國庫會計數據集中系統的波士頓矩陣分析

何穎 鐘獻兵

國庫會計數據集中系統（以下簡稱TCBS）是為了適應財稅金融體制改革不斷深入和社會信息化程度日益提高，而開發出來的全新國庫會計數據全國集中核算系統。該系統上線運行以后改進了國庫會計核算模式，簡化了核算流程，提升了工作效率，為實施國庫信息化工程奠定了基礎。TCBS作為財政資金進出國庫賬戶的通道，其性能好壞決定了國庫資金收付的安全性和高效性。本文將運用波士頓矩陣對TCBS進行分析，并進一步研究人民銀行在實踐中如何改進進系統性能和管理模式，應對系統風險，提升國庫服務地方政府和經濟建設的職能。

一、國庫會計數據集中系統的特點

TCBS是選用IBMDB2數據庫，基于Edipse平臺，使用JAVA開發的計算機程序。以一記雙訖{1}、原子交易{2}、事項驅動{3}等作為業務處理規則，設置了功能強大的代碼。同時與國庫信息處理系統（TIPS）和國庫管理信息系統（TMIS）實現適當整合，與支付系統“一點接入、一點清算”。改變了傳統模式下預算收入業務“批量處理、多環節報解、逐級上劃”的做法，實現預算收入直達入庫、支出即時到賬、賬務統一處理、數據集中存儲、共享使用的目標。滿足了財政預算體制、全國國庫會計核算、國庫機構設置的各種要求。

二、基于波士頓矩陣視角下的國庫會計數據集中系統

用戶滿意度指數和開發潛力指數是決定一個系統生命力的兩個關鍵要素。本文將以滿意度指數為橫坐標，開發潛力指數為縱坐標構建TCBS的波士頓矩陣模型，將TCBS在實際運行中的情況按波士頓矩陣劃分為明星、問題、瘦狗和金牛，從四個維度對其進行全面剖析。

（一）明星類特性

位于第Ⅰ象限的是用戶滿意度指數和開發潛力指數雙高的明星類特性，主要包括以下幾點：一是為提高國庫服務水平創造了條。TCBS是第一個建立在國庫、財政、稅務、海關和銀行各自獨立系統基礎上的跨部門、實時信息交互系統，構建了良好的部門間信息共享機制，充分滿足服務對象的需求；二是為建立國庫單一賬戶提供平臺。TCBS創建了數據大集中的環境，與支付系統一點接入、一點清算，為滿足全部政府收入繳入國庫庫單一賬戶，全部政府支出均由國庫單一賬戶支出提供了數據平臺、技術平臺和監督平臺；三是提升了人行經理國庫的能力。TCBS基本實現了國庫業務處理從手工到自動，數據從分散到集中，資金運行從中轉到直達的“三轉”變化，且崗位整合后優化了國庫人、財、物資源的配置，為國庫工作從核算操作型向分析、監督綜合型轉變創造了條件，更充分地發揮了人行經理國庫，服務社會、服務民生的職能。

（二）問題類特性

位于第Ⅱ象限的是用戶滿意度指數低但開發潛力指數高的明星問題類特性。一是高度集中模式導致風險聚集。TCBS數據中心和系統開發維護都統一由人總行負責，全國業務處理中心統一組織實施業務處理、數據存儲，負荷較大。這種高度集中模式導致了風險聚集，一旦出現故障，勢必造成全國范圍的巨大影響；二是系統缺陷形成風險源頭。TCBS存在功能缺陷、自我保護屏障缺失、兼容性不足等問題，極易引發各類型風險；三是災備建設不完善風險應對能力差。TCBS的災難處理建設、應急管理工作都還處于起步階段，目前還沒有形成全國統一的災難備份系統。在數據和業務處理高度集中的模式下，一旦遭遇波及面較大的災害等意外事件，后果不堪設想。

（三）瘦狗類特性

位于第Ⅲ象限的是用戶滿意度指數和開發潛力指數雙底的瘦狗類特性。一是系統操作員素質偏低。人員總量逐年下降、變動大、年齡老化、學歷偏低、新系統的業務培訓未跟進是目前基層國庫面臨的普遍問題，且TCBS的程式化操作流程易導致麻痹思想，消退責任意識、風險意識，造成制度執行不力，辦理業務主觀隨意，極易引發操作失誤的風險；二是系統制度建設滯后。現行的《國家金庫條例》及其實施細則制定于20世紀80年代，并未對信息、網絡技術大量應用環境下的業務操作作全面的規范和制約，造成TCBS模式下的制度制約出現“真空”地帶；三是系統內控不完善。TCBS模式下風險關口前移、電子化依賴程度提高等新的風險管理難題不斷涌現，但現行的國庫內控體系已不適應新環境下新問題的解決，國庫資金安全面臨重大威脅；四是網絡環境風險多發。TCBS通過網絡技術與眾多內外部業務系統相連，網絡環境出現異常導致病毒感染或非法入侵的風險不斷擴大。

