優化農村商業銀行財務預算管理工作之我見

解小平

摘要：財務預算管理是農村商業銀行財務管理的重要組成部分，其作為一種有效的管理手段，及其在銀行經營中的獨到功能和作用，已越來越受到農村商業銀行管理層的重視。近年來，農村商業銀行在財務預算管理模式上也在不斷改革、探索和強化，本文從農村商業銀行財務預算管理的預算編制科學合理、預算執行規范簡捷、預算監督全面嚴謹等全面預算體系框架目標入手，重點分析了抓好預算編制、監控分析、考核評價機制建設等等。

關鍵詞：農村商業銀行；財務預算；管理控制

中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

近幾年來，農村商業銀行在財務預算管理模式上也在不斷改革、探索和強化，其管理模式從原來二級分散轉變為一級法人下統一集中管理，核算手法從原來手工處理演變為計算機系統處理，核算流程從原來分散出賬調整為集中報賬統一出賬的核算模式。筆者認為，農村商業銀行財務預算管理必須從預算編制科學合理、預算執行規范簡捷、預算監督全面嚴謹等全面預算體系框架目標入手，重點要抓好預算編制、監控分析、考核評價機制建設，為今后構建高效科學的全面預算管理機制打好基礎。

一、抓好財務預算的科學編制機制

作為農村商業銀行應確定“科學分類、落實責任、定額標準”的財務預算編制程序。

一是科學地劃分財務預算項目類別。針對農村商業銀行財務預算項目多，特別財務費用預算項目所涉及范圍廣、種類多，相互間牽制性強等現狀，農村商業銀行可以將財務費用預算對象歸類為幾大類，比如：裝飾工程、計算機設施、辦公家具用具等，并將每一大類都分別設計一套預算編制計算表，由轄內各級預算執行單位或責任部門編制上報總行計劃財務部門。

二是要歸口落實財務預算責任部門。隨著農村商業銀行經營集中管理模式的不斷深入，有些財產配置、設施的更改、社會公眾形象的標識等逐步由總行統一規劃、指導和組織實施，因此應將全轄財務預算項目按照預算項目主管屬性歸口落實到相關責任部門。比如科技管理部門為“計算機設施”項目的責任部門，等等。責任部門重點負責做好所屬預算的編制初審上報，對下屬預算執行單位的監督，以及定期分析預算執行情況。

三是合理確定財務預算定額標準。農村商業銀行財務預算特別是財務費用預算應以零基數編制，可根據財務項目特點采取預算比例和預算公式控制編制。即：一是對業務招待和業務宣傳類費用的預算可按照總行統一的指標控制比例標準來編制。二是對公雜費、水電費、差旅費、綠化費等日常經營性費用，則可按照總行統一確定的單位權重計算公式標準編制。

二、抓好財務預算的動態監控機制

農村商業銀行在對財務預算的動態監控上應突出制度、系統、授權、柜面、后督等五方面的控制。

（一）制度控制。在操作管理制度上，應建立健全《財務管理辦法》、《財務管理實施細則》、《損益賬使用說明手冊》、《財務費用預算操作規程》和《財務控制業務流程圖及工作標準》等一系列制度辦法，使各級財務管理層有章可循，規范財務核算行為，明確工作職責。

（二）系統控制。作為農村商業銀行應開發應用財務預算管理系統，通過系統來有效控制各預算執行單位財務費用預算及立項的執行。每年初可將批準的各預算執行單位財務預算和立項數據導入到財務預算管理系統，每發生一筆財務預算事項都由系統自動扣減，同時系統還提供年度核定預算額、本年度已使用額和還可用財務預算額等情況。

（三）授權控制。建立嚴格的授權審批制度，明確董事長、行長、財務部門以及各預算執行單位授權審批的權限，明確各財務項目的審批額度，并形成矩陣式財務預算授權表。各預算執行單位或有權審批人在年度預算指標和權限內進行審批，經批準的預算不能隨意調整、修改，對因業務發展管理確需發生超預算或超權限的財務項目，則應詳細闡述原因，并事先書面報有權審批人核準后實施。

（四）柜面控制。農村商業銀行財務預算項目的核算應實施集中報賬模式，各預算執行單位發生每一筆財務費用都必須報經總行相關核算部門審核后出賬下劃。這樣統一財務預算列支的審核標準，規范賬務列支范圍條件，防范財務預算支付風險，加強財務預算執行的柜面監控力度，促進財務列支準確規范。

（五）后督控制。發生財務事項列支除了總行核算部門集中審核出賬外，建議農村商業銀行還應完善事后監督機制，總行專職監督員對上一日各預算執行單位發生的每筆財務事項特別是大額財務費用都應進行事后審核。

三、抓好財務預算的綜合分析機制

農村商業銀行應建立月度、季度、年度預測分析和年度總結等階段性財務預算的綜合分析機制。月度分析重點突出每月財務預算規范執行情況。季度分析重點評價本季度預算使用進度，突出財務預算實際使用與業務的匹配，本季使用與上季和上年同期使用的對比，形成詳細分析評價報告，分析存在的問題，揭示財務預算控制的難點和重點。年度預測分析一般在每年10月份進行，通過全面總結前三季度預算執行情況并測算年度預算，如年度預算確需調整的則報經有權審批人核準后調整。年度總結是對本年度財務預算執行情況進行全面總結評價分析。

四、抓好財務預算的定期審計機制

農村商業銀行應每年通過外部會計師事務所的年報審計、內部財務管理審計和特殊財務費用的專項審計等方式開展，必須突出重點審計內容，力求取得審計實效。一是在年度財務收支方面，重點審計資產負債損益是否屬實、有無因決策失誤或管理不善導致損失浪費的情況，以及經營是否規范等。二是在財務內控管理方面，重點從建立健全財務內控制度入手，評價財務內控制度的執行情況，分析存在的問題，促進內控制度進一步完善。三是在財務預算方面，審計預算的編制程序是否符合規定，方法是否科學，范圍、內容是否全面，預算的執行是否認真、嚴格，預算的調整是否符合規定程序。四是在業務招待費、廣告宣傳費、基建、會議費等專項審計方面，重點審計是否按規定入賬、支出是否符合規定的使用范圍、支出標準是否符合規定、手續是否完備，以及資金的使用效果等。

五、抓好財務預算的考核獎罰機制

在對農村商業銀行財務預算的考核獎罰上，主要是要通過設置考核利潤、綜合費用率指標、財務預算控制執行能力等考核項目，與各預算執行單位的整體年度績效和獎懲掛鉤。同時，對財務預算控制執行差錯的直接責任人和主管責任人也應實行處罰。