房地產業治理結構與內部控制關系

摘 要：在復雜的經濟環境背景下，市場經濟日益規范，我國企業特別是近年發展迅速的房地產業，發展日趨多元化。內部控制對中國房地產企業的發展和公司管理工作影響力非常大。公司治理結構與內部控制對企業的永續發展有積極的作用，即科學的內控機制離不開公司治理結構的逐步修繕。也就是公司的內部控制和治理結構兩者是有很大的關聯性，一方變動，另一方也會受到影響，所以，內部控制的改進，會利于公司治理結構的逐步科學化。隨著房地產產業的進一步成長，競爭越發劇烈，相應的其內部控制的問題也會進一步凸顯。因此，本文將從房地產公司治理結構與內部控制關聯。

關鍵詞：房地產公司 治理結構 內部控制 有效性

一、緒論

企業管理的科學需要一個有效的內部控制，并且內部控制也為內部監督與外部審計提供依據。科學的公司治理成為修繕內控的必要準備，另一方面，失效的內部控制會削弱公司治理的運行質量。國家總體宏觀經濟的發展，很大程度上是由房地產業推動的。由此可見房地產業的重要的地位。房地產投資過熱產生的泡沫現象也不可忽視，使得資本市場潛在風險加大。與此同時，很多中國的房地產行業還沒有真正的建立現代企業軌制，管理體制存在漏洞，經營者當代治理理念匱乏，缺乏與國際市場的競爭。還有我國房地產企業盡管在嚴格意義上說不是家族企業，可是許多企業與家族企業管理差異不大，總經理和小股東都和大股東關系密切，董事長對整個企業有絕對的控制權，各個股東的管理層級不明晰。基于以上背景的考慮，本文討論公司治理結構影響內部控制的有效性的發揮以期對房地產業的公司治理和內部控制不斷完善和健全有所幫助，使得房地產業的公司治理結構和內部控制進一步完善，促進房地產業公司的良性成長，從而提升房地產公司的良性和持續發展。

二、公司治理結構與內部控制有關理論

1.公司治理結構內涵。公司的治理結構主要是描述一種在公司特定的代理機制基礎上，界定公司相關部門、機關之間的權利和責任的機制性安排，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

2.內部控制的概念和目標。基本規范將內部控制定義如下：“內部控制是企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程”。我國把內部控制目標歸五個：促進遵循國家法律法規、促進維護資產安全、促進提高信息報告質量、促進提高經營效率與效果、促進實現發展戰略。

3.公司治理結構有關因素與內部控制的聯系。科學的公司治理結構是內部控制的良好運行的橋梁，所以行之有效的內控也可以作用于公司的的治理結構的建設。公司的治理結構與內部控制，兩者之間擁有良好的契合性和互動性。企業發展程度由公司治理與內部控制側面反映出來，它們通過共同的組織起作用，兩者內容層面擁有重合的部分使得二者有著千絲萬縷的聯系一起為公司的良性運營發揮著自己的作用。

3.1董事會結構與內部控制聯系。公司的董事會是公司的決策部門，相對于其他部門，董事會構成了企業治理結構的主要參與者，從而對內部控制的作用更加明顯。它對法人財產和公司的生產經營進行管理，同時又具體的實施公司的運行，并對管理層的行為監督，從而形成了調控股東之間和管理層沖突的重要機制。當代關于董事會規模對內部控制的影響學者出現了兩種風格異同的學說，第一種覺得董事會組成人數過多阻礙了達到最好的效果，而且容易受管理層所控制。規模太大不容易達成共識就會花費很多的時間和精力去調和各種意見，而且，同時可能助長利益幫派的不正之風的形成。但是規模大的董事會利于制衡董事之間 ，遏制少數人操縱董事會，而決策質量的提升得力于多次磋商以及技術性支持。總之， 高效的決策監督機制離不開恰當的董事會規模，董事會會議是董事會表決的形式， 而董事會會議的形式通過之后企業貫徹和執行董事會的重大事項。因此，會議的頻繁能側面反映公司治理的完善程度，繼而激勵內部控制的有效運轉。

