淺談新常態背景下的供給側改革及其財稅制度

摘 要：隨著經濟的進一步發展，中國的經濟結構發生新的變化，在發展過程中出現了產能過剩、產業升級緩慢、供需不協調等等問題。供給側改革方案的提出，是為了促進經濟的進一步發展，轉變傳統的經濟增長方式，實現產業的優化升級。因此，本文在新常態的背景下，簡單的介紹了什么是供給側改革，闡述了目前我國稅收制度存在的不足，并進一步提出優化供給側改革與財稅制度的措施，希望有助于經濟進一步發展。

關鍵詞：新常態下；供給側改革；財稅制度不足；措施

在中國的經濟發展邁入第二階段時，伴隨而來的是一系列的問題，例如傳統行業的發展遭遇前所未有的危機，產業利潤逐年下降，產能過剩，產業升級遇到困難等等。為了改善經濟發展中的難題，國家主席提出了供給側改革的舉措。在供給側改革下，我國的財稅制度勢必要做出相應的改變，而供給側想法的提出，是黨中央一個重大的思想轉變，是社會主義經濟發展中，政府在市場的重心漸漸的由刺激需求轉變為協調與改善供給，這有利于拉動經濟的進一步發展。

一、新常態背景下的供給側改革

（一）供給側改革的邏輯起點。所謂的新常態下是指中國的經濟發展逐步邁入了第二階段，中國的經濟結構也發生相應的變化。顯而易見的是中國的發展，已經由“需求決定型”的經濟逐步向“供給決定型”經濟轉變。一般來說，“供給決定型”經濟主要指的是在市場經濟相對開發的時候，產量是由供給或者是生產力（技術、勞動力、土地、資本等生產因素）決定，而不在是由傳統的消費、投資、出口決定。盡管有人可能會認為在我國經濟發展中，勞動力的需求與供給之間是不協調的，面臨的供給問題還是緊缺的，但許多行業存在的一個挑戰就是產能過剩的問題，很難確認中國現在的經濟就是“供給決定型”經濟。然而，就是因為勞動力的供給出現短缺，社會經濟的總體就會由勞動力的供給所決定，這也就發展為“供給決定型”經濟。其中，供給改革的邏輯起點指的就是供給側是推動經濟增長的重要動力，能夠實現經濟的發展轉型。

（二）供給側改革的目標。在經濟發展中，依據經濟模式與結構的不同，通常來說，供給側的改革目標可以分為資本密集型和知識密集型兩種。在經濟發展的初步階段，由于勞動力豐富，供給充足，一般來說會以勞動力為要素發現勞動密集型產業，而隨著經濟進一步發展，勞動力不再是經濟發展的第一需求，而對資本要素需求增加，逐漸會發展為資本密集型產業，這有利于提高經濟總量與人均資本占有量，發展規模經濟，提高生產效率與生產力。對于中國來說，中國經濟的發展已經逐漸的走出勞動密集型產業，我國經濟結構在很大程度上已經具有資本密集型的特征，特別是對傳統工業來說，鋼鐵產量的過剩，導致了年利潤逐漸下降。因此，根據中國經濟的特點開始，實行供給改革的目標應該以發展知識密集為目標，以技術和創新拉動經濟的進一步增長，推動經濟優化轉型。

（三）供給側改革的重中之重。供給側改革的重中之重在于善于利用各種激勵措施，提高自主研發與創新驅動的能力。可以說，創新是促進技術發展，提高生產力的重要手段。其中，技術創新的源泉主要來自于知識儲備與積累。對企業的發展來說，加大企業的創新力度，實現技術的革新，有利于提高市場核心競爭力，增加市場的占有率。企業要想實現創新，又需要提高人才的素質和專業化水平，提高知識儲備量。所以，企業要加強人才的教育力度與培訓力度，提高人才的基礎知識與應用知識的水平，利用各種激勵措施，積極營造企業的創新氛圍，進而提升創新的水平與能力。同樣的，對國家的經濟發展來說，在現行的經濟條件下，實行供給側改革的時候，首先要做好國家的知識儲備力度，采用優化管理手段，采用各種激勵措施，進而提高自主研究力與創新能力，提高國家的核心競爭力。

二、新常態下我國稅收制度存在的問題

（一）設計稅收制度理念不新。制度的變革需要在新理念的指引下發展。在經濟發展進入新的一個階段的時候，原來的稅收制度已經無法滿足新常態下經濟發展的需求，需要進行有效的改革。但是，目前來說，設計稅收制度的理念落后是急需解決的問題之一。它的影響主要體現在兩方面。一方面是在涉及到征稅問題上，我國傳統的設計理念的假設前提是將納稅人判定為有罪，在征稅過程中發生的執法問題主要采取對抗性方法來解決，稅收執法的工作內容主要是圍繞打擊偷逃稅的行為。另一方面是主要憑主觀意志來判定征稅的總量。而經濟的發展又是多變的，有時過熱有時衰弱，這就無法從客觀實際上來確保征稅的客觀性，極易影響到稅收征收的規范性與稅法的嚴肅性，不利于經濟有序健康的發展。

（二）稅制結構不合理。在我國實行的稅收制度中，存在的一個明顯的問題就是稅制結構的不合理。一方面表現為各個稅種進行組合時的不合理，另一方面表現為各個稅種在稅收制度中地位的不平等。以稅種中的直接稅與間接稅為例，可以發現二者之間的配置十分的不合理。我國現在實行的稅制體系中，直接稅所占的比重比較小，而間接稅的比重較大。根據國家財政部的資料來看，在我國的稅收收入中，增值稅、消費稅等間接稅的收入總量占總稅收收入的60%以上，占很大的比重，而財產稅、個人所得稅等直接稅種在稅收收入總量中所占的比例不到20%，可以發現，其中所占的比例嚴重不協調。而稅收是企業發展的一個重要因素。依據稅負轉換的原理，間接稅的比重過大，極易增加企業的稅負，增加成本，降低了利潤，在一定程度上消耗了企業的活力。

