企業(yè)稅務會計及稅務籌劃

劉金輝

摘要：在經濟發(fā)展的過程中，企業(yè)要適應市場經濟的發(fā)展，就必須改革會計制度。當前我國的稅法稅制已經逐漸完善，納稅成為了企業(yè)經營決策中的一個關鍵問題。作為稅收的主要來源，企業(yè)應該認識到自己的社會責任，恪盡納稅義務。然而為了減小現金支出的壓力，企業(yè)還是希望能夠減少稅負，最大化企業(yè)的經濟利益。本文闡述了企業(yè)進行稅收籌劃的目的和稅收籌劃在企業(yè)管理中的主要目的和應用，供有關人員參考。

關鍵詞：企業(yè)；稅收會計；稅收籌劃

我國市場經濟的發(fā)展產生了稅務籌劃，稅務籌劃工作在企業(yè)發(fā)展中有著不可代替的重要作用，所以只有通過明確稅務籌劃工作，才能將納稅人的納稅意識提高，同時也能優(yōu)化產業(yè)的結構、提升了企業(yè)在市場中的競爭力。不管是哪個企業(yè)，都必須按照明確的法律法規(guī)進行納稅。稅務籌劃不但是企業(yè)的重要理財手段，也是企業(yè)的稅負控制技術和納稅技巧，企業(yè)若想降低整體成本，并獲取最大的收益，就必須靈活的使用稅收策劃，發(fā)揮出它全部的作用。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的目的

（一）實現利益最大化目標

將企業(yè)中每一個股東的經濟利益價值最大化是現代企業(yè)的經營目標。企業(yè)內部經營管理方面限制了企業(yè)達成這個目標，還有外部市場的經濟環(huán)境變化因素也會對企業(yè)產生較大的影響。企業(yè)的管理者一定要依照相關稅收的法律法規(guī)來進行日常經營管理工作，對企業(yè)內部的經營、利潤分配行為和籌資、投資行為進行合理的安排，避免相關的政策，才能減輕企業(yè)的稅收負擔。對于稅收優(yōu)惠的相關政策也要靈活的運用在企業(yè)中，才能實現將利益最大化的目標，同時也能提高企業(yè)的稅收利益[1]。

（二）提高企業(yè)市場競爭力

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場競爭也愈演愈烈，只有提高企業(yè)自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業(yè)在市場競爭中處于不敗之地。激烈的市場競爭也對企業(yè)自身的要求越來越高，企業(yè)自身的平均利潤水平必須要比社會的平均利潤水平高，而降低自己產品的費用和成本，通過提高產品的利潤來提高自身的盈利是提高企業(yè)自身平均利潤水平的最好方法。但目前企業(yè)都使用的是自動化大規(guī)模的生產方式，在這種生產方式下壓縮制造成本和管理費用已經很困難了。減輕企業(yè)的稅收負擔是企業(yè)強化自身的盈利能力的重要方法，所以企業(yè)對稅收籌劃的應用也非常的重要。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的目的

（一）降低稅收負擔

稅收策劃的最高目標就是最大化的降低稅收負擔。因此企業(yè)應該將財務目標作為稅收籌劃的重要目標，盡可能的實現稅后最大利益，也就是降低企業(yè)的稅負負擔。對于一些跨國企業(yè)而言，隨著其規(guī)模的擴大和跨國貿易的增多，多變性、差異性、復雜性的各國稅制給跨國企業(yè)的經營管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負擔，提高企業(yè)的利潤水平在跨國企業(yè)的經營管理當中是比較復雜的工作，不僅要在國際慣例、法律法規(guī)、經營管理之間尋求平衡，還要總體安排和運籌企業(yè)的涉稅事項。企業(yè)整體長遠的利益是稅收籌劃的主要目標，最大程度的降低稅收負擔需要從經濟的角度謀劃。充分的利用企業(yè)現金流量和資源，最大化納稅人的經濟利益是稅收籌劃的最終目標[2]。

（二）降低納稅成本

納稅成本是納稅人在履行納稅義務過程中必然產生的。稅收籌劃的基本目標就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類，納稅人為履行納稅義務而付出的財力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經濟付出，所以比較容易計算和確定，而間接納稅成本則無法直接衡量，只能經過測算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對稅收的恐懼感。對稅務機關來說降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業(yè)經濟利潤，同時也增加了應稅所得額，不僅能夠讓企業(yè)滿意，還能增加稅收收入。

三、財務管理中稅收籌劃的具體應用

（一）選擇合理結算方式的稅收籌劃

企業(yè)可以依照我國相關稅收的法律法規(guī)來合理的選擇銷售產品時的結算方式，并且制定能夠推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃，這樣才能為企業(yè)每年的稅收收益作保障。我國的稅收法規(guī)定了企業(yè)在確認稅收收入時，首先，應該提高對憑據的重視。以我國《增值稅暫行條例》為依據，增值稅的納稅義務具有規(guī)定的時間要求，并以銷售結算方式的不同而進行了一定的區(qū)分。如果貨物銷售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷售款的憑據，并不考慮貨物是否發(fā)出的問題。其次，要提高對合同的重視，《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對銷售方式為分期收款和賒銷的貨物的納稅義務時間也有明確的規(guī)定。第三，提高對結算手續(xù)的重視，對銷售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務的時間應為當天。因此當合同約定的時間晚于實際貨物發(fā)出時間時，仍然以貨物發(fā)出的時間為準，否則就以合同約定的時間為準。所以不同的銷售方式也需要不同的計算方法來確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業(yè)最大程度的獲取收益。

（二）使用存貨計價方法進行稅收籌劃

企業(yè)在生產經營過程中儲存的有形資產就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產品、產成品等。納稅人本可以按照實際情況來靈活使用存貨計價方式，但因我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經過相關部門的批準，若影響了應納所得稅額，相關部門有權調整。所以企業(yè)采用的存貨計價方式對企業(yè)稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應稅所得和應納稅額會受到不同的存貨計價方式嚴重影響，采用什么樣的計價方式是稅收籌劃的主要內容，企業(yè)可以根據不同的情況來選擇一種最佳的計價方式，從而使企業(yè)能夠節(jié)約稅收成本[3]。

（三）使用固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃

按照費用配比和期間收入的原則再把折舊費用分期計入產品費用和成本，才能補償固定資產由于損耗而減少的價值，不然會嚴重影響應納稅額和利潤。工作量法、產量法、直線法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計價方式一樣一旦確認就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃才能為企業(yè)帶來實惠。

三、結語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著很重大的影響。企業(yè)納稅人需要明確了解相關稅務的法律法規(guī)，知道自身的納稅義務才能避免不必要的稅務負擔或處罰。同時企業(yè)的稅收籌劃對企業(yè)的財務管理也有很深遠的影響，只有做好企業(yè)的稅收籌劃，才能降低企業(yè)的納稅成本和稅收負擔，并有效的提高企業(yè)的經濟利益。

參考文獻：

[1]李晶.稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用[J].時代金融，2013（12）.

[2]張勇.淺析稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用[J].新經濟，2014（09）.

[3]徐美華.稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用[J].合作經濟與科技，2015（08）.

（作者單位：中航南方煤炭交易中心有限公司新疆分公司）