新時期下熱電企業內部控制存在的問題及對策研究

摘 要：對于熱電企業而言，其在快速發展的同時，也面臨著巨大的挑戰與諸多突出問題，其中內部控制就是一個非常重要的方面。內部控制作為熱電企業經營的核心，能夠有效降低熱電企業在發展過程中所遇到的風險。唯有提高熱電企業內部控制水平，構建一整套科學、規范的內控體系，才能夠確保熱電企業高效、正常運營。然而，在社會轉型期下，熱電企業內部控制過程中尚存在諸多較為突出的問題，因此應對這些問題進行深入分析的基礎上，提出相關的解決措施。本文就是以這樣的研究思路，開展討論，旨在為當前熱電企業內部控制提供切實可行的依據、

關鍵詞：熱電企業 內部控制 問題 對策

近些年來，我國熱電企業面臨的市場競爭日益激烈，眾多熱電企業由于缺乏有效的內部控制，使管理水平低下、經營效益不高等問題遲遲得不到改善，最終導致這部分熱電企業走向衰落。所以，如何做好、如何優化內部會計控制成為當前形勢下熱電企業管理者需要著重思考的問題。

一、熱電企業開展財務內控的作用

1.提高財務管理水平。開展財務內控的主要目的是為了提高財務管理水平，及時發現財務管理中存在的問題，并為改善這些問題提供有效的對策。長期以來，我國熱電企業經營資金來源主要依靠企業自主經營所得，而這種模式下，促使熱電企業領導對財務管理的重要性認識不足，導致財務管理各方面建設極不完善。如缺乏對固定資產的管理體制，使熱電企業固定資產不斷流失，缺乏有效的監督機制，使熱電企業內部貪污、腐敗問題嚴重等。實行財務內控制度，可以有效改善這些問題，分析財務管理體系中存在的不足，不斷優化熱電企業財務管理制度，通過有效的監督，規范財務工作，從而有效提高財務管理水平。

2.提升財務信息質量。開展財務內控還可以有效提高財務信息質量。隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，許多熱電企業逐漸暴露出財務信息失真這一問題。一方面，財務管理制度不健全，財務核算方法落后，沒有建立起信息化的財務管理模式，在實際工作中容易出現錯算、漏算等問題。另一方面，缺乏有效的監管機制，部門財務人員為了自身利益，占有其資產等。同時，由于財務部門不具有較高的獨立性，受到其他部門或管理層的制約。總之，開展財務內控可有效改善上述問題，通過內部控制，清查在財務管理中存在的違法違規行為，保證財務信息的真實性、完整性。

3.優化其他方面管理。財務部門是連接內部其他部門的紐帶，也是各項經營活動順利開展的基礎。所以，進行財務內控還有助于其他方面管理水平的提高。近些年來，我國多數熱電企業朝著多元化發展，各方面建設也加快了步伐。而逐漸擴大規模的熱電企業想要正常運營，就必須具備一個良好的財務環境。開展財務內控，提高財務管理質量，優化熱電企業財務環境，為其他各管理工作順利開展創造良好的條件。

二、當前時期下熱電企業內控存在的問題分析

由上所述，內部控制對熱電企業的長期、穩定、持續發展具有十分重要的作用與價值。然而，熱電企業內部控制中卻存在著諸多方面的突出問題，這些問題對熱電企業的發展極為不利。具體而言，包括如下幾點：

1.缺乏獨立性。熱電企業內部會計控制工作雖然得到了廣泛的認可，但是在操作環節還是缺乏一定的獨立性。熱電企業內部財會控制缺乏獨立性主要表現在：一是執行力度不夠。熱電企業內部會計控制屬于會計機構和財務部門的事務，它涉及到會計部門全面的執行與監督，只有全面實施內部會計控制計劃，才能夠發揮出會計內控的效果。而一些熱電企業在開展內部會計控制的工作時，財會部門的執行力度欠缺，最終影響內部財會控制的獨立性。二是獨立承擔能力缺乏。會計機構應當獨立的承擔一些事物，包括內部會計控制設計與決策，在會計流程和產品定價等方面發揮出獨立性。一些熱電企業會計機構并不具備獨立承擔責任的能力，也沒有獨立承擔整個會計控制工作的能力。會計機構的獨立性對會計工作來說十分重要，能夠影響熱電企業在上市的過程中的一些重要計劃。一旦熱電企業會計機構缺乏獨立性，熱電企業在會計管理水平上就有所欠缺。

