事業單位內部控制存在的問題及策略研究

董麗萍

[摘 要]財務管理過程中，越來越重視內部控制制度，并且隨著不斷發展社會經濟，需要提出更高的事業單位內部控制需求。現階段，國內在不斷改革事業單位管理體制，事業單位內部控制的時候還是會出現一定問題和不足，基于此會嚴重影響事業單位的經營效果以及工作效率，所以不斷完善和提高事業單位內部控制就顯得十分重要。文章主要分析了事業單位內部控制存在的問題，并且提出合理的解決措施。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；存在問題；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.146

事業單位實際上是國家建設具備的一定公益性機構。現階段事業單位建設基本作用就是為社會提供各種各樣的服務，并且以此來不斷增加社會福利，不但能夠在一定程度上促進經濟發展，還能夠達到改善人們生活水平的目的。現代化事業單位經營管理方式是內部控制，能夠保障正常運行各項活動。相對來說事業單位財務核算是比較簡單的，但是也是不可或缺的，需要一套有效的、科學的內部控制制度。不但能夠促進國民經濟發展水平，還能夠整體提高管理水平。

1 事業單位內部控制存在的問題

1.1 事業單位內部控制制度意識淡漠

現階段，不少事業單位不能充分認識內部控制制度現實意義和重要性，認為可有可無內部控制制度。不少事業單位在實際管理過程中不能了解和掌握內部控制制度，更別說健全和完善內部控制制度。事業單位中不少領導認為內部控制制度就是會計人員的責任，和自己沒有多大關系，出事也是會計人員的責任。不少事業單位健全和完善內部控制制度時候主要就是簡單的制定、匯總和裝訂，認為建立規章就是內控控制制度，不能完全體現內部控制制度的重要性、動態監督制約機制、環環相扣的作用。事業單位在實施內部控制制度時候會受到一定限制和影響，制度政策經常會被行政命令代替。

1.2 事業單位不完善的內部控制制度

事業單位內部不能完全認識內部控制制度，不能健全和完善事業單位內部控制制度。不少事業單位雖然建立了內部控制制度，但是不能得到一定重視，導致不能完全發揮內部控制制度實際作用。現階段，國內還沒有建立相關制度措施，內部控制制度基本上都是出現于散落的財經規章中。現階段，存在三種內部控制制度情況，一是事業單位沒有建立實時內部控制制度的相關細則和規章制度，導致在處理問題的時候經常出現隨意性和不確定性；二是事業單位雖然建立一定控制制度，但是不能完全發揮制度中獎懲措施和評價制度，導致不能完全發揮制度的作用，從而出現不好的控制結果；三是事業單位沒有建立內部控制制度獨立規定，不能對本單位的情況和經濟行為進行監督和控制，實際應用的時候會受到多種因素影響，導致破壞實施效果。[1]

1.3 事業單位缺少內部控制監督的力度

事業單位內部控制制度實施和建立不僅僅關系著事業單位本身，還屬于一種社會制度和工程。現階段，對于事業單位來說社會公眾監督作用相對比較小，作用比較大的就是審計、財政的監督作用，從而會在一定程度上忽視內部制度的監督和建設問題。不少單位還在使用一些沒有作用的內部控制制度，也就是說不能完全發揮內部控制制度的實際作用，導致不能合理監督內部控制制度。[2]

1.4 事業單位沒有一定高素質專業人員

事業單位沒有配備高素質會計人員，導致大部分從業人員素質比較低，很少經過系統培訓和學習，不少從業人員都是半路出家，沒有很高的專業素質。因此導致不能完全理解內部控制制度，僅僅只是依據規整進行辦事，不能及時發現和找到問題和缺陷，認為是一種得罪人的事，因此，存在相對落后的執行力度。不少參與人員沒有很高的職業道德，導致為了一些目的出現錯誤核算或者不法途徑獲得利益的現象。內部控制制度實施的時候人員素質不高會嚴重阻礙系統制度進步和發展。[3]

1.5 事業單位預算管理的問題

不少事業單位都不能充分認識預算的作用和意義，促使提高預算盲目性和隨意性，從而導致提高預算的難度。基于此會導致在實際實施的時候忽略了預算編制，提高預算決策的隨意性，以至于出現松、散、亂的管理方式，降低預算執行實際力度。不少事業單位雖然實施預算制度，但是不能及時監督執行效果，也就是監督力度不夠，只是簡單總結，基本上效益考核都是過場以及空白的成本考核，導致不能達到預期效果。此外，不準確的預算編制會促使提高調整和追加預算執行的過程，從而嚴重影響事業單位內部控制制度發展。[4]

1.6 事業單位不規范的會計核算

現階段，不少事業單位都會出現各種會計核算問題，主要就是忽視簽證、不規范管理、事前控制少和事后批準多；缺少支付貨幣資金的憑據，一人管理支票簽證，不能達到內部控制的目的；裝訂會計憑證的過程中不考慮業務類型，僅考慮時間順序，混合裝訂；忽視會計賬簿備查賬，重視分類賬，忽視事由記載，重視金額記載，忽視分析財務情況和附加編制，重視會計報表。基于此，導致內部控制信息出現失真，不能進行監督和管理，嚴重影響內部控制制度的進步和發展。

