新財稅理論：聚焦未來財稅改革趨勢

鮑燁童

2016年，中國財政赤字已經高達2.18萬億元。并且今后財政赤字只會增加。很難減少，改革財稅體制迫在眉睫。

在這樣的情勢下，“中國新財稅主義三十人論壇”于8月8日在中國人民大學舉行。“目前我國的稅收結構還是以企業增值稅為主。可以預測的是。在未來十年中，所得稅將會超越增值稅成為中國的第一大稅收；而在未來二十年后，消費稅將會成為中國的第一大稅種。”中國人民大學中國與世界經濟治理研究項目負責人高連奎強調。

對此，高連奎提出了“五增五減”的財稅改革方案。一是增加享受型產品和奢侈型產品的稅收，降低生存必需品稅收；二是增加成熟工業品稅收，適當降低高科技產品稅收；三是增加機器密集型產品稅收，降低勞動密集型產品稅收；四是增加專項服務收費，降低企業增值稅和所得稅等公共稅收；五是個人所得稅地方化，降低個人所得稅稅率，增加納稅群體，成為支撐地方財政的重要稅種。

新財稅理論：個人所得稅地方化

世界經濟危機的本質是債務危機，其根源在于當今世界各國的財稅體系已經不適合世界的發展，因此才產生了巨大的政府債務問題。新財稅主義從財稅改革的角度對經濟危機進行了解釋并提出了解決方案。

一個國家的財稅必須得跟一個國家的經濟發展水平相適應。必須得量化，古代一般的稅10%，后來提高到20%，工業化初期到20%。后來到發展中國家提高到了30%，社會主義國家40%，歐洲發達國家在50%左右。一個國家從農業國到初期工業國到發展比較快的發展中國家，再到中等收入國家到發達國家，它的稅收從10%提高到50%，這是自然規律。中國是中等收入國家，但是中國的收入水平還是發展中國家的收入水平，GDP接近一萬美元，但是純稅收27%左右。還是發展中國家的水平。中國現在靠土地財政，靠稅收早就財政不行了，主要就是靠土地財政。這幾年爆發的財政問題非常嚴重。

隨著人類經濟發展水平越來越高，財政稅收必然會呈現不斷升高的趨勢，政府必須不斷的改革這個國家的財稅制度、財稅種類與財政征收方式來適應經濟發展水平的提高與財政支出的加大。以前不需要政府收入，也不需要政府治理空氣污染，古代什么都不需要政府。只需要政府維持治安。現在政府什么都得做，經濟越發展，越現代化，社會分工越細，老百姓對公共產品的依賴越高，公共產品越需要政府來提供。老百姓對政府的依賴程度越高，政府需要增加稅收，從而滿足老百姓的需求。教育、醫療、養老等都需要政府。最終70%的事需要政府來做，修路和治理空氣以及教育和醫療都是得靠政府的。政府不可避免的越來越高，隨著社會的發展，所以政府不可避免的出現債務危機。但是這種債務危機需要財稅來調整解決，但是如果不財稅調整的話，赤字累計成赤字，越累計越多。

高連奎表示，“稅收問題是最難解決的，稅收問題第一步是影響了政府支出，政府支出一旦下滑，民間支出必須得馬上下滑，因為民間支出和政府支出是一個擠出效應。一萬塊錢政府花了六千塊錢，民間剩了四千塊錢，其實貨幣學不是這樣的，政府用政府財政，民間用民間老百姓的錢，沒有沖突。政府花一萬塊錢不花老百姓一分錢，這是沒有關系的。貨幣是可以不同的人同時用的，一萬塊錢政府可以用，老百姓可以用。政府投資壓制了民間投資，政府投資上不去，民間投資必然掉下來，現在到了這樣的情況。民間投資下降，很多人說到了2.8，接近零增長。簡政放權，放寬限制這是微觀的解決方法，但是面臨的是宏觀的問題。企業融資成本太高，簡政放權解決不了民間投資下降的問題。民間投資下降首先得解決政府投資問題，政府投資上來，民間投資就上來。”

