實(shí)行全面預(yù)算 加強(qiáng)企業(yè)管理

李莉

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)一種現(xiàn)代化管理手段，也是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的管理制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要舉措。實(shí)行全面預(yù)算管理的目的是進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中的指導(dǎo)思想，實(shí)現(xiàn)物資流與現(xiàn)金流、實(shí)物量與價(jià)值量控制的有機(jī)結(jié)合與銜接，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，協(xié)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，明確考核標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)

全面預(yù)算是以價(jià)值量的形式體現(xiàn)未來(lái)某一特定期間企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)目標(biāo)及其資配置。即在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照預(yù)定的目標(biāo)對(duì)企業(yè)未來(lái)的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量等有關(guān)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，具體地、系統(tǒng)地反映預(yù)測(cè)結(jié)果，以便對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的控制，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成企業(yè)的確定目標(biāo)。全面預(yù)算管理是一種全員、全方位、全過(guò)程的管理方法，涉及到企業(yè)各個(gè)方面、各個(gè)層次和各個(gè)部門。

一、全面預(yù)算的基本內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，其實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。其內(nèi)容主要包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和資源配置計(jì)劃、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、其他直接支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和其他損益項(xiàng)目預(yù)算。

2.資本支出預(yù)算

主要涉及長(zhǎng)期投資，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算，這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。主要包括：

（1）現(xiàn)金預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)由于營(yíng)業(yè)和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額及資金的籌集與運(yùn)用。

（2）預(yù)算損益表：以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的損益計(jì)劃。

（3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。

（4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

二、全面預(yù)算的編制原則

（1）以財(cái)務(wù)管理為中心，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，充分發(fā)揮全面預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的導(dǎo)向和控制作用。

（2）以效益優(yōu)先為前提，努力發(fā)揮生產(chǎn)能力，在資源合理配置的基礎(chǔ)上，保持適度的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

（3）注意發(fā)揮技改項(xiàng)目在提質(zhì)、降耗方面的重要作用，加大調(diào)整品種結(jié)構(gòu)力度，確保各項(xiàng)投資都能收到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

（4）以行業(yè)“對(duì)標(biāo)”挖潛為手段，大力推進(jìn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)步，充分體現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)在降耗增效上的重要作用。

（5）堅(jiān)持實(shí)行全員、全過(guò)程、全方位管理。在公司全面預(yù)算的總預(yù)算內(nèi)，各部室、各部門作為專業(yè)預(yù)算單位，預(yù)算的管理部門，對(duì)本部門的預(yù)算負(fù)全面責(zé)任，確保實(shí)現(xiàn)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、全面預(yù)算的編制方法

（1）確定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量安排、物料平衡方案、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)安排及費(fèi)用支出計(jì)劃等內(nèi)容。

（2）公司各相關(guān)職能部門，按預(yù)算管理責(zé)任分工，采取“零”基預(yù)算及因素分析等方法，根據(jù)編制大綱和專業(yè)預(yù)算的要求編報(bào)部門預(yù)算草案。

（3）對(duì)各專業(yè)預(yù)算進(jìn)行審核、修改，并進(jìn)行綜合平衡，最終形成公司全面預(yù)算草案。

（4）各單位、各部門在公司全面預(yù)算管理的總體框架內(nèi)，根據(jù)預(yù)算大綱的要求和公司全面預(yù)算草案，編制本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，上報(bào)審批。

（5）召開公司部門和所屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行討論，征求意見，完善、整理后，提交公司經(jīng)理辦公會(huì)討論，并按討論意見進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整、修訂，最終形成年度預(yù)算。

（6）年度全面預(yù)算經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，職工代表大會(huì)審議通過(guò)后，由預(yù)算管理辦公室組織頒布實(shí)施。

四、實(shí)行全面預(yù)算的作用

（1）統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算編制使公司從上到下所有人都能了解本單位、本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，每個(gè)人都有財(cái)務(wù)指標(biāo)、都有具體的努力方向，每個(gè)人都完成目標(biāo)，全公司就能完成指標(biāo)。

（2）協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。預(yù)算主要圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)，把生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)、各方面工作都納入了預(yù)算之中，使各部門各負(fù)其責(zé)，避免了很多扯皮現(xiàn)象。

（3）控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算是企業(yè)管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中做到事前、事中、事后控制，使經(jīng)營(yíng)者做到心中有數(shù)，該花的錢敢花，不該花的錢，堅(jiān)決不花。

（4）明確考核標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算是考核各單位、部門工作成績(jī)的尺度。實(shí)際執(zhí)行中，能夠檢驗(yàn)全面預(yù)算是否科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，并分析偏離預(yù)算的程度和原因，做到獎(jiǎng)罰分明。

（5）全面預(yù)算使得各項(xiàng)指標(biāo)趨于合理。比如：消耗指標(biāo)，并不是越低越好，降低成本應(yīng)該講科學(xué)，依靠技術(shù)進(jìn)步等措施。

（作者單位：沈陽(yáng)體育學(xué)院）