2.信息水平低。在信息時代，熱電企業必須采用最新的信息技術手段，來提高內部會計控制工作的整體水平。在會計工作中采用財務信息系統，實現內部控制工作網絡化的目標，而在實際的會計管理中，一些熱電企業的信息水平較低，會計基礎工作差，跟不上會計信息化發展的步伐。首先，計算機設備較落后。這是導致會計信息水平低最主要的原因，一些熱電企業為了節省開支，不愿意重新購買設備，舊的設備存在卡機、死機、數據丟失等問題，最終影響會計工作的效率。二是信息技術較差。一些工作人員的操作能力低，在實際的工作中，容易出現各種錯誤。這樣一來，熱電企業會計數據就容易失真，容易提供一些虛假的會計資料，同時也給熱電企業會計管理工作帶來不必要的麻煩。

3.缺乏風險評估的意識。熱電企業風險評估是內部會計控制的重要環節，它能夠有效地找到財務管理存在的漏洞。當前市場經濟不斷沖擊下，熱電企業內部風險評估環節容易出現紕漏。風險評估主要涉及到熱電企業的經營市場、經營規模、信貸環節、技術革新、法律遵守等各個方面，進行風險評估，就能夠全方位的把控熱電企業的內部控制系統。風險評估是內部控制的絕佳手段，是熱電企業經營管理的必備環節。一旦缺乏風險評估意識，熱電企業就是去了一把控制的鑰匙，不僅降低了熱電企業的安全性指數，加大了熱電企業的經營危機。

三、新時期下熱電企業內部控制對策

基于上述存在的各個方面的問題，現提出如下幾個方面的對策：

1.建設專業素質過硬的會計師隊伍。

1.1建立長期的、系統的培訓制度，如每星期開設會計師培訓課程，不斷提高熱電企業會計人員專業水平，并通過考核來檢測會計人員的學習成果。（2）優化會計人員的用人機制，改善過去“排輩分、講資歷”的問題。構建科學的考評、激勵制度，對業務能力強、工作態度良好的會計員工進行物質及精神的獎勵，對業務能力差、工作態度消極的員工給予一定懲罰，從而養成會計部門的良性競爭風氣。（3）加強對會計人員日常工作的監督，避免會計人員通過工作便利而謀取私人利益。同時，對會計人員的職業道德進行科學考究，提高會計人員的法律意識，從營造會計師隊伍的優良作風。

1.2建立健全制度體系。沒有規矩不成方圓，優化熱電企業內部會計控制還需要建立健全制度體系，從而為內部會計控制開展提供有效的依據。一方面，熱電企業制定規章制度在依據法律準則的同時，還需要結合內部真實情況，摸索出一套自身適用的制度體系，才能全面發揮制度的作用。另一方面，在構建出大的制度體系框架之后，還需要進行合理深化，使制度延伸至熱電企業經營活動各項具體操作中，如成本控制制度中，還需要細化為目標成本的制定準則、成本計劃的編制準則、考核方式等。做好各項制度的銜接，避免某些制度相互之間存在沖突，并保證制度本身的不會出現模棱兩可的問題。

1.3做好監督管理工作。（1）建立內部審計部門，完善內部審計相關體制，明確審計工作人員職責，制定相關行為規范，從而對熱電企業各項經濟活動進行嚴格的監控。（2）實行全面預算管理。首先，結合熱電企業未來發展目標和現階段經營狀況以及外界環境因素，合理進行預算編制。其次，做好預算執行過程中的監管，保證預算編制全面、有效執行。最后，做好事后分析工作，對上一階段預算執行情況進行有效分析，找出導致預算執行不到位的原因，并及時改善。（3）加強和外界監督力量的合作，如政府相關部門以及外部審計機構。對熱電企業經營中出現違紀違規行為的管理人員進行嚴懲，通過外部審計來找出熱電企業中存在的詬病，對癥下藥，改善經營管理中的問題，從而促進熱電企業健康穩定的發展。

四、結語

綜上所述，當前時期下，隨著熱電企業不斷發展，其內部控制中也存在著諸多突出的問題，這些問題對熱電企業自身的健康發展不利。對此，應該采取強有效的措施對這些問題加以解決，以期提高熱電企業的運營效率，更好地服務于熱電企業。

參考文獻：

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