電力企業財務預算管理中存在的問題及解決方法

李艷艷

摘要：電力企業的發展事關國計民生，從財務管理角度保證其內控措施的有效實施是促進電力企業經營管理水平的重要體現.然而，不可否認的是，受到傳統計劃經濟體制的影響，電力企業的預算管理依然上存在很大不足和漏洞，因此為了保證電力企業在市場競爭中立于不敗之地。必須采取有效措施來建立良性循環以徹底解決電力企業財務預算管理中出現的問題。本文從財務管理中的預算管理這一小部分出發，分析其在電力企業中的現狀并提出相應的強化管理措施，以期促進我國電力企業經營管理水平和經濟效益的進一步提高。

關鍵詞：電力企業；財務預算管理；控制；提高；經濟；效益

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1671-864X（2016）03-0000-01

一、財務預算管理的作用

（一）實行財務預算管理是現代企業管理的迫切需要。

現代企業為了求得生存、盈利和發展，必須打破傳統職能管理的界限，將企業視為一個整體，在戰略目標及戰略計劃的指導下，注重企業內部的綜合協調管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能。

（二）實行財務預算管理是提高企業整體管理水平的重要手段。

財務預算將企業的現有資源與企業未來發展目標聯系起來，在企業的日常經營活動都要圍繞預算目標展開，在企業預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中，企業通過預算管理，可將預算目標分層次、分部門地分解到企業各個職能部門，并進而細化到每個員工。預算目標一經確定，即成為企業、部門以及員工的行動目標，執行過程必須以預算為標準實行嚴格的控制。使企業每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業整個預算目標之間的關系。

（三）實行財務預算管理是加強內部控制有效的措施。

財務預算管理：一要推行全員參與、全過程管理、全方位監控的全面預算管理體系，將預算管理的思想納入整個經營管理過程中，堅持量入為出的原則，認真落實，責任到人；二要建立健全預算管理的組織結構和制度體系，以保證預算的有效實施。建立有效的考核體系，同時科學預測企業未來的財務狀況，以便做出準確的判斷和決策，通過量化的分析與考核，可以對每個費用單位、每個部室的工作進行客觀評價，充分發揮預算管理的激勵機制，有力調動職工參與預算管理的積極性，從而保證企業戰略的進一步落實，降低企業經營風險。

二、當前預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理存在曲解。

實際工作中，編制的預算為了應付上級卻不符合實際；一些人由于預算管理失敗就以為預算無用，只是擺設而已，在以后的工作中持消極態度；有些人認為預算是純財務行為。預算內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以貨幣形式表現出來，但預算的基礎是各種業務、資金、人力資源、科研開發以及管理，財務部門是不能確定和左右的。

（二）忽視預算管理組織機構的完善。

由于我國部分電力施工企業尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數企業對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一，所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發揮財務預算的控制作用。

（三）只重視靜態管理，忽視動態管理。

在預算編制方法的選擇上，多數電力施工企業對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的電力施工企業。當電力施工企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準。所以，電力施工企業應積極尋求科學、合理的方法，加強動態管理。

三、建立有效財務預算管理的主要措施

（一）建立預算目標動態管理機制。

在市場形勢的千變萬化中，預算要主動適應實際經營變化的態勢，建立健全預算動態管理機制，設定預算目標動態調整的原則和方法，合理確定利潤、收入、成本的動態變化關系，準確測算年度預算目標的動態區間。

（二）完善預算管理方式與手段，信息互通與共享，提高預算管理的質量與效率。

一是推行杠桿管理，建立預算指標模型，健全標準成本體系。通過選定同業標桿企業作為榜樣，結合實際合理確定企業的預算目標，促進企業行業競爭優勢；通過預算指標模型的建立，解決企業管理層在制定預算目標和審查預算過程中的信息不對稱問題，防止企業經營者故意低報預算目標，提高預算的準確性；二是加快ERP建設，特別是財務管理信息化建設，實現預算在控。將企業內部所有資源整合在一起，對采購、生產、營銷、財務、人力資源等進行規劃，從而達到資源最佳組合，業務流程合理化，績效監控動態化。三是完善預算的監控機制。實行預算一把手制，加大審計對預算全過程的監督，直接對公司經理負責；建立預算管理的預警機制，實現預算內事項、超預算事項、預算外事項和反常事項預警功能。

（三）用戰略來引導資源配置。

預算的另一個重要功能是對公司的資源進行合理有效的配置。在“戰略導向的全面預算管理機制”下，公司的資源配置宜以戰略發展方向為導向。根據建設堅強電網的要求，公司未來的資源配置應該以電網建設為核心，提高三級市場的發展能力，適當兼顧發展不均衡的問題。金融業務作為新的利潤增長點，要充分利用現有資金等資源，充分發揮資源利用效率。

（四）運用電子預算工具，為預算管理提速。

增效運用電子預算工具編制、更新、追蹤監控預算，是解決預算各環節存在問題的工具。電子預算將企業各方面部的信息整合成具有完整框架的預算體系，從而使預算的編制更準確，更富效率。電子預算從便于企業其他職能部門和廣大員工積極參與的角度出發，設置了一系列轉換程序，即應用相同的標準，編制出了具有共同語言的預算，使不具有財務知識的人也能參與到預算的編制中來。同時，電子預算系統根據不同預算者的需要，設置了不同的預算形態，使整個部門的預算編制富有彈性。

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