建立基層央行會計主管委派制的思考

會計主管委派制是我國有關會計規范在治理會計信息失真問題時的一項制度創新，它對加強銀行內部控制、完善會計監督機制、治理會計信息失真問題具有重大意義。目前，我國商業銀行已普遍實行了會計委派制度，在一定程度上對于預防各類會計風險起到積極的作用。本文主要分析目前基層央行會計主管制度建設現狀，并借鑒商業銀行實施會計主管制度的成功經驗，探索基層央行實行會計委派制的可行性。

一、現行基層央行會計主管制度存在的主要問題

（一）會計主管任用“隱形”

長期以來，基層人民銀行在任命會計財務等業務部門負責人時，只從部門負責人角度進行任命，形成一個潛規則，業務部門負責人即會計主管，沒有專門的文件或僅口頭指定，致使會計主管的身份存在隱形，與行政職務捆綁，會計主管履行職責的獨立性弱。

（二）會計主管的專業資格邊緣化

基層央行干部任用由于受行政任命制的長期影響，使對會計主管任用的基本專業條件邊緣化，盡管上級行按照《會計法》的要求，基層行在任用業務部門負責人時，明確要求必須具有中級會計師的專業資格要求。然而，從幾年的實踐來看，由于具備專業資格的會計人員極少等方面的原因，基層行在執行上級行的要求時，仍存在諸多困難，形成了會計主管的專業資格任用條件被邊緣化的現象，在一定程度上影響了基層行會計主管崗位職能的發揮。

（三）會計主管的雙重身份淡化了會計主管的主要職責

由于基層行會計業務部門負責人與會計主管由一人兼任，出現了會計主管的一部分職責強化，一部分職責淡化的問題。會計主管的主要職責一方面是組織開展會計事務，確保會計業務的開展；另一方面是加強對會計事務的監督和管理，確保會計信息的真實、準確和完整。一般來說，基層行業務部門的會計主管首先是以負責人的身份出現的，其職責主要致力于組織開展日常各項會計業務，而對于會計業務的監管主要依賴于外部的內部審計、上級行的專項檢查等。

此外會計主管的雙重身份的設置也存在一定的不合理性，一方面類似于“裁判員”與“運動員”于一身的問題；另一方面容易形成對自身業務問題和風險的掩護。

（四）會計主管職位設置低，權威性弱

《中國人民銀行基本會計制度》要求分支行會計財務部門對全行會計工作的統一領導，但是分支行會計財務部門負責人（會計主管）和支付結算科、國庫科等會計業務部門負責人（會計主管）處于相同級別，其權威性很弱，難以形成對全行會計業務的統一領導格局。

二、基層央行實行會計主管委派制的必要性

（一）保證會計主管的獨立性，提高風險防范能力的需要

管轄行應直接向基層行派駐符合《會計法》規定的任職資格，德才兼備，有較高的業務素質和行政素質，具備一定水平和資質的會計主管。由于會計主管的工資福利、業績考核、職務升遷不與派入單位掛鉤，其自身利益與基層行利益沒有直接關系，會計主管在參與各項會計活動中首先考慮的是相關法律責任、制度執行的規范要求。這從根本上解決了會計人員的后顧之憂，有助于改變會計人員對財經紀律“執行難、難執行”的局面，充分發揮維護國有資產安全的“防火墻”作用。

（二）提升會計管理的規范化水平的需要

基層行會計主管作為管轄行的委派人員，能較為客觀地反映基層行的會計信息，從而使上級行準確掌握基層行的會計財務信息，有助于管轄行的相關制度的貫徹落實，不同基層行在執行制度過程中能夠掌握統一的尺度，保證各項會計活動在合規合法的框架內進行。

（三）實現會計財務管理目標的需要

會計主管委派制的實施，在較大程度上彌補了上級行會計財務監督管理制度乏力的缺陷，使管轄行及基層行的利益得到維護，提高會計財務監督體制的有效管理作用，確保會計財務管理目標的順利實現。

（四）實現大會計管理體系的需要

依托會計主管的職能，充分發揮服務、保障、監督、牽頭、協調、組織和控制作用，逐步實現會計管理的法制化、制度化、科學化的集中管理模式，切實履行會計主管的職責。利用現代化手段，依托財務管理系統，組織開發財務報審系統，建立高度集中的現代化會計財務預算目標控制管理體系。

（五）促進廉政建設的需要

實行會計委派制有利于強化對分支機構領導人員的監督約束機制，有效遏制各種違法違紀行為。從源頭上、制度上預防和制止違法違紀行為的發生，維護財經法紀法規，堵塞管理漏洞，強化反腐倡廉工作。

（六）提升會計隊伍專業化水平的需要

實行會計委派制度有利于促進中央銀行會計隊伍專業化，由于委派會計人員是面向系統內會計人員公開選拔、競聘上崗，可使一批業務能力較高、責任心較強，遵守職業道德及具有一定組織協調能力的人員脫穎而出。同時，委派會計人員可享受一定的特殊待遇，這些舉措有助于充分調動各級會計人員的積極性，在“學業務、比先進”的良好氣氛中，會計人員職業責任感和監督意識得到增強。

三、推行會計主管委派制的建議和措施

會計主管委派制是一項復雜的系統工程，涉及到人力資源、委派機構與派入機構的管理關系定位、委派會計主管的選拔考核等多方面問題。在推行基層機構會計主管委派制的過程中，應注意解決好關鍵環節的問題，確保充分發揮會計主管委派制的作用，達到預期目標。

（一）頂層設計會計主管委派制運作管理制度

設計規范的委派會計主管程序，保證選拔出合格的委派人員，從提高可操作性考慮，委派會計主管可實行“下級行推薦、逐層考查、擇優錄用、上級行委派”的原則，并考慮與現行會計管理工作的延續性，采取公開選拔，經上級行會計、人事部門進行業務培訓和綜合考查后提出委派人選，在一定范圍內公示后由上級行審核、批準辦理委派手續。

（二）明確委派會計主管的權限職責

由于委派會計主管具有雙重身份，即管理上受委派行的領導，業務上受派入行負責人的領導。因此，明確的委派會計主管的權限和職責，可使會計主管既能充分發揮其監督，管理的職能，又能對基層行的會計業務工作起到較好的輔助作用，對基層央行的工作產生積極的影響。

（三）建立科學的委派會計主管的交流輪換制度

基層央行在推行會計主管委派制時應該規定委派會計主管的任期，交流輪換時間以三-四年左右為宜，任期屆滿，經過業績考核評價后，對所有的委派會計人員進行交流輪換。交流輪換不僅有助于委派會計人員增強工作責任感、提高工作能力，更有利于其會計監督職能的有效履行。

（四）建立有效委派會計主管的考核制度

可采取與委派會計主管簽訂聘期目標責任書的形式，細化聘期及具體工作目標，明確權利與義務、責任追究制度、聘任的終止條件等內容。委派行可以采取要求委派的會計主管定期匯報、年度考評、定期培訓和工作交流等方式，加強對委派會計主管管理的制度化，規范化。

作者簡介：解小玲（1967-），女，漢族，山西朔州人，任職于中國人民銀行朔州市中心支行，研究方向：金融學。