淺談電力企業的納稅管理

摘 要：納稅管理是企業管理中的重要組成部分，隨著稅務機關對企業的征稅力度加大，企業也越加重視稅收成本。隨著國家稅收制度的完善，企業應該怎樣充分享受稅收優惠政策，減少納稅風險，降低企業總體稅負，成為企業納稅管理的重中之重。本文結合了企業實際納稅管理情況及我國現行稅務法律法規，對存在的納稅問題及如何規避納稅風險，進行了淺要分析。

關鍵詞：納稅管理 稅收法律法規 降低成本

一、什么是納稅管理

納稅管理是企業以稅收管理法及其有關規定為依據，按其自身生產經營及納稅義務情況，進行自我控制和監督等管理活動，是企業納稅活動的一項重要內容。通過納稅管理，既可以較好的貫徹執行稅收政策和征收管理法令，保證國家稅收及時入庫，又可以促使企業自覺地履行納稅義務，維護自身的經濟權益。納稅管理的具體范疇包括：納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風險管理和納稅爭訴管理五個方面。

1.納稅政策管理，是企業對自身納稅管理活動中所涉及的稅收法律法規以及其他經濟政策法規的收集、整理、分析，有助于企業對稅法和其他相關法律法規的認識，有助于企業糾正過去存在的錯誤行為，有助于正確處理涉稅業務。

2.納稅成本管理，是企業實現降低納稅成本、取得最大稅收收益的終極目標。納稅成本管理是企業正確運用稅法及相關法律法規，對企業經營活動中的納稅策略與方案進行統一規劃，以降低稅款繳納，降低納稅管理成本。

3.納稅程序管理，是企業納稅全過程按照稅收征收管理規定的程序進行組織、協調、監督、控制的一系列活動，具體包括納稅登記管理、發票管理、納稅減免申請管理、納稅賬冊管理、稅款繳納管理五個方面內容。

4.納稅風險管理，是企業在納稅過程中由于產生了違背稅收法律法規的行為，給企業帶來的實際或潛在的經濟及名譽上的損失。征納雙方獲得稅收政策信息的不對稱性以及對稅收政策理解上的偏差也可能導致企業不能正確執行稅收政策。

5.納稅爭訴管理，是由于征納雙方代表不同利益集團的利益，在對企業納稅行為和結果的認識上存在不一致，從而導致納稅爭議。因而，企業應對納稅過程中發生的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動。

二、我國電力企業的納稅管理現狀

國家電網企業把經營管理戰略定位為：依法經營、細化管理、誠信納稅。為電力企業加強納稅管理提供了強有力的戰略保障，足以體現了電力行業對稅務方面的重視。

國家電網以建設“電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀”的現代公司為戰略目標。在全公司推行統一的管理模式、管理標準、業務流程，建立了統一扎實的財務管理基礎。

三、基層電力企業納稅管理存在的問題

1.財務人員專業水平較低，稅法知識掌握不全面

企業財務人員普遍稅法知識來源單一，學習動力差，對現行稅法制度認識不到位，不能及時聯系企業實際情況，認識不到企業在稅法環境變化而變化，處理涉稅業務時依據經驗主義，機械的照搬過去做法。由于對相關稅法細節不了解，造成涉稅業務處理出現偏差，對國家稅收優惠政策掌握不足，享受不到相關政策好處，無法降低納稅成本。財務人員在會計處理上存在隨意性，造成會計信息失真，致使其納稅基礎不符合征收制度的規定，造成稅務機關對企業的處罰。

2.涉稅部門間缺少協調意識

納稅管理工作不僅僅只是財務部門的工作，需要企業全體涉稅部門和人員進行協調、合作。然而在實際工作中，部分涉稅部門和人員往往忽略自己應該參與其中，只是將相關手續和資料交給財務部門即可，不考慮業務是否有納稅減免事項，等到相關涉稅業務在財務環節完成后，無法改變相關納稅事宜，導致企業多繳稅款，增加企業成本支出。

3.不重視納稅管理工作，沒有建立有效的管理機制

企業在生產經營過程中，沒有計劃性的統籌安排納稅工作，只是在經營過程完成后，被動的處理納稅事項。尤其企業管理層不重視納稅管理工作，沒有明確提出管理目標，沒有納稅工作處理的制度安排，對為企業節約納稅成本、因工作失誤多繳納稅金等行為沒有獎懲機制，造成涉稅部門和人員缺少重視納稅管理，沒有積極性，被動應對相關工作。

四、納稅管理問題的解決方案

1.加強涉稅人員的稅法知識普及和建立獎懲機制

由于經濟的發展和稅收政策自我完善要求，稅法政策經常處于變化之中。因而，企業應該建立涉稅業務的相關人員普及稅法知識的教育制度，隨時掌握稅法變化對企業經營活動造成的影響，結合企業的實際情況，分析企業納稅環境。只有這樣，涉稅人員才可能準確的處理涉稅業務，為企業正確的納稅打下基礎。

2.加強涉稅人員的整體意識并參與重大經營活動

涉稅人員的整體意識對企業納稅管理有著重要的影響，企業應當從整體把握納稅業務的處理，對各個時期的納稅業務作出規劃，合理節稅，降低企業稅負，提高經濟效益。在管理層重視納稅管理的前提下，企業應首先在發展計劃中對納稅管理作出系統的制度性安排，明確企業納稅管理的目標和要求及有關責任人，統籌納稅行為，合理利用優惠政策為企業節稅。其次應該讓納稅管理人員了解企業結構和納稅主體的關系，防止納稅結構性偏差。最后企業應加強內部部門之間、上下級之間與稅務征管部門的信息溝通與交流。

3.加強與稅務機關的溝通協調和有效利用納稅籌劃規避風險

良好的企稅關系是企業規避納稅風險的重要前提，由于我國很多稅收法律法規規定比較靈活，不少稅收征納方式和標準允許地方政府自行制定，且不同的稅務行政執法人員對同一稅收法律法規、同一涉稅業務的理解不盡相同，存在差異，導致稅收政策執行偏差的問題普遍存在。因而，企業的財務人員應加強與歸屬的地稅部門及稅收管理員的聯系和溝通，爭取在稅收法律法規的理解與稅務部門保持一致，特別是哪些沒有明確規定的稅務處理方法，要盡量到稅務部門的認可。

納稅籌劃包括避稅籌劃、轉嫁籌劃、節稅籌劃，是企業的一種納稅理財活動，其目的為實現經濟利益最大化，達到少繳、不繳稅金的目標。納稅籌劃遵循不違規的前提下，預先進行策劃，主要方面有利用稅法規定的差異實施納稅籌劃、利用不同經濟性質的企業稅負差異實施納稅籌劃、利用行業稅負差異實施納稅籌劃、利用地區稅負差異實施納稅籌劃。因而，企業可以采取合理合法的手段避重就輕，經過運作選擇有利于自己的稅收規定納稅，從而使自己節約納稅成本，實現利益最大化。

五、結論

電力企業涉稅種類繁多、計算復雜、國稅地稅業務交叉，因而納稅管理是財務集約化管理鏈條上的重要環節，作為地方上的納稅大戶，為了最大限度規避涉稅風險，加強納稅精細化管理勢在必行。