稅改：如何迎接：“后營改增時代”？

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2011年10月，經國務院批準，“營改增”試點工作正式啟動，上海成為第一個試點地區。2013年8月，“營改增”試點已在全國各地展開。為避免“營改增”所引發的連鎖反應，國家在試點地區和試點行業進行循序漸進的改革推廣。自2016年5月1日起，開始全面推開“營改增”試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

本意上，“營改增”可避免營業稅重復征稅，能有效降低企業稅負，為增強企業發展能力提供前所未有的機遇。

營改增已經施行半年，企業的負擔到底是輕了還是重了？為什么有些企業并沒有“獲得感”？還存在哪些問題？企業該如何迎接“后營改增時代”？

企業出現的三大問題

普華永道中國中區公司稅業務主管合伙人李軍，對《中外管理》分析了企業在營改增過程中常見的幾大問題：計劃前瞻性不夠，內部配合不足，面對政策難點應對策略不清晰。

一些企業錯誤地認為，營改增只是稅種改變。企業一把手對營改增的重視程度不高，項目啟動遲緩，相關工作通常由財務部門獨立負責，缺乏足夠的預算、人員和話語權。

營改增工作需要企業內部其他部門的配合，包括銷售、采購、法務、科技、人力資源等。但很多時候，這些部門對營改增的影響缺乏深入了解，或者擔心增加自己部門的工作量，從而導致相關工作難以有效推進。有時，由于部門、員工之間的分工不明確，可能會產生應對事項的疏漏。例如：營改增前后有關合同條款的更改問題上，財務部門往往需要與業務部門和法務部門及時協調溝通，才能確保合同訂價策略和稅務條款及時作出調整。

有時，業務部門設計了新的業務模式，直到進入了試運營甚至實際運營階段，財務部門才了解到相關情況，結果發現稅負很高或稅務風險很大，事后補救通常非常困難。

操作不當，稅負不降反增

在營改增全面推進的半年時間內，大部分企業的稅負水平有所降低，但仍有少部分企業稅負不降反增。為什么會造成這一現象？除了相關政策對某些行業特定業務的影響之外， 還有以下幾個原因：

一、企業沒有及時通過談判與客戶分享營改增紅利，或者未能從供應商處獲得能夠用于抵扣的增值稅專用發票等。

二、有些企業由于內控制度缺乏、對相關人員培訓不到位，造成對增值稅專用發票的管理不善，從而產生了虛開專用發票的風險。事實上，營改增后，虛開增值稅專用發票的案件也呈上升趨勢。

三、由于增值稅申報的復雜性及大量的手工操作，一些企業在申報表填寫中發生錯誤，導致了不必要的補稅、退稅等問題。

在李軍看來，改革全面實施半年以來，企業應當繼續梳理業務流程，提出進一步優化的解決思路。同時，加強管理，建立有效的內控機制。最后，加大稅收知識分享和內部培訓，提高相關人員的稅收素質和經驗積累。

“后營改增時代”的應對策略

自2016年5月12日起，很多企業忙于從發票、合規性方面去適應新的政策要求。但事實上，營改增會對企業的未來發展產生很大影響，一方面可能對其收入、利潤、現金流產生重大影響；另一方面也提供了業務模式變更的契機。企業應該如何應對后營改增時代呢？

首先，對其業務進行梳理，優化并調整業務模式。

從產業結構來講，營改增打通了增值稅抵扣鏈條，從而促進產業結構調整，促進產業分工。企業應該利用可能降低稅負的契機，對業務模式進行優化、細分調整，從而降低企業的整體稅負。

例如：有的建筑企業，在比較了不同業務的稅務處理方式和稅負之后，其業務模式由包工包料模式變為甲供材或清包工模式，從而享受了3%簡易計稅的優惠政策（相對于11%一般計稅），降低了稅負。

其次，進行組織結構調整，設置共享中心。

營改增之前，每一次集團內部公司之間提供服務，都會涉及營業稅。而營業稅不能抵扣，只能增加企業成本。營改增之后，集團內企業可以將某些公共職能從每個子公司抽離出來，單獨組建一個專門公司，統一提供服務，例如成立研發共享中心、人力資源共享中心。

最后，積極與有關部門進行溝通。

營改增36號文件已經出臺，但目前政策中仍有不明確的地方，如信托基金某些業務的納稅方式、轉售不可抵扣的服務如何納稅等。這些問題由于沒有明確法規依據，全國各地處理方式可能不同。企業需要特別關注各地實務操作，并可以考慮將某地的有益經驗，向其他地方的稅務機關進行普及推薦。

對于企業自身無法解決且有行業共性的問題，企業可以考慮聯合行業內其他企業及行業協會等，將行業訴求向相關政府部門反映，以便于政策制定者更加了解行業的業務模式及特點，并對企業反映的問題給予及時關注與處理。