大數(shù)據(jù)時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)分析研究

盛玉華

摘要：對(duì)很多管理者而言，財(cái)務(wù)分析就等同于財(cái)務(wù)報(bào)表分析。現(xiàn)階段這種“擺數(shù)據(jù)”的片面事后分析，已經(jīng)無(wú)法在企業(yè)運(yùn)行中給予正確評(píng)估，更無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)作出準(zhǔn)確的判斷。恰恰這時(shí)，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為此提供了可能。文章分析了大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響，并針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析存在的問題，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策，希望財(cái)務(wù)管理能從傳統(tǒng)意義上的“事實(shí)說(shuō)明”發(fā)展成為“價(jià)值創(chuàng)造”，實(shí)現(xiàn)有效配置從而來(lái)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)指標(biāo)

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵和外延都在不段擴(kuò)展，如何利用蘊(yùn)藏在海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的寶貴信息，為企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)是當(dāng)下很多企業(yè)財(cái)務(wù)分析需要進(jìn)行攻堅(jiān)的難題，因此放棄固守報(bào)表核算和報(bào)表分析這一傳統(tǒng)思路，實(shí)現(xiàn)從“事務(wù)型”向“經(jīng)營(yíng)管控型”的轉(zhuǎn)變是具有重要的理論與實(shí)踐意義的。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，它是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強(qiáng)大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)，一般分為四個(gè)層面：數(shù)據(jù)收集與存儲(chǔ)層；數(shù)據(jù)整合與加工層；知識(shí)發(fā)現(xiàn)層；應(yīng)用層。大數(shù)據(jù)的引進(jìn)，衍生出財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)從集中式向共享式變化，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理的方式。正確的大數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)分析在提供宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)上的支持集中表現(xiàn)在以下三方面。

（一）為戰(zhàn)略分析提供有力的保證

利用大數(shù)據(jù)分析，不僅可以從產(chǎn)品服務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式入手，還可以從市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿Γa(chǎn)品品質(zhì)，員工積極性，創(chuàng)新能力，顧客滿意度，產(chǎn)品壽命周期，價(jià)值鏈等多方面進(jìn)行分析。通過(guò)在此之上獲知的分析數(shù)據(jù)，可以及時(shí)把公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為政策，把公司的意志轉(zhuǎn)化為行動(dòng)。

（二）通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的挖掘與扶持，建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)

隨著計(jì)算機(jī)的不斷發(fā)展和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的興起，越來(lái)越多的傳統(tǒng)行業(yè)將受到信息化的“洗禮”，從海量數(shù)據(jù)中提取有意義的關(guān)聯(lián)規(guī)則或其他隱藏信息，再對(duì)企業(yè)信息化進(jìn)程中獲得的海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)分析對(duì)象，數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)預(yù)處理，特征提取，數(shù)據(jù)挖掘等手段來(lái)進(jìn)行分析并加以運(yùn)用，為企業(yè)搭建出有效的數(shù)據(jù)庫(kù)。

大數(shù)據(jù)可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)部信息系統(tǒng)，按收入分布和消費(fèi)階層來(lái)開發(fā)出針對(duì)性的產(chǎn)品，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，也可以多維度對(duì)產(chǎn)品銷售收入、利潤(rùn)分析、存貨進(jìn)銷存分析及區(qū)域差異化進(jìn)行分析，并能為企業(yè)的快速發(fā)展控制風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)扶持。

（三）提升財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確度

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)使用的是“漏斗式”記賬方法，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)只是將原始憑證中的結(jié)構(gòu)化信息轉(zhuǎn)記到記賬憑證上，因而過(guò)濾了很多非結(jié)構(gòu)化的重要信息，而這些非結(jié)構(gòu)化的信息由于受制于技術(shù)限制，有些與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)并沒有受到應(yīng)有的重視，或者由于數(shù)據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)的差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合利用難度大，效率低。但運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以使大量財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得以提升。正確的大數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)分析提供宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)上的支持，不但可以衍生出財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，而且使財(cái)務(wù)從集中式向共享式變化，擴(kuò)展了財(cái)務(wù)管理的方式，使財(cái)務(wù)分析思路進(jìn)入多車道模式，為企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析面臨的主要問題

