企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題及策略思考

譚興

摘要：現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要內(nèi)容，其管理質(zhì)量直接關(guān)系到了財(cái)務(wù)管理的效果。可以說(shuō)，企業(yè)一切財(cái)務(wù)管理工作都是以之為依托的，如項(xiàng)目開發(fā)、生產(chǎn)資本投資、費(fèi)用的回收及支出、經(jīng)營(yíng)資本的核算與流通等等。由此也可以得知，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，就必須從現(xiàn)金流管理方面入手。文章淺析國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流管理方面暴露出來(lái)的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出自己的看法和觀點(diǎn)，以供廣大企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流管理；戰(zhàn)術(shù)戰(zhàn)略；信息化

一、強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性的原因

自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，每年涌入我國(guó)的外資企業(yè)數(shù)以百計(jì)，我國(guó)企業(yè)一方面要應(yīng)對(duì)同行的競(jìng)爭(zhēng)，另一方面還要與外企競(jìng)爭(zhēng)，這大大增加了其預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、核算財(cái)務(wù)成本以及開展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的難度。面對(duì)這種情形，企業(yè)所能做的就是盡快提升自己的現(xiàn)金流管理水平，這一財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，識(shí)別現(xiàn)在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以免企業(yè)資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)當(dāng)中。不僅如此，現(xiàn)金流管理還是企業(yè)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、控制和應(yīng)對(duì)方案的依據(jù)，企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)、選擇投資項(xiàng)目以及合作對(duì)象時(shí)只要以現(xiàn)金流管理數(shù)據(jù)為指導(dǎo)，就能夠巧妙地避開許多不必要的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理的問(wèn)題與分析

（一）企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理意識(shí)的缺失

就我國(guó)大部分企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作而言，不少企業(yè)到目前為止還尚未意識(shí)到開展財(cái)務(wù)管理工作的重要性，甚至認(rèn)為這僅僅是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的記賬工作而已；也有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中將大量的精力放在了項(xiàng)目利潤(rùn)、資產(chǎn)數(shù)目等內(nèi)容上，根本不了解財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)涵和本質(zhì)，自然不用說(shuō)主動(dòng)了解現(xiàn)金流通周期、現(xiàn)金流通狀況了。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)普遍存在以下通病：（1）沒(méi)有用“一視同仁”的眼光看待現(xiàn)金流出和流入方面的管理，致使管理者一直未能有效地控制企業(yè)成本；（2）眼光過(guò)于短淺，過(guò)分重視眼前的蠅頭小利，限制了企業(yè)發(fā)展空間，尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今，企業(yè)現(xiàn)金日益縮水，這會(huì)在無(wú)形中減少企業(yè)的收入，使項(xiàng)目效益大打折扣；（3）管理理念過(guò)于落后，很多企業(yè)都沒(méi)有將現(xiàn)金流管理上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，這對(duì)其發(fā)展是極其不利的。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理中信息化建設(shè)落后

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息化平臺(tái)的存在能對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理起到了事半功倍的效果。只有在一個(gè)良好的現(xiàn)金流環(huán)境下，企業(yè)主才能對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況了然于胸，并制定出有針對(duì)性的管理方案。但是，我國(guó)大部分企業(yè)都沒(méi)有這樣的意識(shí)，信息平臺(tái)的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各部門無(wú)法共享財(cái)務(wù)信息，自然無(wú)法及時(shí)了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，這對(duì)于識(shí)別、控制和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)不利的，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就可能會(huì)面臨著慘重的損失。

（三）缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承受能力的實(shí)際考慮

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)資金的流通和使用管理占據(jù)著舉足輕重的地位。但是在這個(gè)復(fù)雜的社會(huì)中，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)基本上沒(méi)有能力保障企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本與預(yù)期成本完全相符，大部分企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨著資金短缺，成本居高不下的問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至?xí)驗(yàn)橘Y金鏈斷裂而不得不關(guān)門歇業(yè)。之所以會(huì)出現(xiàn)以上情形，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有根據(jù)相關(guān)理論制定完善、可行的現(xiàn)金流預(yù)算方案，這自然無(wú)法發(fā)揮現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用，也無(wú)法反映企業(yè)未來(lái)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也就很容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。舉個(gè)例子，如果企業(yè)高估了自己當(dāng)前所持有的現(xiàn)金額，那么其在投資項(xiàng)目或是運(yùn)營(yíng)中就極易出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。此時(shí)企業(yè)才想起來(lái)開展現(xiàn)金流管理活動(dòng)已無(wú)濟(jì)于事。

