整預算，另一方面強化各執行部門之間的配合，及時反映本部門的預算執行情況，實現對預算執行過程的有效控制。如，在銷售預算執行中，若因某一市場環境變動影響當月銷售目標的實現時，可及時調整其他市場的預算指標，避免對整體銷售目標造成影響；在費用預算執行中，一旦發現實際費用支出接近預算指標，則應當對后期的費用支出進行嚴格把控，必要時進行取舍處理，避免預算隨意更改。

3.加強事后控制。預算管理委員會要對預算執行情況進行分析，找尋產生預算執行偏差的原因。預算管理委員要每月召開一次預算執行總結會議，掌握當月預算指標的完成情況，分析未完成預算目標的原因，提出解決對策，并調整不合理預算，保證預算執行的可操作性。預算管理辦公室要在每季度召開的董事會上將本季度的預算執行情況上報到企業領導層，讓領導層了解企業經營情況，根據戰略發展需要決定是否調整下一季度預算。

四、落實預算績效考評

預算績效考評是全面預算管理體系中承上啟下的環節，通過考評不僅能夠及時發現預算管理的缺陷，加以完善，而且還能夠掌握各部門預算執行情況，對各部門進行績效評價。企業可建立月度、季度、年度預算績效考評機制，月度與季度考評由各預算執行部門負責組織，年度考評由預算管理委員會負責組織。預算績效考評主要分為以下兩個部分：一是預算體系考評，評價預算組織體系是否嚴密，預算編制是否準確，預算執行是否規范，預算分析是否科學；二是預算執行部門績效考評，企業要健全績效考評指標體系，使指標既涵蓋財務指標，又還涵蓋非財務指標，可引入平衡計分卡、經濟附加值等業績評價方法，將指標層層分解到基層員工，確保績效評價的全面性。根據預算績效考評結果，落實相應的獎懲制度，可采取升職、加薪、獎金等獎勵形式，以及通報批評、降職、扣發獎金等懲罰形式。只有加大對預算管理的考核與監督，才能體現預算管理的意義，才能使企業在預算整體控制的范圍內，按計劃的實施一系列業務活動、經濟活動，以實現企業預定的財務目標，取得企業價值最大化。

五、結語

總而言之，全面預算管理在規范企業經營活動、保證資金運行效益、提高員工與部門工作績效等方面具有重要作用。為此，企業要結合自身實際情況，構建起以戰略為基礎、以市場為導向、以經濟效益為核心的全面預算管理體系，有效控制企業各項經濟活動，優化配置企業資源，確保企業經營目標的實現。

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