新財稅理論從財稅改革角度對經濟危機提出了解決方案和改革建議：

首先，增加享受型產品和奢侈型產品的稅收，降低生存必需品稅收。高連奎認為，有的人占了很多的資源，如果不對他進行征稅這是不平等的。巴菲特提出向我征稅，因為他感覺到不平等。占社會資源多的人，有責任多交稅。這是追求平等。你讓馬云多交稅他也不會反對的，馬云公司的前臺可以多征稅就反對。但是如何追求平等，這需要科學。我們不是增稅派，也不是減稅派，我們是科學的稅收調整。

第二，增加成熟工業品稅收，適當降低高科技產品稅收。蘋果七到8000塊錢，這是高科技的產品，華為賣三千。成熟產品多收一點稅不影響老百姓的生活，但是高科技的產品不要征稅收了，促進它成熟，讓它快速的成熟就可以。華為不要征稅了，成熟產品不需要科技投入就是純生產，華為手機90%的錢都給了科研人員，生產不需要什么錢。一旦成熟了以后成本可以降低90%左右，成熟產品多征稅，科技產品不要征稅。國家有首臺套政策，國家都是有補貼的。90%的產品都是成熟的產品，可以增加一點稅收，補貼10%不成熟的產品。

第三，增加機器密集型產品稅收，降低勞動密集型產品稅收。勞動密集型的產品越來越貴，貴到你消費不起。小的時候理發一塊錢，現在最低15塊錢。我們如果用一次性的紙杯兩塊錢買了很多，提高到了5塊錢的話是不是大家用不起了呢，不是的，這是機械化的生產很便宜的。現在鹽都是規模化生產的，都是很便宜的，一包才兩塊錢。手工產品很貴，家具很貴，沒有辦法機械化。我買一雙皮鞋一兩千塊錢，一臺冰箱和彩電十年都壞不了，買鞋一年穿壞了，買襯衫一千多水洗就舊了，這都是勞動密集型的。東莞生產的東西都是勞動密集型的，現在都轉移到了越南。現在白領支出大部分都是衣服和鞋，在家里買彩電可以花多少錢，冰箱可以花多少錢，電風扇可以花多少錢。空調一兩千，風扇幾十塊錢，但是天天買衣服企業家都有可能買窮了。

第四，增加專項服務收費，降低企業增值稅和所得稅。企業為社會做貢獻，企業的稅收應該是降低，消費應該增加一點稅。政府專項服務和政府專項建設增值稅，美國修高速公路是靠專項征稅來的，就是通過燃油稅。美國羅斯福搞了個人所得稅和社會保障稅，艾森豪威爾搞了燃油稅。現在說簡政放權，所有的都免費，政府免費了以后錢壓到了企業身上。可能政府很多的服務，可能政府收幾塊錢的工本費。政府服務應該收費，政府給誰服務，應該收誰的錢，給誰辦證就收誰的錢。辦證難需要解決，但是沒有人說辦證貴，中國應該辦證難的問題，但是現在解決辦證不貴還有降費的問題。錢是壓倒企業最后一根稻草，辦證的錢收上來以后，把企業的錢下降。

高連奎認為，“個人所得稅地方化，歐洲國家要有個人所得稅根本就不可能，一萬塊錢在北京是低收入群體，在地方是高收入群體。個人所得稅在地方立法，但不能在全國立法。個人所得稅是成為地方的財政支柱，土地財政是一次性的。中國地方政府用個人所得稅來替代，個人所得稅地方人大來立法，地方費辦地方事，替代土地財政，這是真正的解決問題。本來債是市政府借的，但是發債券換一下，這就是債務置換，其實這是解決不了問題的。今天換給省政府，下次是不是給中央政府，中國銀行買單，最終還是需要解決問題的，利用個人所得稅來解決地方財政問題，利用房產稅來解決財政問題。稅不解決，如果財政問題解決不了，利率永遠是零利率，稍微有一點利率美國和日本就不敢搞，利率提高了一點政府就破產了，因為政府要還利息。如果說政府到了一定的程度，美國和日本的結果加息敢嗎，日本20年都不敢加息了，加息有破產。利息低是好事嗎，錯了，利息高是好事。金融的沒錢賺，大家都沒錢賺的，為什么現在金融火，因為它有錢賺，利息高，所以做金融才好。現在利息高，所以大家都玩金融，人人創投，人人天使。日本的信托原來是做企業貸款的，現在日本是做私人理財的，因為利息太低沒得做。利息低到了一定的程度，做信托的不做了，做創投的不做了，做銀行的也干不下去了，做保險和銷售的也做不了。利息到了一定的程度，所有的金融板塊都沒得干。沒有人給實體企業做融資，企業自己融資這是根本不可能的，實體企業是不可能發展的。中國的金融非常好。但是還得把利息低一點。因為現在嚴重地分化，新企業好，老企業都死了，本身就是好的企業，就是因為融資成本太高，財務成本太高成了僵尸企業。融資成本降低的話，財務成本低一點，那都是好企業了。中國人均杠桿跟美國不相上下，中國有這么大的規模跟美國差不多，中國的需求還要翻番。中國的貨幣太緊，導致百業簫條，其實根本不過剩。”

