加強事業單位差旅費管理引發的思考

陳粵

摘要：本文探討事業單位差旅費開支中存在的問題，并在此基礎上對這一系列問題提出了差旅費管理的措施與建議，希望為事業單位差旅費報銷制度的完善及財務人員的工作提供一些有益的幫助。

關鍵詞：差旅費；報銷；制度

2013年以來，在中央八項規定和反“四風”等行動下，中央先后出臺了與會議費、臨時因公出國經費、培訓費、接待費等一系列開支相關的管理新規定。雖然差旅費在各項費用開支中占的比重不大，差旅費報銷制度改革看似“小題目”，但實際上不僅關系到財政體制改革，也關系到行政體制改革。加強出差經費報銷的內控管理，加強信息透明、加強監督力度，堅決遏制差旅費上的腐敗。

一、差旅費的概念及特點

財務工作中的差旅費是指事業單位職工到常駐地以外辦事、調研、參加會議及培訓過程中發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助和市內交通費用。差旅費報銷涉及的元素較多，票務的購買途徑多樣化、住宿費轉嫁、伙食補助和接待費用重復報銷等問題給差旅費管理和財務報銷工作帶來一定的難度。

二、目前事業單位差旅費報銷存在的問題

（一）差旅費管理制度欠缺細化，執行力度不近人意，監督機制滯后

目前事業單位執行的差旅費報銷制度是2013年12月財政部下發的《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行【2013】531號，以下簡稱《辦法》），各地方財政和單位參照此《辦法》制定了相應的制度和實施細則，規范了差旅費報銷標準和報銷流程。但在實際工作中，雖然有相關的制度作為指引卻不夠細化，對于一些特殊事項的處理并不明確，使財務人員在工作中經常處于較為尷尬的局面。由于差旅費制度不夠完善，執行各環節過于松懈、監督機制滯后，少數出差人員仍然有機可乘導致差旅費得不到有效控制。一些單位慣性地將單位負責人的權力凌駕于制度之上，對于超標準的差旅費往往經單位負責人“特批”后便按票據金額全額報銷，單位制訂的制度形同虛設。

（二）“真票據假事項”的現象仍然存在

現行的差旅費報銷是憑票據報銷制度，自強制執行公務卡結算制度以來，虛開發票的現象得到一定的控制，但一些職工仍然為謀小利鋌而走險。由于公務卡僅限于有編制的職工辦理，因此編制外的職工仍有機可乘。一些賓館、會務主辦單位為滿足出差人的需要，將伙食費打入住宿費，將住宿費以小開大，有的甚至將參觀考察費用打入所謂的“會務費”、“培訓費” 之中，使事業單位有限的經費沒有發揮其應有的作用，相當部分都報在毫無意義的會務費上。

（三）會計審核過程常見問題給財務工作者帶來困擾

1.城市間交通費

差旅費報銷中，最常見的就是交通費用，包括飛機票、火車票、輪船票、汽車票、地鐵票等。隨著網絡的發展，大多數票務均可通過網絡購買，但由于一些不法商人的操控，職工從表面上似乎買到了價格優惠的機票，但是卻給報銷工作帶來一系列的問題。例如，飛機票捆綁各類套餐、行程單和實際扣款金額不一致、只提供發票不提供行程單、高額的改退簽費用，從而大增加了財務人員的工作難度。

2.住宿費

差旅費中住宿費是最容易虛開發票的一項費用，一些素質不高的職工鉆“標準”的空子，個別外出參加會議或培訓的職工不入住通知指定的賓館，按住宿上限開具發票，將伙食費、參觀考察費打入住宿發票。

3.差旅補貼

差旅補貼包含因公出差的伙食補助和市內交通費，該項補助實行包干制，不需發票，按實際出差天數計算發放。在日常差旅報銷工作中發現一些職工沒有執行“公務接待”的文件精神，接待單位已收到公函并按標準接待，出差人回單位報銷時并沒有主動扣除這部分伙食補貼，難免出現雙重報銷現象。

4.其他問題

少數職工利用出差的機會順便在當地游覽，為了達到私費公報的目的，出差人通過虛增出差天數等方式變向報銷相關費用。在工作中比較難控制和核實的是赴外地參加會議和培訓所產生的差旅費，存在極少數職工通過篡改會議通知和培訓通知中的日期、天數、伙食標準、住宿標準來滿足自己報銷的需要。

三、加強事業單位差旅費管理的具體建議

加強差旅費報銷管理制度建設：健全公務出差審批、報銷管理制度，嚴格報銷標準和范圍。制定適合單位管理的差旅費報銷制度和實施細則，明確開支范圍、標準及所涉及的單據；明確差旅事項事前申請、事后費用報銷的審核審批程序和報銷流程；明確審核審批權限；明確事后的監督檢查和責任。