（四）金牛類特性

位于第Ⅳ象限的是用戶滿意度指數高但開發潛力指數底的金牛類特性。一是優化核算。TCBS將TBS④中的5個操作崗位整合為3個，同時還實現了賬務核算與資金清算同步進行，在保證了核算質量的前提下，既節約了人力資，又精簡了業務處理流程；二是強化控制。首先TCBS采用的是“雙重認證”登錄方式——用戶口令與個人CA證書同時認證，較TBS僅通過用戶口令對用戶身份進行驗證更加嚴格。其次TCBS的設計更注重重要事項審批制度，在TCBS中的一切重要會計事項的處理都實行會計主管強制授權窗口。最后TCBS強調角色間的制衡，引入第三人復核機制（重要要素復核崗），凡是涉及資金流出，都需由第三人進行重要要素復核，并通過“雙簽制”——系統管理員負責維護，會計主管負責審批的方式解決了TBS中會計主管權限過大導致風險積聚的問題；三是清算快捷。TCBS中心以直接參與者身份與支付系統一點連接，集中處理支付往來業務，并統一對外清算資金，實現一點清算、實時到賬；四是信息共享。TCBS成立了全國國庫業務處理中心，在組織業務處理的同時對業務數據進行采集、加工、整理，然后集中存儲，以滿足內外部門實時獲取信息，實時監控業務的需求。

三、國庫會計數據集中系統模式下的風險防范及應對

通過運用波士頓矩陣對TCBS的全面分析，可以看出，雖然TCBS有諸多值得進一步研發的明星類特性和值得繼續鞏固的金牛類特性，但更應該引起我們重視和謹慎提防的是，TCBS的問題類和瘦狗類特性，我們應及時采取有效的應對措施，保障國庫資金的安全。

（一）加強隊伍建設

一方面是針對新上線運行的TCBS進行理論知識型和實踐操作型培訓，同時注重思想道德和風險教育，并結合各類競賽活動，提升人員素質，創建一支政治過硬、業務優良、紀律嚴明的國庫隊伍，為有效防范國庫資金風險提供有力的人才保障。另一方面則是結合實際，合理分配崗位人員，適時調整人員結構，探索建立人員激勵約束機制，以最低的成本最高效的方式實現最佳的管理效果。

（二）優化系統功能、提升系統性能

一是建立省級和大區級輔助支撐系統作為TCBS的后臺總管，減輕中心負擔，分散中心風險，提高工作效率。二是分設中央和省級TCBS數據倉庫，緩解總庫壓力，減少網絡擁堵，提高數據查詢效率。三是不斷改造升級克服自身功能缺陷的同時利用現有資源開拓新功能，把TCBS建設成一個功能更完善、共享性更好、兼容性更強、運行更穩定、性能更優越的新一代國庫會計核算系統。

（三）加強網絡環境安全管理

首先要加強監測。通過建立健全安全管理責任制、安全保障措施，構建財稅庫銀共同參與、共同維護、緊密合作的運維體系。其次是通過更新完善應急預案，組織應急培訓，開展應急演練提高應急能力。同時科學地規劃和構建全國性災備中心，解決目前重業務實現，輕營運管理的問題，確保應急情況下國庫業務的穩定性和連續性。

（四）完善內控管理

一是制度先行規范管理。加快新業務系統的建章立制，同時做到制度建設、培訓、落實三位一體，為防控國庫資金風險構筑制度基礎。二是全面督察加強管理。盡快研發國庫會計憑證影像監督系統和國庫會計核算事后監督系統，實現風險監管電子化，通過多形式交叉、多部門聯動開展監督檢查，形成監管合力。三是造良好文化氛圍實現自我管理。實踐表明借助國庫文化的力量熏陶心靈，潛移默化行為，對保障國庫資金安全，推動國庫事業健康發展至關重要。

注釋

{1}一記雙訖：記賬時借貸同時入賬。

{2}原子交易：事務中寶航的程序作為數據庫的邏輯工作單位，它所做的對數據修改操作要么全部執行，要么全部不執行。

{3}事件驅動：在持續事務管理過程中，進行決策的一種策略，即跟隨當前時間點上出現的事件，調動可用資源，執行相關任務，使不斷出現的問題得以解決，防止事務堆積。在計算機編程、公共關系、經濟活動等領域均有應用。

④TBS：國庫會計核算系統，TBS1.0版于2001年上線運行，4.0版于2009年全面推廣運行。