淺談企業應收賬款風險管理

摘 要：文章通過對目前普遍存在的企業應收賬款風險產生的原因進行了分析，并提出了一些應對策略，旨在重視應收賬款的風險管理，防范風險的發生，對于提高企業在市場競爭中的生存和發展具有重要意義。

關鍵詞：應收賬款；風險管理；原因與策略

一、應收賬款風險表現

應收賬款風險是企業不能夠及時和足額收回應收賬款而造成的潛在的和實際的損失。它主要表現在兩個方面，即回收金額風險和回收時間不確定性。應收賬款回收時間上的不確定性，主要是指應收賬款的對方超過商定的付款期限，而使賒銷企業面臨損失的風險。回收數額上的風險，也可以稱為潛在壞賬損失，應收賬款不能及時收回，會加大企業資金的占用和增加資金成本，嚴重的會使企業財務陷入困境。而應收賬款一旦成為壞賬、死賬，就會導致企業財務風險的發生。

二、企業應收賬款風險產生的原因

（一）應收賬款管理制度不健全。首先，企業應收賬款管理制度不健全，表現在營銷管理機制不完善。目前許多企業沒有一套完整的簽訂賒銷合同的制度，簽訂的合同不能很好的保護自己權益。盲目賒銷出現過多的應收賬款，企業資金回收不及時，就會給企業帶來風險。其次，財務監督機制實施不到位。而企業領導對財務監督工作不重視，財務人員素質不高，財務監督制度又不完善，缺乏一套完整的審核流程和財務監督體系，部門之間不能相互制約，又進一步激化了應收賬款風險。另外，企業信用政策制定不合理。對于一個企業來說，必須確定企業本身所能承受的最大風險，只有在風險安全范圍內，才會在競爭利益和優先目標之間做出選擇。而往往有些企業忽略了制定信用政策的方式和依據，為了擴大銷售，不考慮企業本身的風險，盲目進行信用政策的制定，對客戶資信調查不力，信用條件偏離正常，收賬不及時，導致應收賬款風險的出現。

（二）盲目使用賒銷作為促銷手段。在激烈的市場競爭中，客戶都希望在購買商品的同時能夠享受到緩期付賬的待遇，而企業也承受貨物積壓的壓力，于是從雙方利益角度出發，賒銷便成了主要手段之一。但是，盲目追求高利潤的同時，也會給企業經營風險。主要表現在，一些企業為了追求銷售規模，開始盲目、被動地開展賒銷業務，這直接導致了大批的應收賬款難以回籠，貨款被拖欠，產生壞賬風險。

（三）商業信用不發達。主要表現在：第一，企業之間不能更好的了解對方的信用情況，無法做出正確的判斷；第二，公民信用意識不強，在做事時很容易忽視在商業信用方面的問題，出現巨大的損失；第三，發生因商業信用出現的違約、欺詐等現象時，沒有強有力的法律武器來維護個人權益。所以，商業信用不發達會加大應收賬款風險。

（四）法律保護意識淡薄。目前，很多企業都缺乏法律保護意識，對客戶不按合同償還賬款的行為，往往是積極提出財務上的處理意見，而不是采取必要的保護手段使用法律的武器對自身利益進行維護；企業由于不想失去客戶資源，不進行法律措施追討貨款，而是采取另一種拖欠行為，拖欠原材料供應方的貨款來解決資金問題，這就形成了“三角債”，而且越積越多，形成了結算資金相互占用的惡性循環；簽訂銷售合同不規范、違約條款不清晰等。法律保護意識淡薄為日后應收賬款不能及時收回留下了隱患。

