營改增對企業財務管理的影響研究

雷潔

摘要：新的經濟環境給國家和企業帶來了新的挑戰，為了應對這一形勢，國家出臺了營業稅改增值稅的新稅收方案。新的稅收方案在某種程度上一定會給企業帶來不適，因為它對企業的繳稅納稅、發票管理、會計核算和風險管理都帶來了一定的影響，企業在這些方面會面臨和以前不一樣的問題，尤其是在財務管理上，可能會給企業帶來很大的影響。針對這一問題，提出以下幾點建議：優化稅務管理工作、完善記賬處理流程、加強企業機制優化、加強企業內部控制以及完善企業財務制度。只要企業按照這些建議處理財務工作，定能應對新政帶來的挑戰。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響；建議

中圖分類號：F275；F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

自從我國實行了稅務制度改革、實行營改增方案以來，企業財務管理就成為了比較熱門的話題，針對營改增的評論基本也是褒貶不一。隨著社會經濟形勢的變化，調整稅收方案是必然結果，而為了適應新的經濟形勢，促使經濟持續高速增長，實行營改增可以說是最正確的選擇。營改增的核心目的在于進一步優化稅收體系的結構，為企業減少稅收方面的負擔，以便更好地促進企業健康發展。

一、營改增的概念與意義

簡單來說，營改增就是營業稅改增值稅。2015年以前，營業稅是我國企業的主要稅收項目，它主要是根據企業的營業額來征收的一種稅。2015年5月，營改增的最后三個行業——建筑安裝房地產、金融保險、生活服務的改進方案推出后，全國基本開始全面實施增值稅政策，從2015年下半年開始，營業稅就正式成為了歷史，增值稅全面取代營業稅成為如今企業繳納的主要稅種。增值稅是以商品或勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，它不再由企業負擔而是由消費者負擔，只有產生增值額時才收稅。整體來看，營改增徹底解決了以往在繳稅程序和課稅范圍上存在重復繳稅的問題，這樣一來即可有效降低企業的經營成本，為企業緩解稅收上的壓力，從而達到實現經濟持續高速增長的目的。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一） 對企業繳稅納稅的影響

首先必須認清的是，營改增的實施是為了有效降低企業的賦稅負擔，尤其是對大多數規模較小的納稅企業而言，營改增對于自身在繳稅納稅上的影響一定是正面的。就拿服務業舉例來說，如果實行營業稅制，收取5%的稅額，對于年收入100萬的企業來說就應繳納5萬元；如果實行增值稅制，稅率為3%，那么企業則應繳納100 ÷1.03×0.03=2.91萬元，收入相同，稅收卻減少了2萬多元，確實是非常實惠的稅收改革。但也不盡然，一建筑行業為例，實行營業稅時他們需要繳納3.3%的稅收，而實行增值稅后他們的稅收卻暴漲至12.1%。因此，營改增到底對企業有著怎樣的影響并不是定數，這還有待國家做進一步的改革。

（二） 對企業發票管理的影響

在營業稅時代，企業只開具普通發票即可，而實行增值稅后，因為銷項稅額和進項稅額都存在，所以就要開具多種發票，這在無形之中增加了企業開具發票的壓力[1]。而且，增值稅發票的管理要求比普通發票更嚴格，這使得企業不得不花費精力去重視發票的發放、驗證、轉讓和注銷。

（三） 對企業會計核算的影響

如果按照以往的營業稅方案，企業在進行會計核算時就只需要計算計提和繳納環節，但是按照現在的增值稅方案，企業在進行會計核算時就需要核算進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等多個科目，在金額上也比之前細化了不少，這對于企業的會計人員來說并不是個好消息。

（四） 對企業風險管理的影響

營業稅改增值稅后，企業的財務人員需要具備更高的職業水平才能應付新的稅收制度，因為改革后對企業的會計核算工作提出了更高要求。更高的要求就可能帶來更高的出錯幾率，因為很多以前不經常用到的專業知識現在要用到了，以前的工作量較小，現在的工作量較大了等等。不管怎樣，既然企業的財務部門受到的挑戰增加了，那么企業就會面臨更多風險，因此，對企業的風險管理也提出了更高的要求。

三、針對營改增對企業財務管理的建議

（一） 優化稅務管理工作

因為增值稅和營業稅存在明顯區別，所以企業在進行稅務管理時就要調整策略，需要改變以往計算成本的方法，并提高商品的補價以應對稅收改革后對企業營業利潤的影響。另外，對于年營業額達到一般納稅條件的企業，應充分考慮增值稅發票對材料采購的作用，不能僅考慮買入的價格。對于企業來說，建立完善的購買-銷售體系是優化稅務管理工作的關鍵，大型企業為了節省稅務成本，可以再開設新的分公司專門用以購買物資，在購買時盡量選擇增值稅一般納稅人的原材料，采購時最好做到集中大量購買，避免出現零星購買的情況[2]。

（二） 完善記賬處理流程

企業在對財務流程進行改進的時候，要結合企業自身的實際情況，做到完善財務分析的工作。企業需要在實踐的過程中對增值稅的賬目作細化處理，在制定財務策略時要根據企業自身會計核算的方式制定，使之具有較強的針對性。

（三） 加強企業機制優化

增值稅政策施行之后，對企業的傳統定價體制構成了比較大的影響，以往的機制已經不能滿足企業的正常經營活動，所以企業在今后的發展中一定要優化企業的定價機制，利用營改增為企業獲取更多的利潤而不是帶來更大的損失。在實行定價機制優化的過程中，切忌盲目改變定價機制，在改變機制之前一定要完全了解營改增的定義，根據自身的情況作出相應的改變，原則上是要為企業自身創造更多價值、減少損失。

（四） 加強企業內部控制

在營改增方案執行后，企業應該快速制定新的、適合的內部控制方案，在原有的方案上進行改進也是不錯的選擇。企業在施行內部控制的時候，一定要根據增值稅的含義作出適當的調整，確保內部控制在新的稅收條件下也能夠發揮合理有效的作用。

（五） 完善企業財務制度

營改增政策對于企業的財務工作提出了挑戰，因此企業在應對這一改變時，可以采取改進財務制度的方式。比如增值稅政策對財務工作的要求更高，企業財務人員的工作量也因此增加，那么為了應對增值稅政策對財務工作的這一不利影響，企業可以采取提升自身財務工作人員的水平和待遇或招聘更多的財務工作人員的方法解決這一問題。另外，由于增值稅政策使得財務工作更復雜，那么加強對財務工作的監督與審核就顯得非常有必要。

四、結語

營改增是國家為了更好地幫助企業快速發展而采取的為企業減負的政策，它的本意是減少企業在稅收上的壓力，雖然在某些領域或某些方面顯得不太合理或者不盡如人意，但企業也要充分適應新的變化，通過正確的企業內部改革去應對這一新的稅收政策，真正實現減小賦稅壓力的目標。