專項審計調查中存在的問題及對策研究

郭佳

摘要：專項審計調查工作的開展以社會熱點、群眾焦點、改革難點與領導關注重點為核心，調查具備傾向性與普遍性的問題，并分析事件發展趨勢提出具備可行性的應對策略，是政府決策與宏觀調控措施實施的現重要依據，對于保障國民經濟可持續運行發揮著十分重要的作用。以當前專項審計調查中存在的普遍性問題為切入點，思考問題困境下專項審計調查的發展路徑。

關鍵詞：專項審計調查；問題；對策

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

引言

專項審計調查對象及領域相對較為廣泛，以審計機關為執行主體，以社會熱點、群眾焦點、改革難點與領導關注重點為核心。通過專項調查來獲取常規調查無法發現的信息，并將其提供給相關部門，作為部門決策與管理行為的現實依據。當前，專項審計調查項目與范圍呈現出擴張趨勢，為充分做好專項審計調查工作，需要理性分析當前專項審計調查中存在的現實性問題，提出具備針對性與操作性的發展策略，充分保障專項審計調查工作開展的時效性與整體效益。

一、當前專項審計調查中存在的現實性問題分析

隨著專項審計調查數量與調查范圍的不斷擴張，專項審計調查中存在的現實性問題也日益凸顯。主要體現在以下幾個方面：其一，專項審計調查計劃缺乏整體性。在審計過程中，缺乏完善的計劃安排，如沒有對調查項目內容及范圍進行充分說明，沒有布置專項調查資金等；其二，缺乏外部監督力量，相關法律法規尚未完善。外部監督主要關注的是財政監督問題，因專項審計調查財政監督機構相對較多，缺乏對執行主體的明確界定，導致財政監督效果偏低。缺乏充分的法律法規依據，導致專項審計調查在推進過程中面臨著較多阻礙因素，影響專項審計調查效率及效果；其三，調查表設計水平偏低。在專項審計調查領域所應用的調查表內容設定缺乏統一規范，如調查項目表述多含糊不清，導致所收集的相關數據存在較大差異，且部分調查表設置的項目過多，缺乏重點，或采取常規調查表格，缺乏對關鍵性項目的調查等；其四，調查對象選擇與調查方法問題。因專項審計調查對象范圍十分廣泛，相應的問題復雜程度較高。然而在實際操作環節，專項審計調查仍以對象抽查為主要方式，經驗性與主觀性較為突出，缺乏科學抽樣方法的應用，存在著較大審計風險。在調查方法上，專項審計調查仍堅持以審閱調查法為主，雖然也應用了實地調查法與訪談法，然而其占比十分低，而問卷調查法的應用則更少。審計方法落后，導致審計效率與審計質量難以保障。

二、基于專項審計調查問題困境的發展性策略分析

（一）關注專項審計調查外部環境與內部環境建設

推動專項審計調查工作，需要高度重視其外部環境與內部環境建設。從外部環境上來看，其建設重點主要集中在法律體系、財政監督體系與理論研究等層面，尤其是法律與監督體系建設，其關系著審計工作開展的環境質量，能夠明確內部檢查機構職能與權力、界定審計范圍，是實現專項審計調查效率與質量的前提性條件。從內部環境上來看，應重點關注審計隊伍與財政監督隊伍建設，賦予審計部門二次審核職能，并不斷開展審計人員培訓工作，要求審計人員掌握最新的審計技能與理論知識，具備良好的法律法規知識，能夠熟悉國家宏觀經濟發展政策等，在進行不同行業審計調查時，需要立足于實際狀況，依據審計結果提出具備科學性的審計建議。

（二）確保專項審計調查選題科學，提高調查表設計質量

專項審計調查工作效果高低，其關鍵在于選題是否具備科學性與可行性，專項審計調查選題應關注問題的核心，明確審計內容、范圍與重點。在專項審計調查工作中，應堅持以社會熱點、群眾焦點、改革難點與領導關注重點作為核心工作來抓，明確特性問題，落實到特定行業，確保專項審計調查工作能夠揭示問題的關鍵，為推動管理效果與質量提供充分依據。而專項審計調查落實需要一份調查表，調查表設計內容及項目，對整體設計質量存在著重大影響。為提高調查表設計質量，要求首先明確專項審計調查資金來源與去向，關注資金監督問題。在調查表項目設定時，要求項目表述清晰準確，不存在歧義，具體審計數據應確保可行性較高，并要求突出重點，整個調查表內容設計應具備邏輯性與層次性，為整個調查選題服務，為專項審計調查工作的順利開展與質量實現奠定基礎。

（三）關注重點，提出可行性建議

專項審計調查其現實性目的在于獲取充分的項目狀況信息，為政府及部門管理與決策提供現實性依據，專項審計調查結果關系著國民經濟宏觀調控策略的選擇，關系著國民經濟未來的發展態勢。為此，專項審計調查應抓住重點，以重點問題為基礎，在審計調查報告中揭示問題存在的根本原因，并提出具備可行性與操作性的建議及對策。從某種程度上而言，審計建議相對審計所揭示的問題更為重要，審計行為應關注問題共性，并提出前瞻性設想與看法。這種建設性審計的實現，還需要審計人員具備良好的審計素質，構建現代審計思維，并充分關注審計預防與審計抵御功能，不斷提高審計調查深度，提升審計建議水平。

三、結語

當前，我國發展進入到社會轉型的關鍵時期，為準確把握社會經濟發展中存在的現實性問題，專項審計調查范圍與數量不斷增加。而理性看待專項審計調查實際，可以看出目前專項審計調查仍存在著一定的現實性問題，在認知這些問題的基礎上，提出關注專項審計調查環境建設，選題科學，提高調查表設計質量，關注重點，并提出可行性審計建議等發展性策略。切實保障專項審計調查工作的順利開展，實現專項審計調查目標及效益。

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作者簡介：郭 佳，女，漢族，湖南常德人，碩士研究生，研究方向：內部審計