關于公立醫院審計報告與內部控制的思考

朱平夷

摘要：隨著新醫改的不斷推進，公立醫院的審計工作也發生了一定的變化，很多公立醫院都與時俱進的調整了運行策略，重新定義了醫院的審計職能。一定程度上可以講，強化醫院的經濟財務控制活動能保障公立醫院所有財產的安全完整性，同樣還能體現公立醫院的公共利益性。但是從現階段的公立醫院審計報告和內部控制工作情況來看，其中還有很多問題和缺陷。基于此，文章重點總結了公立醫院審計報告與內部控制中的問題，進而提出了相應的解決策略，希望以此能進一步完善公立醫院審計報告和內部控制體系。

關鍵詞：公立醫院；審計報告；內部控制

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

引言

醫院審計工作能保障財務報表等經濟活動的真實合法性，這點源于其主要是進行財務監督和風險防范，所以就能將經濟活動中的缺陷及時消除。另外，在醫院的經營中，內部控制也能保障財務報表的真實可靠性，還能保障醫院運營的效率。掌握被審醫院的內部控制體系，能有效識別和評估重大風險，為審計程序的實施奠定良好的基礎。由此可見，強化公立醫院的審計報告與內部控制就顯得很重要。

一、從公立醫院審計報告中分析內部控制現狀

1.內部控制環境問題

內部控制環境是醫院實現內部高效控制的基礎?，F階段醫院內部環境控制中的問題主要體現在以下幾點：第一，醫院的組織結構和職責劃分不明確。目前公路醫院的高層領導一般都是由上次任命的，因此基本上醫院的所有權利都在院長手里，這樣就使得分管部門的權利太小，對醫院整體的協調管理非常不利。具體而言，權利太集中會使得院長的決策風險進一步加大，一旦決策中出現任何問題，就會造成巨大的損失，另外如果權利過大的話也可能導致出現徇私舞弊現象。還有一些財務人員為順應領導的要求，為獲取一些非法利益，有時候會不按照相關財務管理制度進行醫院財務管理，進而導致出現財務報表不真實的現象；第二，醫院上層的管理人員多數是做科研的，因此在財務上面的知識相對就比較欠缺，再加上沒有專業管理人員，因此使得全員的風險意識不強，進而造成會計檔案管理質量不高的問題。

2.控制活動與信息溝通問題

除了上述內部控制環境問題意外，還存在醫院內部控制活動問題。主要體現在很多醫院的內部控制系統的建立和運行存在問題，主要源于內控制度不健全或者不完善，有的醫院甚至沒有相關規章制度，或著是由制度，但是制度間有矛盾。另外，因醫院本身性質的特殊性，使得醫院中各部門的財務信息不能進行共享和公開，這樣就進一步導致部門工作職責模糊，比如說管理部門就只重視本部門的管理，而財務部門就只關注財務管理，相關科室間溝通太少。

3.內部監督問題

在醫院的日常運行過程中，高效合理的內部監督體制能及時發現運行中存在的風險，進而識別缺陷。但是，現階段因我國公立醫院都是院長負責制，這樣就直接造成內部治理機制不健全，審計部門會更容易受利益的影響。另外，如果審計人員數量少且素質還不高，就導致內部監督不能充分應用的作用，使得內部監督只是一種形式。

二、提高公立醫院審計報告與內部控制質量的措施

1.改善醫院內部環境

第一，提高內控意識。首先，提高財務部門及相關部門工作人員的綜合素質。醫院應該組織相關人員進行專業知識的培訓，進行技能等培訓，提高相關人員的業務綜合能力，重點強化對有關規章制度的學習，確保財務及管理人員在后期工作中，比如合同簽訂、采購等方面都能成為復合型人才。其次，強化全員內控意識，確保所有工作人員都能自覺遵守內控制度，以此規范工作人員的意識和行為。第二，轉變管理人員的管理理念。首先，轉變醫院領導人員的管理理念，以往都是重治療輕管理，此時應該轉變此項觀念；其次，強化審計部門建設，做好審計工作的事前、事中、事后監督。第三，進行財務風險評估。醫院應該強化財務經濟活動控制以此有效進行財務風險控制。具體可從以下入手：制定風險管理目標，然后組織專家進行醫院可能風險的評估，最后結合醫院自身特點和財務指標建立風險評價體系，同時完善相應的風險預防對策。

2.強化內部活動和信息溝通管理

第一，控制醫院活動。結合醫院的采購、庫存等情況建立相關工作制度，以此確保內控制度的具體落實。在確保醫院運營活動正常的基礎上，控制各項經濟活動范圍，籌資及投資等都應該進行嚴格審批，嚴控對外投資利益，強化固定資產管理。在大型醫療設備采購上應該先做實地考察，減少采購的盲目性，嚴格進行招投標和采購流程管理。強化相關部門分工協作，健全績效考評，強化經濟審計。第二，健全醫院財務信息系統，收集相關財務信息，實現信息共享。在明確醫院各部門具體職責后，審計、會計、管理與財務部門等應該進行互相協作，為領導的決策提供參考依據。加強主要部門的信息溝通，確保物資采購、合同簽訂等的有效性，以此節約醫院成本。

3.強化內部監督管理

內部監督的關鍵在于強化內部審計，科學的內部審計能保障經營目標的實現，同時還應該定期進行內部控制評價。制定經濟活動管理目標，還要編制內部控制評價報告。重點強化相關部門的監督檢查及經濟問責制，完善采購、基金等各類活動的審計工作。健全財務預算、資產報廢等審批制度，應該定期檢查庫存物資和固定資產，同時還要檢查預算、收支等活動的合法性，強化對庫存物資及固定資產的監管，這樣就能及時發現監管中存在的問題，進而提出相應的解決措施，進一步有效規避風險。

三、結束語

總而言之，通過文章的分析發現：公立醫院的審計報告和內部控制還存在很多問題，且問題基本貫穿在醫院經營的全過程中，其所牽扯的部門也比較多，本文以此為基礎，在總結了突出問題后，重點結合實際提出了幾點相應的提高措施，希望相關人員能進一步提高對審計報告和內部控制的重視，進而使其發揮應有職能，減少內控損失，最終促進醫院高效健康發展。

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