3.2 監事會特征與內部控制聯系。隨著我國公司管理機制的不斷成熟，我國公司內部機構的設立也逐漸科學。公司的組織由三個板塊構成：①股東大會、②董事會、③監事會構成。在這三個之中，股東大會是最高級別機構，平行下設董事會與監事會。企業所設監事會的主要責任是監督董事會的行為。一些研究表明：監事會制度在監管企業財務層面起到一定的作用，增加了對外信息披露的透明度。但是在公司目前的特殊的環境下，我國房地產企業監事會效率低下、監督職能空有其名，在內部控制中的監督作用也并不顯著，這是值得我們思考的。

3.3經理層特征與內部控制聯系。公司中，董事會和總經理一方是權力機構，一方是管理機構，這兩個機構對內部控制的的影響是多方面的，對于此的爭論也是比較激烈。一方認為，由于我國公司權力機構和管理機構是相互獨立的，從而董事會和總經理在代表各自的權益時，難免會發生差異，兼任董事長和總經理的工作，可以減少利益沖突，迅速處理和應對突發事件和日常事務，最終使公司得到更好持續發展；但代理理論的則認為，董事長作為公司決策機構的代表，在很大程度上對以總經理為代表的管理機構影響較大，管理機構在公司的日常運營中，需要按照董事會的意愿進行，由此可能受董事會的制約比較大。所以，董事會必須與管理機構分開，維持應有的獨立性，才能對管理機構進行有效地制約，利于實現公司的平穩健康發展。

三、結語

總之，公司治理結構對內部控制的影響非常顯著。因此，為構建合理科學的內部控制，從公司治理角度出發是顯而易見的。基于上述論證，聯合中國房地產公司的特殊情況，可以得出以下結論：

1.優化股權結構，提高內部控制的有效性。股權結構對公司治理意義顯著，尤其對股東大會的作用，從而擴展到公司治理結構中的其他主體。就此而言，股權結構合理對公司治理結構的優化、提高公司的透明度、增強企業所有者對公司管理的參與度以及提升企業永續續發展都具有巨大的推動作用。過分強調加強大股東之間的相互制衡，防止一股獨大的股東利用其控制權對公司做出不利的行為并不是十分明智。因為適當的股權集中，股東利益與公司利益的匯合有助于提高內部控制效率。

2.保持董事會領導地位，提高內部控制作用。在董事會結構方面，必須優化其結構和保證獨立董事的獨立性，明確公司董事會的權利與責任。作為公司的權力機構，董事會的構成對公司治理結構的作用是不可忽視的。增加獨立董事在董事會中的比重等方法，是目前維持董事會獨立性的一些比較有效的方法。為了確保董事會的決策擁有良好的制度環境，也應保持獨立董事和非獨立董事之間的制衡度。

3.保障監督部門職能，提高內部控制效果。內部監督就是內部控制五要素其中之一。獨立董事、審計委員會和監事會這三個部門為目前在我國的公司治理結構中具有監督職能的機構，但是其中兩個部門（審計委員會和獨立董事）都是隸屬于董事會的，這樣容易由于外部的壓力而影響其監督職能的發揮。雖然監事會與董事會各司其職，負責和管理的內容各不相同，是平行設立的。但是，一直以來監事會受制于股東大會和董事會，監督職能卻處于長期弱化的環境， 監事會對董事會的約束沒有達到預期的效果。基于我國目前公司的條件下，改善監事會的處境可以從以下幾個方面進行：首先，根據以往的檢查中發現的問題，加強后續檢查和持續檢查。針對性地督促監事會工作，確監督職能落到實處。二是要繼續加強對內部監督部門的指導工作。要督促公司針對不足之處完善內控機制以及建設科學合理的內控體系；要充分運用內部監督部門的監督檢查成果，使得監督效率最大限度地提升。從其本身來說，監事會成員也要加強培訓，強化自己的監督的意識和能力。最后，監事會可以借助外界力量，如社會中介機構，通過與他們的交流，逐步完善自身的能力。

參考文獻：

[1]企業內部控制基本規范及指引.

[2]參考指標 2015年度上市公司治理結構、內部控制指標.