（三）稅收調節功能偏弱。第一，以稅收在對收入分配調節的功能不足來說。這體現在消費稅、城鎮土地使用稅、房產稅、個人所得稅等以下的幾個方面。以消費稅為例，現在我國國家制定的消費稅征稅的范圍過于狹小，稅率設計與其他的稅種相比，稅率偏低，課稅的環節簡單，對一些耗能高、污染高的產品和高檔奢侈品來說無法發揮預期的調節作用，這樣不僅會使稅收總量的減少，在一定程度上也會違背社會公平的做法，很容易造成經濟混亂。再比如以房產稅為例，現在實行的房產稅的課稅征收對象不合理，計稅依據不夠科學，其中還涉及到許多稅收的優惠政策，涉及的范圍領域大，因此，在一定程度上也不利于發揮收入分配的調節作用。第二，以資源稅制下對經濟功能的調節為例。在經濟發展進入第二階段后，經濟增長的方式也要從傳統的粗放型轉換為精細型，提高資源的利用效率，走可持續性發展道路。因此，政府會加大使用資源稅、環境保護稅等相關稅種的增收，從而更好的調節資源環境與經濟發展之間的關系。而在實際情況中，雖然我國資源稅的征收范圍包括了煤炭、石油等資源，但是，它本身的稅制結構就不合理，稅率與其他國家的相比過低，征收的范圍太小，稅負太輕。一方面，資源稅就難以發揮原有的效用，做到節能減排與保護好自然環境；另一方面，也無法提高資源的利用效率，減少浪費，阻礙了經濟增長方式的轉變。

三、新常態背景下的供給側改革及其財稅制度措施

（一）供給側改革措施。（1）構建要素市場，做好資源的優化配置。在市場經濟的發展中，構建一個資源相對自由流動的市場能夠大大的提高資源的利用率，促進經濟的進一步發展。第一，從優化勞動力資源的配置來說。通過優化計劃生育政策，能夠確保充足的勞動力要素，在此基礎上，開放勞動力的跨區域流動政策，能夠實現勞動力要素的自由流動，滿足不同的區域發展對勞動力的需求。第二，優化土地和資源的要素的配置，通過各項有效的手段，做好土地流轉的自由；在企業的發展中，增加企業資本的投入，控制好企業生產過程中的各項成本，提高企業的經濟效益。第三，提升生產率。政府要發揮好宏觀調控的手段，拓寬企業的融資渠道，營造適合企業發展的外部環境，通過各項稅收減免與優惠政策，鼓勵企業的自主創新，提高科技技術，進而促進企業的進一步發展。（2）妥善的處理好產能過剩的問題。目前經濟發展的問題之一就是企業的產能過剩問題，這主要是由供需發展不協調所導致。所以，在供給側的改革中要重視解決供給與需求之間的矛盾關系，妥善的處理好產能過剩的問題。一方面，傳統企業的發展要進行改革，要淘汰落后的生產機制與技術，實現技術的創新，延伸產業鏈。另一方面，在企業的發展中，以新興產業逐漸取代傳統產業，彌補其中的不足。從產業結構的發展來看，要積極的調整產業結構，降低第一產業與第二產業的比重，加快的提高以高新技術產業為代表的第三產業的比重，實現產業結構的優化升級。

（二）財稅制度改革措施。（1）優化稅制結構。根據目前稅收制度中存在的不足，首先就要優化稅制結構，協調直接稅種與間接稅種所占的比重關系，實現二者之間的合理配置。隨著社會經濟的進一步發展，要逐步提高直接稅種的比重，尤其是個人所得稅的比重，相應的降低間接稅的比重，像是增值稅的稅率，合理的稅率能夠有利于企業進一步發展。這不僅能夠平衡稅制的結構，還有利于發揮稅收的調節作用，對推動經濟的轉型具有重要意義。（2）更新稅制設計的理念。在新常態的背景下，稅制設計的理念要隨著經濟的變化而改變，這樣才能夠適應經濟發展的需求。一方面，急需要轉換的就是傳統稅制理念的不良思維定勢，設計稅制的理念要逐步的從“管理”轉換為“服務”，進而構建新型和諧的征納服務關系，做到尊重、服務、引導與滿足納稅人的需求，提高納稅人的滿意度，這是在經濟發展中需要轉變的稅收態度。另一方面，設計稅制的理念還需要從“任務至上”轉換為“稅收法定”，在新常態的背景下，稅收的增收不能夠在依據于主觀意識形態，而是應該有稅法的約束。改變傳統的以追求速度至上的稅收增收想法，削弱稅收的任務觀念，轉換思維，樹立稅收設計的法定思維，從實際的經濟活動進行合理的增稅，這有利于完善稅收制度，促進國家經濟的進一步發展。

結束語：供給側改革是根據經濟發展中遇到的難題而提出的一項措施，它有利于推進企業進一步發展與改革，協調市場的供給與需求矛盾，更好的發揮市場經濟的作用。同時，供給側的改革也會沖擊到財稅制度，相應的，財稅制度也必須做出調整才能夠適應新常態下經濟的發展。二者之間的協調發展，有利于優化資源的配置，提高生產力，促進國民經濟的蓬勃發展。

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