（四）沒(méi)有建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制

現(xiàn)金流管理活動(dòng)的順利開展離不開預(yù)算管理工作的支撐，通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)即將開展的工作、投資項(xiàng)目可能會(huì)消耗的成本進(jìn)行計(jì)算，以作為分配現(xiàn)金的依據(jù)，但在實(shí)踐當(dāng)中，不少企業(yè)基本上沒(méi)有這方面的意識(shí)，通常是等投資項(xiàng)目或是工作進(jìn)行到一半、缺少資金的時(shí)候才來(lái)計(jì)算成本，縮減成本，這使得預(yù)算管理完全行同需設(shè)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致投資項(xiàng)目失敗，并因此而引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金增值保值的目標(biāo)。然而，高效的現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制卻能夠讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化分配，將資金用到該用的地方，這一方面可以使企業(yè)利用有限的資金達(dá)到某些目標(biāo)，同時(shí)也避免了項(xiàng)目或工作開展到一半?yún)s又缺乏資金的尷尬。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理中的對(duì)策研究

（一）從戰(zhàn)術(shù)角度加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理與控制

戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理由流速和流量管理組成，兩者均與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造有密切的聯(lián)系，所以在進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理方案的選擇時(shí)必須以企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造為衡量標(biāo)準(zhǔn)。第一，流量管理必須要保證企業(yè)擁有充足的流動(dòng)資金，來(lái)應(yīng)付可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)，并且還要盡可能讓企業(yè)的閑暇資金降到最低，以免造成資金浪費(fèi)。事實(shí)上企業(yè)的現(xiàn)金需求量在各個(gè)會(huì)計(jì)期中都會(huì)有所變化，所以很難給出準(zhǔn)確的數(shù)值。要想真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大資金利用率，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金持有量的估算，進(jìn)而確定出一個(gè)現(xiàn)金持有量范圍，若現(xiàn)金流量達(dá)到控制上限，此時(shí)使用現(xiàn)金買入有價(jià)證券；反之，若現(xiàn)金流量到控制下限，此次售出有價(jià)證券。這樣才能讓企業(yè)的現(xiàn)金持有量更加穩(wěn)定，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的科學(xué)管理。第二，現(xiàn)金流的流速管理是指提高企業(yè)的現(xiàn)金使用率。現(xiàn)金流流速的衡量標(biāo)準(zhǔn)通常為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期。為了進(jìn)一步提高現(xiàn)金流流速，我們需要進(jìn)一步減少現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期。一般而言，企業(yè)可以采取一系列有效措施，來(lái)降低存貨周轉(zhuǎn)期，從而縮短應(yīng)收賬款回收期，并加大應(yīng)付賬款的遞延期。

（二）使用數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理方式

隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這就要求各個(gè)企業(yè)必須提高自身的財(cái)務(wù)管理手段，來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。使用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理方式，來(lái)提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平，建立起信息化企業(yè)現(xiàn)金流管理方式，企業(yè)管理者應(yīng)充分充實(shí)數(shù)據(jù)信息化的建設(shè)。通過(guò)數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流管理方式企業(yè)能夠真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析、整合歸納和快速查找，提高了財(cái)務(wù)信息的處理和分析速度，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不僅要重視先進(jìn)財(cái)務(wù)軟件的引進(jìn)工作，還需要加強(qiáng)專業(yè)信息化人才的培養(yǎng)，更加專業(yè)的人才隊(duì)伍才能夠更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)一步提高現(xiàn)金流管理能力。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析評(píng)價(jià)

企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平能夠充分反映出在某階段內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，也能夠體現(xiàn)出企業(yè)的盈利、市場(chǎng)開發(fā)以及風(fēng)險(xiǎn)承受等方面的能力。企業(yè)管理者可以參考現(xiàn)金流管理數(shù)據(jù)，來(lái)掌握企業(yè)的生產(chǎn)資本流通情況，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題所在，并快速做出應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）從戰(zhàn)略角度編制以價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的現(xiàn)金流預(yù)算機(jī)制

企業(yè)資金運(yùn)行由資金運(yùn)用、資金分配和資金籌集組成，其具體變現(xiàn)形式是現(xiàn)金流的變動(dòng)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，企業(yè)會(huì)制定出以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)金流預(yù)算方案，并通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的有效管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率，從而最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)金流預(yù)算分為日常預(yù)算和現(xiàn)金流總預(yù)算，其中涉及到價(jià)值測(cè)評(píng)、反饋指標(biāo)等具體實(shí)施方案，并不能簡(jiǎn)單地進(jìn)行預(yù)測(cè)，必須以價(jià)值創(chuàng)造為核心目標(biāo)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，并落實(shí)好企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略方針。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的不斷發(fā)展，各個(gè)企業(yè)必須想辦法提高自身的現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理能力，并且需要充分重視現(xiàn)金流管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)建立科學(xué)的企業(yè)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理體系把現(xiàn)金流數(shù)據(jù)視為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的主要標(biāo)準(zhǔn)，憑借先進(jìn)的信息化現(xiàn)金流財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理手段來(lái)有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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【作者單位：中航黎明錦西化工機(jī)械（集團(tuán)）有限責(zé)任公司】