試論企業內部控制的有效性

周日升

摘 要：內部有效控制是保證企業正常運行的關鍵因素之一。因此，在企業的管理工作中應該重點關注如何提高企業內部的控制，尤其是提高企業內部控制的有效性。文章針對企業內部控制，主要探討了影響企業內部控制有效性的因素，并在文章中提出了兩點評價企業內部控制有效性的方法。

關鍵詞：企業；內部控制；有效性；評價方法

伴隨著我國經濟的快速發展，尤其是自中國加入WTO以后，中國經濟迅猛的發展，以及隨著全球經濟一體化步伐進一步加快。目前，在我國有很多的企業已經開始將投資的目光放在海外的國際市場。然而，針對于中國目前的國情，我國仍然是處于發展中國家。相對于其他發達國家而言，我國的資本市場發展還是很落后的，尤其是在內部控制方面。內部控制發展的嚴重滯后，制約著我國企業的發展。面對這一現象，我國的很多研究學者以及企業家也已經意識到內部控制的有效性對于企業發展的重要性。尤其是，如果一個企業沒有一個良好的、健全的以及有效的內部控制制度，那么，這勢必會嚴重阻礙企業的生存和發展。通過仔細研究和分析發現，企業內部控制的有效性可以提高現代企業的資源利用率，企業內部的有效控制可以激勵企業，亦可以制約企業的管理，企業內部有效性可以有效的促進企業的正常運轉。因此，企業內部控制的有效性對于一個企業的發展是至關重要的。企業本身無論規模大小，都需要加強企業內部控制的有效性，通過適當的方式提高企業內部控制的有效性。

1 制約企業內部控制有效性的幾點因素

1.1 企業內部控制中的風險評估

企業在正常的運行過程中，勢必會遇到各種風險，這些風險，有的來自外部，有的來自內部。在面對這些風險的過程中，有很多的企業都沒有采取合理有效的措施，進而在競爭激烈的市場經濟中敗下來。而企業內部控制的主要目的就是根據企業自身的特點，通過不斷的改革等措施，不斷完善控制的過程，以及各種權限的審核過程。也只有這樣，才能有效的避免企業在遇到風險時，失去方寸，進而降低企業在面臨風險過程中可能存在的損失。除此之外，企業內部控制有效性的發揮可以提高對企業管理人員的監督力度，保證企業資金管理的安全。

1.2 企業內部信息溝通與相互監督

高效的企業內部之間相互溝通是實現內部控制的關鍵因素之一。所謂企業內部之間的溝通主要指的是企業內部各個部門之間的信息溝通，以及企業內部領導與員工之間的信息溝通。一個企業如果缺乏必要的信息溝通，那么，對于整個企業而言，將會有著嚴重的危害。例如，缺乏必要的溝通將會導致信息理解的偏差，增加企業內部控制的成本等。除此之外，有效的、合理的內部之間的相互監督也是提高企業內部控制有效性的關鍵手段之一。尤其是針對企業內部控制質量的有效評價而言，如果可以有效的利用企業內部的相互監督，則可以在很大程度上降低企業內部控制的成本，提高企業內部控制的效率。

1.3 企業內部環境

企業內部的環境同樣對企業內部控制起著極其重要的作用。所謂企業內部環境是指，在企業發展的過程中，可以影響或是制約企業內部控制建立或是執行的各種因素的總和。然而，區別于外部環境，內部環境是企業本身可以進行控制和選擇的。通常來講，企業內部控制環境主要包括以下幾個方面：企業員工的價值觀；企業員工對自身工作崗位的勝任能力；企業員工的誠信等。企業內部控制環境的程度直接影響著企業整體員工的內部控制意識。而且，企業管理層的領導對于企業內部控制的執行以及主觀能動性也會影響企業董事會或是管理層對內部控制有效性的推動。內部控制的最根本目的就是控制風險的出現，或是在遇到風險時降低風險帶來的損失，為企業的長遠發展制定相應的戰略措施。

1.4 企業內部控制缺乏執行力

企業內部各種有效的內部控制措施或實施方案等，對于企業內部控制的執行都是必須的。雖然，在目前國內的很多企業中，可以有效的評估出現的各種風險，但是在一些方面仍然存在著不足。例如，很多的企業在執行的過程中，其執行力度嚴重滯后。很多企業缺乏必要的執行監管部門。只有很少的企業在董事會的下面設置了執行委員會。并可以針對企業內部的各個部門進行有效的監控和管理，針對出現的問題，可以及時制定解決方案。

2 評價企業內部控制有效性的方法

企業內部控制的有效性是很多部門進行評價的一個重要指標。而且，為了保證企業的正常發展，提高企業內部控制的有效性也是必須的。可以說兩者是相輔相成的。通常，不同性質的企業在內部控制系統的運行過程中會存在一定的差異。雖然，目前，很多企業在內部控制上在不斷的完善，而且，有些企業也做出了很好的樣板。但是，仔細研究，內部控制可以從很多方面進行考慮。目前，就我國的經濟發展以及不同的企業而言，主要存在著兩種內部控制有效性的評價方式。

首先，風險基礎評價方式。該種評價方式主要包括四個方面的內容：一是，對相關目標已經存在的風險進行評估；二是，識別和確定企業充分應對這些風險的內部控制是否存在；三是，進一步確認企業內部控制運行的有效性，以及評價當前使用的內部控制是否有效；最后，評價內部控制是否存在缺陷，進一步確定內部控制是否有效。

其次，詳細評價方式。該種評價方式主要特征是可以從企業內部控制得到相應目標實現的評價。但是，如果想要進行詳細評價，首先應該根據企業目前的內部設計詳細的制作標準，并可以有效的運行。找出控制過程中可能存在的不足，并可以有效的判斷這種存在的不足是否為實質性的，進而，進一步的判定企業內部控制的有效性。詳細評價方式在某種程度上說，可以有效的實施內部控制。但是，值得注意的關鍵問題是如何根據企業內部控制的框架或是相應的規章、標準等來確定內部控制設計的有效性。

詳細評價方式的基本觀點是，將企業內部控制的框架或是標準作為評價的依據，隨后依據企業內部控制框架的組成要素是否存在，來初步判斷企業內部控制的設計是否是有效的；然后在進一步的測試和確定企業內部控制運行的有效性；最后，依據整個的設計和運行效果來對企業內部控制的有效性進行評價。評價的主要內容是，內部控制目標實現是否存在風險，以及判定存在風險是否是實質性的，最后確定企業內部的控制是否可行和有效。通常將這種方式用于企業內部控制的建立和維持，該方式并不適用于企業內部控制有效性的年度評價。

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