關于完善商業企業全面預算管理的思考

朱姍

摘要：伴隨著社會主義經濟快速發展的同時，也為各行各業帶來了激烈的市場競爭，因此，在諸多商業企業當中，全面預算管理對商業企業的長久發展的作用顯得越發重要。當前，部分商業企業在進行實施全面預算管理的過程時暴露出許多的問題和缺陷，本文就基于完善商業企業全面預算管理的思考，對在實施過程當中所暴露的問題提出相應的解決方案。

關鍵詞：商業企業；全面預算；思考

一、全面預算管理闡述

全面預算管理是指一個企業在將來的某一段固定時期（這種時期一般不會超過一年或者是企業的一個經營周期）的所制定全面生產、經營活動的財務計劃，它的主要作用是以實現企業的目標利潤，使資金流量得到有效平衡的主要目標，同時也是以對銷售進行預測為主要基礎，進一步對企業的生產成本以及資金收入和支出等進行預算，并對企業內部各個部門所需要的成本費用預算表，資金使用具體情況預算表，相關購置固定資產預算表以及投資和融資預算表等進行編制預算，這將反映出企業將來具體的經營和財務使用狀況。

二、當前商業企業實施全面預算管理過程中所暴露的問題

（一）商業企業內部預算管理組織機制不完善，沒有明確全面預算管理目標以及各個部門的相互配合度不高

商業企業高層管理者的重視度是對做好全面預算工作具有重要影響，目前，部分商業企業在全面預算管理機構體制方面還存在漏洞，在各個部門之間的互相配合力度較低的情況時常發生，例如商業企業內部的營運部，物業部，招商部等對參與預算編制工作的積極性較低甚至也存在不參與進行預算編制工作的情況，在商業企業內部進行推廣全面預算管理工作初期，對于全面預算所規定的提交部門預算時間，也有部分部門并沒有按照所規定的的時間內上交自己的部門預算，故商業企業內部各個部門沒有對預算編制提供強有力度的支持，便會進一步減弱編制預算的科學性和準確性，導致預算缺乏實際性作用。

（二）全面預算管理控制力度不強，以及預算管理職能結構不全導致預算的靈活性缺乏

部分商業企業在實施全面預算管理過程當中只是片面關注現金安全風險的控制，但是對于資金短缺風險和效率風險控制的重視度較低，例如某商業企業便是缺乏預算控制而導致資金風險出現，該商業企業主要代理某著名電子品牌，在諸多著名的商場中擁有專屬的柜臺，而且企業銷售業務，經銷等情況都是不錯，資金回籠速度快，但是在某個時候，由于該企業在代理某種商品時，沒有進行詳細的市場調查，且對該商品的采購量很大，導致在其銷售渠道中的銷售業績不是很好，同時沒有及時調整其市場營銷戰略，導致該商品的積壓太多，結果便是資金回籠速度變慢，甚至流動資金脫節的情況出現，對該商業企業的未來發展產生不利影響。此外，全面預算的作用之一便是可以識別外部環境的變化，可以加強企業預防風險的能力，但是當預算的靈活性不高時，企業便會消失識別組織整體目標的能力。導致出現風險情況增多。

（三）在制定全面預算管理目標之后的執行力度不高，沒有建立健全預算考核機制

由于缺乏建立健全相應的預算考核機制，故在全面預算管理實施過程當中，就不能將預算管理的約束和激勵效用發揮到最大，也不能促使商業企業內部員工為實現企業長久目標而積極地貢獻自己的一份力量，最終也無法實現商業企業全面預算管理目標。

三、完善商業企業全面預算管理相應的方案

（一）科學精準明確商業企業全面預算管理的目標

商業零售是商業企業行業之一，在商業零售整個經營管理當中銷售目標為主要核心，因此銷售應當為商業企業全面預算管理的主要內容，其他預算方面應當與銷售預算相協調，保障各個方面的平衡，從而使得現金流量得到平衡，最終實現商業企業在一定程度上獲得最大利潤的總目標。

