企業審計的風險與防范措施研究

劉明

摘 要：隨著現代經濟的快速發展，社會環境的改變，企業面臨的多種風險因素，因此企業審計面臨的風險較大，壓力和責任也伴隨增加。企業的審計體現了企業甚至社會的責任，人民和社會對審計的關注度增加。通過分析企業審計存在的風險因素，提出有效的防范措施，有效提高企業的經營、管理，達到實現經濟的木標。本文從企業審計風險的概念、存在的風險因素進行分析，并提出有效的防范措施。

關鍵詞：企業審計；風險因素；防范措施

隨著經濟的快速發展，全球經濟和金融的有機結合，企業經營環境逐漸復雜化，企業經營的風險日益增加。企業審計在企業運營中有著非常重要的作用。通過規范、系統的審計方法，給企業提供客觀獨立的咨詢服務，直觀體現企業的運營效率，能幫助提升企業的應用價值[1]。在審計工作中，對審計風險進行合理評估，通過給審計人員定期培訓，及時掌握新的專業知識，時刻保持高的職業道德，有效降低企業審計風險，使企業得到更好的發展[2]。

一、概述企業審計風險

1.企業審計風險的定義

企業審計風險指審計人員在審計工作中并非有意所犯的錯誤，在財務報表中沒有發現該錯誤，也沒有對該錯誤信息進行修改，直接將該財務報表提交給上級，因此而導致的風險。企業審計風險的可能原因：①審計人員在執行神經相關的過程中，沒有按照操作標準進行審計而產生審計錯誤；②在審計范疇出現了較為嚴重的錯誤，但審計人員并未發現該錯誤，導致審計風險產生。

2.審計風險的特點

審計風險具有客觀性，該風險是主觀存在，且不隨著人們的主管意識而改變，但是風險的大小，可能會因不同的審計人員，出現誤差的大小各異。該審計風險是可以通過審計人員的防范而控制的。企業審計風險有利弊雙重特性，該風險給企業帶來一些不良影響，由于該風險是客觀存在，因此決定審計職業的社會價值。審計風險存在非常隱蔽，在日常工作中很難被發現，同時該風險的大小不易準確評價，僅能考審計人員的工作能力和經驗來判斷審計風險的大小。審計風險不是認為造成的，它的發生是沒有固定時間的，審計風險普遍存在，缺在各個環節均有出現的肯定性。

二、導致企業審計風險的因素

1.法律法規體系欠缺

國際有企業審計有關的法律條例不健全，由于缺乏配套的法律法規，我國雖出臺過一些相關的法律政策，但單獨為企業審計量身制作的非常少，有相應的法律法規，但層第較低，多數法律法規的制定沒有結合實際情況，單純從理論知識出發，不能在實際工作中解決問題，不能有效結解決企業審計中出現的新問題。國家沒有統一制定與審計工作相關的法律法規，均是由不同的部門進行相關制定，可能相關彼此間存在一些矛盾。另外，隨著環境及市場的變化，同一行業的不同企業間存在惡性競爭，企業審計狀況逐漸復雜化，而企業審計缺乏法律約束。

2.企業內部對審計風險的控制系統不完善

企業內部審計風險的控制系統不完善，在審計工作的各階段不能有效控制，增加了風險出現的頻率。多數中小企業的擁有者還具有企業管理的身份，在工作中沒有將經營和管理工作區分，影響控制體系的正常發揮。還有，企業管理人員忽略了審計工作的重要性，公司設定的審計崗位也并不是專業人員在職，影響審計工作的質量，另外，企業沒有針對審計工作制定相關的工作制度，不能有效約束和控制審計人員，企業對審計人員的不重視，降低審計人員工作的熱情，影響審計工作的開展。

3.企業審計工作的獨立性不強

獨立是審計工作的根基，在企業經營過程中，內部審計人員在工作中可能會受到公司利益制約，在實施監督和評價工作中會有所顧慮，只是剖析表面問題而沒有解決問題的實質，在企業職權和隸屬關系中，不能保證審計工作的完全獨立性。

4.審計人員的綜合素質

審計人員的工作水平和經驗決定企業審計風險的大小，隨著經濟發展，公司的經營范圍和規模逐漸增加，審計中的監督業務范圍逐漸擴大，監督控制點逐漸增加，對審計人員的要求越來越高。另外，審計人員的工作態度和職業道德和審計風險有著非常重要的關系，審計工作需具有專業職稱的專業人才，并對審計工作有豐富經驗。

5.現有的審計方法和模式落后

企業審計方法和模式落后，直接影響企業審計工作質量，增肌企業審計風險的發生率。在現有情況下，多數企業均是選用抽樣式開展審計工作，這方法的隨機性較大，全屏審計人員的主觀判斷審計樣本，而不同審計人員的審計觀點不一樣，因此企業審計風險頻率較高。在這個利益社會下，多數企業未來追求企業利益最大化，在審計過程中忽略了小細節，審計工作僅應用簡單的審計模式，因此，在審計過程中易出現誤差，提高企業審計風險頻率。

三、企業審計風險的防范措施

1.逐步完善法律法規

政府需針對法律法規存在不健全的地方逐步完善，尤其是和企業審計有關的法律法規，政府制定和實際審計工作相結合的法律法規，加強相關法律法規的可操控性，將各項工作流程逐步細化，加強各法律法規的一致性，充分發揮其監管作用。

2.逐步完善企業內控體系

對于企業內控體系的不健全之處，企業應逐步完善，領導全面了解企業審計，意識企業審計工作的重要性，并公司內部設計專門審計部門，合理調配人權；企業擁有者需將經營和管理的權利明確區分，不能干擾內部審計人員的相關工作。

3.企業設立獨立的審計部門

企業應設計獨立的審計部門，保持該部門的獨立及權威，在審計人員進行相關工作是，需公司領導和其他部門的負責人積極配合，公司高層不能干擾審計工作。

4.提高審計人員的專業水平和職業技能

企業在招聘公司審計人員是，將實際應用水平納入考核的項目中，定期給審計人員進行培訓，進行后續繼續教育，學習更新的專業知識和職業技能；加強職業道德教育，樹立自律意識，提高審計人員的責任心，加強道德修養；培養審計人員的審計風險意識，提高控制風險的應變能力。

綜上所述，企業審計風險是不可避免，給企業帶來的損傷是無法預料的，企業只能從審計風險因素著手，企業內控體系、設立獨立的審計部門、制定合理規章制度，加強審計人員的培養。

參考文獻：

[1]宋絲雨.企業審計的風險與防范措施研究[J].經營管理，2015，6（781）：76-78.

[2]程真.淺議內部審計風險的成因與防范措施[J].淮南職業技術學院學報，2015，3（15）：42-45.

（作者單位：河南會盟聯合會計師事務所）