2 事業單位內部控制制度問題的對策

2.1 完善和健全事業單位內部控制制度

完善和健全內部控制制度需要嚴格分析和明確所有控制點，建立嚴格高效的操作規范和工作方法，并且建立規范、有效、科學的控制原則，從而為以后文本形式提供依據和保障，可以從三個角度來分析健全事業單位內部控制制度完整原則。

第一，責權統一原則。健全制度時需要遵守責權統一原則，明確規定員工、部門、管理層的相關責任和義務，并且建立一定的獎勵和懲罰措施，保障整體控制過程都貫穿責權統一原則。

第二，相互制衡原則。事業單位內部關系復雜，想要達到相互制衡的目的，需要明確分工不同機構和崗位，明確責任義務。[5]不兼容某些職務，如分離控制核對、執行、記錄、保管等工作。保證能夠相互制衡事業單位內部縱向人機關系，監督橫向人機關系。

第三，不例外原則。事業單位內部控制制度實施的時候，因為存在不一致人員職權，導致實際執行的時候需要包括內部所有人員，不可以出現例外，需要保證全面、公平、公開的實施。

2.2 加強內部控制的建設環境

想要達到有效控制事業單位內部環境的目的，需要明確管理事業單位的目的和意義，從根本上重視內部制度。事業單位實施內部控制制度時，需要全面配合，并且事關全局，應該貫穿于整個控制過程中。企業文化會極大程度上影響內部員工的思維和意識。優秀的企業文化需要具備企業自身特色，并且不斷宣傳正確價值觀和道德觀，不但能夠提高企業員工素質，還能夠建立良好企業形象。在企業文化中融入員工思想和行為，以便于提高員工工作熱情和積極性。提高管理事業單位人力資源的力度，通過專門組織來培訓工作人員，不但能夠正確樹立員工職業道德思想，還能夠補充員工專業知識。選擇事業單位人員的時候需要綜合分析職業道德素質和專業能力。[6]

2.3 改善會計核算體系

規范人員行為，強化事業單位管理以及提高風險防范意識最重要的就是建立事業單位內部控制制度。完善的會計核算制度不但能夠提高管理事業單位的整體水平，還能夠有效提高事業單位管理信息的質量。所以，應該不斷提高改善事業單位內部會計核算制度的力度。能夠完全符合會計人員實際核算規范和行為，應該適當提高信息質量，以及提高管理資金的力度，達到監督財務的目的。不斷完善和健全內部會計核算制度，不斷改進報表中的缺陷和不足，完善事業單位內部控制制度。

2.4 建立科學有效的風險評估機制

事業單位需要依據實際情況建立科學有效的內部風險評估機制。實際進行風險評估的時候需要保證每年至少進行一次；實際評估的時候需要盡可能全面、系統、客觀的分析和管理經營企業活動，建立完善的內部管理機制以及風險評估機制。在完善風險評估機制以后，還要依據相關規定來健全事業單位內部活動，并且需要完全符合相關程序和規章制度，建立層次化授權批準風險評估機制。[7]

2.5 加強各部門之間的溝通

事業單位改革的基本關鍵就是保持良好的溝通，以便于可以迅速完成業務流程，不但能夠提高企業員工的感情溝通和工作效率，還是一種監督部門之間信息流通的重要方式，依據現代科學技術來達到有效科學溝通的目的。例如，建立微博、網站、QQ群等，以便于促進員工的交流和溝通。[8]

3 結 論

綜上，隨著不斷改革市場經濟體制，內部控制制度已經大量應用在事業單位中，對于目前事業單位內部控制制度建立過程中出現的各種問題和不足，提出合理的解決對策，以便于全面、客觀、嚴格地實施事業單位內部控制制度。

參考文獻：

[1]賀龍梅.事業單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略[J].行政事業資產與財務，2015（29）：36-37.

[2]梁穗英.關于科學事業單位內部控制建立與完善策略的探討[J].財經界，2013（5）：147，149.

[3]張春茹.淺析事業單位內部控制存在的問題[J].中國市場，2014（49）：171-172.

[4]李紅玲.風險評估視角下事業單位內部控制規范的實施難題及策略思考[J].財會學習，2015（18）：179-180.

[5]郭澤月.事業單位會計內部控制存在問題及策略分析[J].經濟視野，2013（22）：249-250.

[6]成曉峰.事業單位會計內部控制存在的問題及解決策略[J].經濟視野，2013（12）：218-219.

[7]周友宏.淺析事業單位會計內部控制存在問題[J].中國外資（下半月），2013（9）：118，120.

[8]吳勇勤.論如何解決事業單位會計內部控制存在的若干問題[J].企業導報，2015（2）：15，21.