（二）全面預算管理好的開始便是成功做好銷售預算編制

第一，做好銷售預算，銷售部門人員主要負責進行詳細的市場調查，需要提供本商業企業在經營圈中的銷售業績，發展趨勢，以及在經營圈中所處地位等詳細的數據資料，憑借詳細的市場調查為進行科學精準的銷售預算提供保障，也為及時調整營銷策略提供了參考。第二，進行銷售預算時需要將銷售毛利與現金流量預算相結合，銷售部門人員在制定相關的銷售預算時需仔細考慮將銷售業績提高之后要投入多少成本，以及在銷售額提高之后能夠帶來多少毛利潤，以及銷售回款率多少等相關方面問題，所以財務管理人員也必須參與到銷售預算的編制當中，一方面能加強與銷售部門相互配合度，另一方面也能夠加大銷售成本的投入和現金流量之間的平衡以及擴大銷售規模。第三，將先進的運營軟件應用到經營管理當中，使用先進的運營軟件能夠及時的反映出該產品的進貨，銷售以及庫存等具體的運營情況，也能夠對該產品進行單品管理，為進行商品銷售提高準確全面的基礎資料，對于劃分商品項目越為細致，所制定的目標就是越為清楚，進而能夠細致全面的反映出商品結構的變化，最終能夠根據當前市場變化來調整銷售產品的種類，以及為商業企業營銷工作提供指導。第四，可以考慮將滾動預算法作為銷售預算的編制方法，滾動預算法是指編制周期主要是以按月，按季，以及固定來滾動編制，主要作用就是使得商業企業適應產品更新周期快和市場環境變化速度快。第五，做好銷售預算便要遵守上下結合的原則，銷售預算主要是以市場發展趨勢，商業企業的市場定位為基礎，目的是避免出現在進行銷售預算時，商業企業的高層管理者根據上一年度的銷售額的基礎之上來增加比率制定新的銷售目標，這樣會導致出現與市場的發展脫軌的嚴重后果，進行使得銷售預算不準確，沒有實現為經營工作進行指導的目的，此外，在進行具體編制銷售預算時，必須全面考慮銷售人員在進行基礎分析之后所提出的建議，具體市場情況，消費者的需求量，供應商的資源以及主要競爭對手的切實情況等編制出具體有效的銷售預算。

（三）商業企業應當加強對預算控制

加強對預算控制是能夠實現全面預算工作的有效途徑，此外，成功做好預算分析是進行預算控制的重要前提，預算分析的主要作用為預防，控制，評價和預測，而且在商業企業進行預算工作當中可以使用差異分析法，同比分析法等來對銷售情況進行分析，例如商業企業需按月，按周甚至按日對商品銷售實際額與銷售預算額進行差異分析，同比分析等，并使用結構分析法對經營產品種類進行分析，當銷售實際額超于銷售預算時，應當仔細分析哪個產品銷售量最好，以及為何出現此種情況，當銷售實際額低于銷售預算時，就需要分析進行營銷推廣的計劃為何沒有取得預計效果，考慮是否需要重新做出推廣計劃等，此外，對成本費用的分析也可以采用差異分析法，同比分析法等，通過差異分析法來分析成本費用預算的執行情況，著重關注差異的成本費用，從而分析其產生的原因，并使用具體的措施來解決此問題。

（四）完善全面預算管理激勵機制，提高內部職員的參與積極性，實現提高預算執行力度的目的

建立健全全面預算管理的考核制度，不斷完善全面預算管理激烈機制的方法，采用財務指標和非財務指標的方法對全面預算管理進行考核，還可以控制關鍵業績指標，比如商業企業對于銷售部門的考核主要有銷售計劃完成率，銷售毛利率等。此外，完善全面預算管理激勵機制可以使用多種方法，如商業企業高層管理可以對業務技能較好的員工可以派他外出學習等方式以此激發其內在的潛力，豐富員工的經驗，提高其專業技術能力，對優秀的全面預算管理人員可以提升其職位，還可以將物質獎勵與精神獎勵相結合，設立銷售業績最高獎，專業技能突出獎，優秀員工獎等，并在企業內部設立光榮榜，對于表現優秀的員工，放在榜上給予鼓勵，從而提高員工的工作積極性，增強企業的向心力，但是在完善全面預算管理激勵機制時一定要遵守公平公開原則，獎罰分明，最終提高企業整體工作效率，以及企業內部員工競爭意識，促進商業企業的可持續發展。

四、結論

現如今，全面預算管理對于商業企業的發展是越發的重要，但是商業企業也要需要不斷完善全面預算管理機制，采用多種方法，綜合運用以提高企業內部的競爭力，完善相關的考核和激勵機制，激發企業員工的潛在動力，從而促進商業企業的良好發展，提高商業企業的銷售業績，獲取更多的銷售利潤，壯大自身的發展規模。

參考文獻：

[1]黃春萍.淺析商業企業全面預算管理[J].江蘇商論，2014（14）：26-27.

[2]梁慶云.商業企業推行全面預算管理概述[J].上海會計，2002（12）：31-33.

（作者單位：通靈珠寶股份有限公司）