三、企業應收賬款風險管理的策略

（一）建立健全企業應收賬款管理制度。（1）完善營銷管理機制。完善企業營銷管理機制，就需要改變營銷人員的工作模式，不再單純的以銷量來進行績效考核，將應收賬款的回收與內部業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，制定新的業績考核標準，就是將營銷人員的銷售量和他的收賬金額進行綜合評定。實行應收賬款催收責任制度，責任到每一個人，企業對到期的應收賬款，營銷人員應當及時提醒客戶依約付款。對沒有按期收回的應收賬款，不能一味的等待，要根據實際情況制定多種催收方式。（2）加大財務監督力度。第一，制定一套完整的財務監督制度，規范審核流程，合理分工，相互制約，使企業又好又快發展。第二，企業的領導應重視財務監督工作，使財務監督工作能夠發揮巨大的作用。第三，提高財務人員的素質，加強全體員工的培訓，使每個員工都意識到財務監督是整個公司的責任，不只是片面的認為是財務部門的事情。第四，積極利用計算機網絡技術，提高財務監督工作的效率，增強財務信息的透明度。（3）制定合理的信用政策。企業應收賬款的發生和回收要依靠一定的規則制度，這就需要企業的信用政策。合理的信用政策可以使企業在應收賬款回收方面有很大的優勢，還要設立信用調查部門，確保信用政策合理有效的實施。

第一，信用標準是指企業在提供信用服務時對客戶提出的最低的信用水平。反映的是應收賬款的質量水平，判別的標準一般是壞賬損失率。客戶資信情況的好壞對應收賬款的回收具有決定性作用，所以要事先對客戶的信用狀況進行調查，通過信用風險評價，確定其信用等級。第二，信用條件一般包括信用期限、現金折扣等。延遲的信用付款期限可以促進銷售，但是如果這個期限過長就會給企業帶來壓力，成本增加，發生壞賬損失，產生應收賬款風險，對企業產生不利影響，因此企業應確定一個最佳信用期。現金折扣可提前收到時貨款，縮短收賬時間，減少壞賬損失，擴大銷售。第三，收賬政策是企業為了催收已經過期的賬款而遵循的程序。根據應收賬款預期的長短采取相應的催收方式，無論采用何種方式進行催繳都會產生一定的收賬費用，還可能會對企業商譽造成損失，所以企業進行收款時必須堅持原則，以避免不必要的損失，盡力降低損失和收賬費用。與此同時，在制定收賬政策時，應權衡收賬政策的利益和成本，確定最合適的收賬政策。

（二）營造良好的市場經濟環境。在我國目前的市場經濟

下，有些企業為了自身利益，實現利潤最大化，在日常的活動中不顧道德的譴責、不畏法律的制裁做出一些不規范或者違法行為。因此，建議國家應進一步規范市場經濟體制，制定嚴厲的法律加以制裁與震懾。同時，大力弘揚信用文化，積極普及信用知識，營造社會氛圍，提高全民信用意識。建立企業與個人信用信息數據庫，方便企業之間、客戶之間的相互了解，為所有遵紀守法的經營者創造營造良好的市場經濟環境。

（三）增強企業的法律保護意識。企業在制定合同的時候，應該充分利用通過合同制定的條款和規定來維護自己的權益，以防應收賬款回收難的現象發生。如果拖欠情況已經發生，在企業與客戶雙方難以協調的情況下，應當及時的收集相關的資料做好訴訟的準備，切記千萬不要觀望和等待。企業領導人要不斷的學習法律知識，增強法律意識，在遇到風險情況時能夠果斷的做出判決。其次有條件的企業應該至少配備一名專門法律顧問，全權負責公司法律事件，在企業遇到風險時能及時的做出回應。

（四）建立和完善企業催收制度。為了加強對應收賬款的監管，首先，企業應該制定一套完整的催款制度，建立催款小組。這樣在款項不能及時收回的時候能夠按流程實施。財務部門應及時的反饋應收賬款的信息，催款小組和銷售部門都要與財務部門進行及時的溝通，落實各方責任。同時催款小組要合理確定催款力度，確保催收的效益效果。其次，當應收賬款到期的時候，如果客戶不清償或難以清償的，可以要求客戶開具承兌匯票，將應收賬款轉化為應收票據。當客戶確實發生經濟困難，款項難以清償的時候，還可以利用債務重組的方式加以化解，雖然企業迫于無奈做出了讓步，但是這也可以有效的減少自身的經濟損失。

綜上所述，應收賬款是市場經濟發展的產物，對企業應收賬款的風險管理進行科學合理的制定和不斷的完善，可以減少企業的資金被占用、降低企業經營風險、減少因應收賬款而產生的損失，所以，企業要加強對應收賬款的風險管理。企業要制定合理的信用政策，建立健全企業應收賬款管理制度，營造良好的經濟環境，懂得如何最大限度的削弱風險，建立健全商業信用體系，從而實現企業的持續快速發展。

參考文獻：

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