（一）加強差旅事項事前審批

在發生差旅費支出之前應當履行支出事前申請程序。審批時根據差旅費預算管理，控制出差人數和天數，控制差旅費支出規模。審批內容包括：出差按照規定的等級乘坐相應交通工具，目的地可選擇的出差和會議定點飯店及可入住的房間的標準等信息進行事前申請，由歸口部門審核確定，待出差回來實際報銷時再按照支出審批、審核、資金支付、核算和歸檔程序辦理。

（二）加強差旅費管理和支出審核

會計核算人員在審核差旅費報銷單時，先核對審批單和會議通知書，再審核機票、車票、住宿票、會務票是否與外出往返時間相符，按照規定的等級乘坐相應交通工具并做到一事一報，不能夾報與出差目的地不同的票據。財務部門和出差人員必須對支出內容的真實性負責，避免用內容不真實的發票套取現金。

1.城市間交通費

針對差旅費中的交通費用建議機關事業單位采取公開招標的方式確定供用商，約定票務的購買價格、購買優惠以及結算方式。各單位可由職能部門專人訂購票務，結算可采取刷職工公務卡、單位月結等方式。

以深圳市為例，2015年12月，深圳市財政委員會就關于加強公務機票購買管理有關事項發文，在公務機票購買原則、購買價格、購買渠道及報銷管理方面作出詳盡規定，并使機關事業單位人人皆知。此文下發后在很大的程度上避免了以往飛機票報賬的尷尬，公務機票支出也有所下降。

2.住宿費

住宿費用要求出差人員提供酒店發票、住宿清單和公務卡刷卡小票，財務人員報銷時可參考網上公布的房價，在上浮20%的價格并且不超出標準的范圍內給予報銷，對于超標準或無故不按規定入住指定賓館且住宿費高于會議或培訓通知房價的，不予報銷。

3.差旅補貼

由于差旅補貼實行包干制，按出差的實際天數發放，財務人員審核此項費用的重點在于核實出差人員的出差天數，需要參考往返車票、機票時間，住宿退房時間，會議通知和培訓通知上的日期等。

4.其他問題

對于在報銷過程中出現的弄虛作假、偽造和篡改報到通知等行為，作為財務人員確實很難分辨和核實，在以往工作中，我單位財務人員曾上相關網站或打電話給主辦單位查詢核實，但對于差旅報銷業務繁重的單位，這一舉措增加了財務人員的工作量，不利于提高工作效率。要避免和杜絕這樣的情況發生，只能是依賴于相關部門出臺政策約束這類行為并追究當事人的責任。如，可將伙食費和住宿費打包到會務費和培訓費當中，由主辦單位一次性收取，出差人不得再回單位報銷住宿費和伙食費。

（三）實行公務卡結算制度

公務卡作為事業單位職工日常公務支出和財務報銷業務的貸記卡，在事業單位財務管理中發揮很大的作用。采取公務卡結算減少了單位差旅費的借款，避免了現金結算的弊端，單位財務人員通過POS機刷卡小票的時間和金額可在公務卡報銷系統內搜索到相應的支出，所有的支出渠道公開透明，有跡可循。若特殊情況無法使用公務卡刷卡結算或沒有公務卡而使用借記卡結算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據方可報銷。使用公務卡結算制度在一定程度上制約了一些公款私用的行為，收到較好的成效。

（四）強化內部抽查審計，公布審計情況，嚴厲查處虛報

合法合規使用差旅費，要有制度建設，要靠監督。預算單位可不定期地對單位差旅費進行一定比例的內部抽查審計，對于假票據、假事項報銷差旅費的職工進行嚴肅處理，追究其責任，增大對職工的震懾力。預算單位應將內部審計結果對職工公開，讓職工共同監督經費使用情況。

（五）建立健全事業單位職工的思想道德教育長效機制

建立和健全職工思想道德教育機制首先要加強對單位現有的宣傳、紀檢、監察等隊伍的建設，單位的負責人和領導干部要以身作責，帶頭廉潔自律，推進單位廉政文化的建設。其次要加強反腐倡廉宣傳工作，開展職業道德、社會公德教育，樹立職工正確的世界觀、人生觀和價值觀，把職工的思想道德教育作為長期的系統工程。

綜上所述，差旅費報銷是一項重要的經常性支出，嚴格的審批程序是堵塞財務漏洞，形成長效機制的前提。各事業單位應當全面貫徹執行《中央和國家機關差旅費管理辦法》，結合事業單位的實際情況制定適用于本單位的實施細則，明確標準、口徑、計算方法、報銷要求和報銷流程。差旅費開支標準的確定既要保障公務、節儉適用、公平合理也要易于操作和執行、更為人性化。對于虛假報銷行為應給予嚴肅處理，全面促進事業單位健康可持續發展。

參考文獻：

[1]淺澤.差旅費管理制度也應與時俱進[J].中國人大，2014（02）.

[2]深圳財政委員會關于印發《加強公務機票購買管理有關事項的通知》.

[3]楊德慧.高效差旅報銷中存在的問題與思考[J].經濟研究導刊，2012（22）.

（作者單位：深圳市急救中心）