企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究

劉明

摘 要：隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)環(huán)境的改變，企業(yè)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)因素，因此企業(yè)審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，壓力和責(zé)任也伴隨增加。企業(yè)的審計(jì)體現(xiàn)了企業(yè)甚至社會(huì)的責(zé)任，人民和社會(huì)對(duì)審計(jì)的關(guān)注度增加。通過(guò)分析企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，提出有效的防范措施，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理，達(dá)到實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的木標(biāo)。本文從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并提出有效的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)和金融的有機(jī)結(jié)合，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸復(fù)雜化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)日益增加。企業(yè)審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中有著非常重要的作用。通過(guò)規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)方法，給企業(yè)提供客觀獨(dú)立的咨詢服務(wù)，直觀體現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，能幫助提升企業(yè)的應(yīng)用價(jià)值[1]。在審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，通過(guò)給審計(jì)人員定期培訓(xùn)，及時(shí)掌握新的專業(yè)知識(shí)，時(shí)刻保持高的職業(yè)道德，有效降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得到更好的發(fā)展[2]。

一、概述企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員在審計(jì)工作中并非有意所犯的錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤，也沒(méi)有對(duì)該錯(cuò)誤信息進(jìn)行修改，直接將該財(cái)務(wù)報(bào)表提交給上級(jí)，因此而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能原因：①審計(jì)人員在執(zhí)行神經(jīng)相關(guān)的過(guò)程中，沒(méi)有按照操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)而產(chǎn)生審計(jì)錯(cuò)誤；②在審計(jì)范疇出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的錯(cuò)誤，但審計(jì)人員并未發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，該風(fēng)險(xiǎn)是主觀存在，且不隨著人們的主管意識(shí)而改變，但是風(fēng)險(xiǎn)的大小，可能會(huì)因不同的審計(jì)人員，出現(xiàn)誤差的大小各異。該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)審計(jì)人員的防范而控制的。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有利弊雙重特性，該風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)一些不良影響，由于該風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，因此決定審計(jì)職業(yè)的社會(huì)價(jià)值。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在非常隱蔽，在日常工作中很難被發(fā)現(xiàn)，同時(shí)該風(fēng)險(xiǎn)的大小不易準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，僅能考審計(jì)人員的工作能力和經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是認(rèn)為造成的，它的發(fā)生是沒(méi)有固定時(shí)間的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，缺在各個(gè)環(huán)節(jié)均有出現(xiàn)的肯定性。

二、導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.法律法規(guī)體系欠缺

國(guó)際有企業(yè)審計(jì)有關(guān)的法律條例不健全，由于缺乏配套的法律法規(guī)，我國(guó)雖出臺(tái)過(guò)一些相關(guān)的法律政策，但單獨(dú)為企業(yè)審計(jì)量身制作的非常少，有相應(yīng)的法律法規(guī)，但層第較低，多數(shù)法律法規(guī)的制定沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，單純從理論知識(shí)出發(fā)，不能在實(shí)際工作中解決問(wèn)題，不能有效結(jié)解決企業(yè)審計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題。國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一制定與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)，均是由不同的部門進(jìn)行相關(guān)制定，可能相關(guān)彼此間存在一些矛盾。另外，隨著環(huán)境及市場(chǎng)的變化，同一行業(yè)的不同企業(yè)間存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)審計(jì)狀況逐漸復(fù)雜化，而企業(yè)審計(jì)缺乏法律約束。

2.企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)不完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)不完善，在審計(jì)工作的各階段不能有效控制，增加了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率。多數(shù)中小企業(yè)的擁有者還具有企業(yè)管理的身份，在工作中沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)和管理工作區(qū)分，影響控制體系的正常發(fā)揮。還有，企業(yè)管理人員忽略了審計(jì)工作的重要性，公司設(shè)定的審計(jì)崗位也并不是專業(yè)人員在職，影響審計(jì)工作的質(zhì)量，另外，企業(yè)沒(méi)有針對(duì)審計(jì)工作制定相關(guān)的工作制度，不能有效約束和控制審計(jì)人員，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的不重視，降低審計(jì)人員工作的熱情，影響審計(jì)工作的開展。

3.企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立是審計(jì)工作的根基，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中可能會(huì)受到公司利益制約，在實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作中會(huì)有所顧慮，只是剖析表面問(wèn)題而沒(méi)有解決問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，在企業(yè)職權(quán)和隸屬關(guān)系中，不能保證審計(jì)工作的完全獨(dú)立性。

4.審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的工作水平和經(jīng)驗(yàn)決定企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，公司的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐漸增加，審計(jì)中的監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大，監(jiān)督控制點(diǎn)逐漸增加，對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高。另外，審計(jì)人員的工作態(tài)度和職業(yè)道德和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的關(guān)系，審計(jì)工作需具有專業(yè)職稱的專業(yè)人才，并對(duì)審計(jì)工作有豐富經(jīng)驗(yàn)。

5.現(xiàn)有的審計(jì)方法和模式落后

企業(yè)審計(jì)方法和模式落后，直接影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量，增肌企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。在現(xiàn)有情況下，多數(shù)企業(yè)均是選用抽樣式開展審計(jì)工作，這方法的隨機(jī)性較大，全屏審計(jì)人員的主觀判斷審計(jì)樣本，而不同審計(jì)人員的審計(jì)觀點(diǎn)不一樣，因此企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率較高。在這個(gè)利益社會(huì)下，多數(shù)企業(yè)未來(lái)追求企業(yè)利益最大化，在審計(jì)過(guò)程中忽略了小細(xì)節(jié)，審計(jì)工作僅應(yīng)用簡(jiǎn)單的審計(jì)模式，因此，在審計(jì)過(guò)程中易出現(xiàn)誤差，提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.逐步完善法律法規(guī)

政府需針對(duì)法律法規(guī)存在不健全的地方逐步完善，尤其是和企業(yè)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，政府制定和實(shí)際審計(jì)工作相結(jié)合的法律法規(guī)，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的可操控性，將各項(xiàng)工作流程逐步細(xì)化，加強(qiáng)各法律法規(guī)的一致性，充分發(fā)揮其監(jiān)管作用。

2.逐步完善企業(yè)內(nèi)控體系

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的不健全之處，企業(yè)應(yīng)逐步完善，領(lǐng)導(dǎo)全面了解企業(yè)審計(jì)，意識(shí)企業(yè)審計(jì)工作的重要性，并公司內(nèi)部設(shè)計(jì)專門審計(jì)部門，合理調(diào)配人權(quán)；企業(yè)擁有者需將經(jīng)營(yíng)和管理的權(quán)利明確區(qū)分，不能干擾內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作。

3.企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)獨(dú)立的審計(jì)部門，保持該部門的獨(dú)立及權(quán)威，在審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)工作是，需公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的負(fù)責(zé)人積極配合，公司高層不能干擾審計(jì)工作。

4.提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)技能

企業(yè)在招聘公司審計(jì)人員是，將實(shí)際應(yīng)用水平納入考核的項(xiàng)目中，定期給審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行后續(xù)繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)更新的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹立自律意識(shí)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心，加強(qiáng)道德修養(yǎng)；培養(yǎng)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。

綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免，給企業(yè)帶來(lái)的損傷是無(wú)法預(yù)料的，企業(yè)只能從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素著手，企業(yè)內(nèi)控體系、設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門、制定合理規(guī)章制度，加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋絲雨.企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究[J].經(jīng)營(yíng)管理，2015，6（781）：76-78.

[2]程真.淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施[J].淮南職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，3（15）：42-45.

（作者單位：河南會(huì)盟聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所）