減稅利大于弊

“在減稅和增加財政支出方面。個人感覺可能還是減稅更加利大于弊。中國十幾年號稱總體的財政稅率沒有提高，但是實際的稅率是一年比一年高的，因為通過計算機系統聯網了以后，征收也是越來越高的。”國家開發銀行上海分行行長、北京大學中國金融研究中心理事、兩岸金融研究中心學術委員會副主任郭濂強調。

“現在中國拉動經濟，一帶一路，特別是今年以來加大了財政支出，財政發揮更加重要的作用。支出已經超過原來的規模。”

郭濂認為，在減稅和增加財政支出方面，個人感覺可能還是減稅更加利大于弊。目前增加財政，一方面是中國十幾年號稱總體的財政稅率沒有提高，但是實際的稅率是一年比一年高的，因為通過計算機系統聯網了以后，征收也是越來越高的。另一方面，今年稅基也增大，目前財政支出除了基本的公共支出以外，很多都是支出在經濟建設方面，但是經濟建設投下去總體的效率，效果不是很好。

增加支出了以后需要補，基本上都補貼到大方面了。比如說去產能，國營的可以得到補助，但是民營得不到補助，還不如減稅，減稅的話都是比較公平的。特別是有的高科技的民營企業，它們也是可以得到減稅的優惠。不管是減稅還是增稅。最關鍵的就是優化稅收征收的結構和稅收的使用結構。但是總體比較而言，如果不得不選的話，我個人贊成多減稅，少增加政府的支出。最近這幾年政府支出的效率并不高，用于經濟建設和扶貧的經濟效益都不高。

房產稅應該納入其中

著名經濟學家馮清表示，“以美國政府為例，所得稅主要就是來自于兩方面，一個方面就是對人征收的，就是個人所得稅和法人所得稅。個人所得稅的征收2010年占40%，再加上企業所得稅50%，社會保險稅就是三塊大的稅收。地方政府的稅負34%基本上來自于財產稅，38%來自于消費稅。我們國家的財產稅沒有征收，這是一個空缺，財產稅的征收應該把房產稅納入財產稅，房產稅征收是沒有道理的，交了土地使用金以后，房產稅應該作為財產合并在財產稅里面。對多數工薪階層和多數百姓應該有豁免值，三千萬以上征收。以下的豁免。”

馮清認為，中國社會今后出現的問題，腐敗是一個，現在越來越濃厚的問題是在兩極分化。因為中國的兩極分化將來會造成社會的很多勢力抬頭，這是很正常的。應該考慮征收財產稅，財產稅里面進行房產稅，這會縮小兩極分化，有利于社會進步，對多數工薪階層不會有影響的。財政部應該考慮在這方面的問題，現在中國的稅收種類有很多的問題，很多征稅是師出無名。稅收怎么來的，就是因為政府保護國民，它給國民提供服務，最早是馬幫，慢慢變成地方政府，變成了國家政府，所以政府提供稅收使納稅人有納稅義務，對納稅人進行保護，這是合理的。

