淺談“營改增”對煤炭企業的影響

孫國華

摘要：“營改增”政策的開展與實施，不僅能夠有效的推動我國財稅體制改革，同時也能夠在很大程度上推動結構性減稅政策的落實。我國政府實施“營改增”的主要目的在于降低煤炭企業的稅負，提高企業的發展能力，促進企業的發展。因此，本文就針對“營改增”對煤炭企業的影響進行簡單分析，以供參考。

關鍵詞： “營改增”；煤炭企業；影響

長期以來，我國的營業稅制度主要是針對于各個行業的營業稅和增值稅，進行相應的征收。但是在“營改增”實施以后，將之前的營業稅項目改變成增值稅項目，這在很大程度上避免了重復納稅的情況出現，減輕了企業的稅負，促進了企業的健康發展，從而提高了我國的國民經濟收入。

一、“營改增”政策實施的原因

從本質上來說，合理的增值稅主要指的是價外稅。增值稅，顧名思義，有增值才能實施征稅，沒有增值則就不能夠征稅，這可以有效的避免重復征稅的問題出現。但是，當前我國的稅收制度還存在營業稅和增值稅并存的現象，一些行業還需要交營業稅。營業稅作為地方的主要稅種，不存在成本抵扣的問題，因此導致增值稅無法形成一個完整的系統，進項稅額和銷項稅額之間的比例不合理，這不僅阻礙了企業的良好發展，而且還擾亂了市場經濟的有序進行。但自從“營改增”實施以來，增值稅抵扣機制逐步趨于完善，不僅有效的實現了由“道道征收”向“環環抵扣”的轉變，同時也進一步完成了由“全額征收”向“增值征收”的轉變。

二、“營改增”對煤炭企業的影響

（一）提升了稅務籌劃難度

就針對于理論層面而言，“營改增”能夠在一定程度上降低媒體企業的稅負，促進企業的發展，但是這需要以外部市場票據管理規范為前提。而從目前來看，對于這種理想的稅收環境，我國還難以實現。由于煤炭企業在生產和運營中所涉及的范圍比較寬、交易環節比較多，一旦出現了任何問題，都會使得企業無法正常獲得增值稅專用發票，導致煤炭企業無法進行增值稅進項抵扣[1]。同時，勞務費在煤炭企業成本中占有重要的位置，其中勞務主體包括有企業員工、零散民工以及外包公司等，從而使得勞務收入只能計入銷項稅，同時再加上零散民工缺乏增值稅專用發票，在一定程度上了增加了稅負，進而降低了煤炭企業的發展能力。

（二）影響了生產勘探的開展

施工單位在接受煤礦勘查勘探工程勞務的過程中，煤炭企業必須要求其開具增值稅專用發票，稅率為6%，對于材料耗用較大的煤礦生產性勘查勘探工程，煤炭企業可以要求施工單位單獨開具增值稅專用發票，并結算，稅率為17%，需要注意的是，應在合同中加以說明和規定。在制定經營考核計劃和生產工程預算的過程中，考核部門和計劃部門應該在原預算不變的情況下，將稅收政策變化影響預計在其中，這樣可以在一定程度上降低勘查勘探成本。同時，對于項目的設計勞務，煤炭企業應該向設計單位索要增值稅專用發票并進行結算和抵扣[2]。

（三）提升了會計核算的難度

首先，當我們在實施“營改增”政策之前，煤炭企業需要繳納稅的科目相對來說比較少，但是在實施“營改增”之后，不僅使得會計科目增多，而且在一定程度上提高了科目的復雜性，同時會計核算方式也發生了相應的變化；其次，自從“營改增”稅務制度實施以后，繳納增值稅后的收入部分成為了煤炭企業的主營業務收入，同時在稅務制度改革的背景下，企業的固定資產也會相應的減少，這在一定程度上減少了累計折舊額；最后，稅務制度的改革，對增值稅發票的管理，提出了更加嚴格的要求，稍有不慎，便很容易導致各種問題的出現。

三、對策與建議

（一）強化納稅籌劃力度

該問題主要還是需要從經營、籌資以及固定資產折舊三個方面來開展進行。第一，就針對于籌資而言，我們主要可以通過舉債、列支利息、設備租賃等方式。在“營改增”實施以后，針對于設備的租賃，可以通過分攤租金，減少企業的稅負。對于煤炭企業來說通過租賃盈利的公司，可以將盈利進行有效的轉移，并通過租賃，減少企業的納稅金額；其次，對于經營而言，主要是管理職工薪酬和勞務人員這兩個方面。最后，固定資產的折舊具有一定的抵稅作用。因此，在折舊的過程中，煤炭企業應該將折舊最大化。

（二）正確把握政策導向

經過深入的研究以及大量的實踐證明，在“營改增”的背景下，企業可以從以下幾個方面得到相應的利益：首先，服務行業登記為一般納稅人后，可以將購買的固定資產進行相應的抵扣；其次，銷售零售服務行業可以將接受服務的相關繳稅項目進行一定的抵扣；再次，跨國服務的企業，在稅務改革之前，需要繳納營業稅，其稅率為5%，在“營改增”實施以后，則不會產生多余的繳稅項目。

四、結語

總而言之，“營改增”是我國稅務制度改革中的一項重大措施，對煤炭企業產生了重要的影響。因此，企業不僅應該充分利用“營改增”對自身產生的積極效應，提高企業的利益，同時還需要正確認識到“營改增”為企業帶來的負面影響，確保企業的健康良好發展。

參考文獻：

[1]張麗峰.營改增對煤炭企業稅負及利潤的影響[J].現代經濟信息，2014（22）：176.

[2]鄭建林.“營改增”對煤炭企業的影響[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2014（01）：64.

（作者單位：邯鄲市大力礦業有限公司）