政府加杠桿換取企業減杠桿

“目前經濟下行的情況下，我們通過適當的政府加杠桿來換取企業減杠桿，從而保證經濟的穩定運行，這還是必要的。”中國國際經濟交流中心研究部長，著名經濟學家徐洪才強調。

他提出，當前需要解決公共產品的供給短缺。因為現在是過剩的階段，需求不足，產能過剩。但是公共產品的供給不足，恐怕不完全是政府的責任。現在提出共享發展，比如說在落實PPP政府和社會資本合作的模式，這一種模式是政府資金發揮杠桿作用，當然財政杠桿，稅收的杠桿也可以發揮作用，但是這個杠桿不是的。通過市場化的改革，很多領域供給不足是市場化程度不夠，政府力不從心干不了，市場和民間想自己干也干不成，通過改革的方式是可以解決的。

他表示，通過提升政府財力也不僅僅靠增加稅收，還有別的辦法。比如說國有資產的無償劃撥，這是三中全會決定里面講的很清楚的地方，這是底牌。別的國家沒有龐大的國有資產，我國把這塊取之于民，用之于民，解決社會保障，提升社會保障水平，這是可行的。提升社會保障水平是可以促進消費的，但是過度的福利弊端也是有的。過去我們看到西方民粹主義盛行，財政逼到了困境，這方面的教訓需要吸取。

“從目前的實際情況來看，中國的債務利息在可以接受的范圍內，估計短期甚至是中期之內還是可以的。我們公共負債率跟GDP的比重現在不到60%。我們每年利息不到四千億，三千億的支出相對于10幾萬億的財政收入來講，這還是可以接受的。當期的財政赤字在3%左右，去年是2.4%，從現金流來看也是可以接受的。擔憂是對的，但是現實來看有一點為時尚早。目前經濟下行的情況下，我們通過適當的政府加杠桿來換取企業減杠桿，從而保證經濟的穩定運行，這還是必要的。”徐洪才強調。

他認為，僅僅強調優化稅收結構還不夠，還有金融結構和國企改革，財稅體制改革的內容非常豐富。不僅僅是稅收的制度。也包括預算管理體制的改革。包括建立事權與支出責任相適應的財政制度的改革，包括行政體制的改革。包括理順中央和地方的關系，政府職能轉變。

促增長，加稅還是減稅？

“經濟增長現在很多人的共識就是來自生產與創新和技術進步，生產效率的提高，這是經濟增長的主要作用。好的財稅政策就把經濟拯救，凱恩斯主義的追隨者，主流的宏觀經濟學的教科書里面把財稅政策。政府收錢用來開支買東西，認為這個作用是不敢改變經濟增長的，只是影響當時短暫時期的社會總開支以及經濟增長。只是引起了波動而已。如果要把稅收政策的作用說成是在經濟增長中發揮很大的作用，甚至拉動經濟走出危機，需要多一些論證。”廣西師范大學教授吳欣望提出質疑。

“我們在GDP大蛋糕里面增加稅收，雖然可以為進一步的政府支出提供資金來源，但同時肯定會從總量上擠占一部分的消費支出，投資支出。中國的消費支出在世界上偏低，如果擠占的話那么GDP的結構是否會不合理。我們國家目前民間投資下滑很厲害，如果征稅這部分投資支出是不是進一步下行。”

對于吳欣望提出的疑問，高連奎指出。只有加稅才能促進經濟增長。“中國減稅和美國減稅是兩種方法，中國是比例稅，根本不需要減稅，中國的稅主要就是企業交的，本身就是按照比例交的，企業效益不好不需要交稅。你有虧損交什么所得稅，中國經濟效益好的時候才能交稅，倒閉的企業不需要交所得稅。美國減個人所得稅，中國本身就是有自減稅的機制。稅種機制自動減稅的，沒有必要再人為的搞減稅，不減稅已經減稅。”

高連奎進一步表示，“政府生產和私人生產，私人生產永遠是屬于過剩狀態，政府生產永遠處于短缺狀態。政府修路很多照樣堵車，因為公共產品永遠是短缺的狀態。高鐵修了半天還是滿足不了需求，高速公路修了半天還是滿足不了需求，沒有說閑置的時候。市內的公路永遠都是堵車的狀態，一修路老百姓增長的需求很快，修一點經濟增長量點，老百姓的需求擴大三點，永遠趕不上老百姓的需求。但是私人企業擴張這是成倍的擴張。政府擴張是有約束的。這是一點點的擴張，擴張不了很多。公共產品一旦增加了以后，跟私人產品會達到一種平衡，經濟危機可以避免，就可以達到交換的平衡。”