（一）財(cái)務(wù)分析者只注重財(cái)務(wù)處理能力

很多財(cái)務(wù)分析者因?yàn)槭秦?cái)務(wù)出身，所以只偏重于財(cái)務(wù)處理能力的提高，并不清楚企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境及采用的經(jīng)營(yíng)模式，那么進(jìn)行財(cái)務(wù)分析得到的分析報(bào)告可能會(huì)產(chǎn)生歧義。在這種錯(cuò)誤的不正確的信息導(dǎo)向下，決策者也絕對(duì)不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營(yíng)決策。因此，在不掌握具體經(jīng)營(yíng)方式前提下所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析都是徒勞并且毫無(wú)意義的。

（二）會(huì)計(jì)分析方法造成的差異

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)采用不同的會(huì)計(jì)方法，而不同的方法就會(huì)產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)結(jié)果。在比較不同的企業(yè)時(shí)，必須考慮到會(huì)計(jì)方法上的差異所帶來(lái)利潤(rùn)表的不同。第一，會(huì)計(jì)政策運(yùn)用上的差異。企業(yè)在不同會(huì)計(jì)年度間采用不同會(huì)計(jì)方法以及不同企業(yè)以不同會(huì)計(jì)方法為基礎(chǔ)形成會(huì)計(jì)信息，均會(huì)使信息具有的可比性造成極大影響。例如：裝修費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，年限是否妥當(dāng)；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限是否有差別等等。第二，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的自身局限制。會(huì)計(jì)工作是基于一系列假設(shè)的前提而進(jìn)行的，前提受主觀因素的影響較大。例如：大量的預(yù)收賬款的存在，是否有提前確認(rèn)收入粉飾報(bào)表的可能；發(fā)出的存貨的計(jì)價(jià)方法變更是否會(huì)影響到營(yíng)業(yè)成本的確認(rèn)；子公司和關(guān)聯(lián)方是否會(huì)對(duì)公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響等等。

（三）財(cái)務(wù)運(yùn)用比率分析法的缺陷

財(cái)務(wù)比率分析只是一種評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)的手段，而不是能解決企業(yè)所有的管理問題。單個(gè)比率是無(wú)法提供關(guān)于整個(gè)企業(yè)所有的相關(guān)信息，因此，必須計(jì)算一組財(cái)務(wù)比率，然后才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。合理選擇比率取決于該企業(yè)所屬行業(yè)的特征。即使采用多項(xiàng)比率來(lái)衡量和預(yù)測(cè)一家公司的業(yè)績(jī)，如果不與行業(yè)平均值和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，也無(wú)法得出有用的結(jié)論。此外，財(cái)務(wù)比率是計(jì)算的結(jié)果，如果沒有仔細(xì)的解釋和其他額外的非財(cái)務(wù)信息，這些比率本身是無(wú)法揭示企業(yè)所面臨的實(shí)際問題。即使可以通過(guò)這些比率來(lái)識(shí)別企業(yè)的潛在問題，財(cái)務(wù)比率也無(wú)法提供有效的解決方案。

（四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告形式單一

現(xiàn)階段管理會(huì)計(jì)提出的報(bào)表分析依然停留在傳統(tǒng)“事務(wù)型”狀態(tài)，注重事后分析，忽視事前、事中管控。因而分析出來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于后續(xù)的溯源分析一籌莫展，只能粗略地進(jìn)行定性判斷，財(cái)務(wù)分析報(bào)告形式單一，無(wú)法給管理層做出決策性指引。因此，要針對(duì)企業(yè)所處時(shí)期，針對(duì)不同的服務(wù)對(duì)象（投資者，債權(quán)人，管理者不同的利益主體需要的財(cái)務(wù)分析目的是不同的）采用對(duì)應(yīng)合理的分析方法來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的多元化。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析專業(yè)人才

財(cái)務(wù)分析者一定要對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)有全過(guò)程，全方位的了解和把握。從事財(cái)務(wù)分析的人員，不僅要精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原理，方法及相關(guān)的政策法規(guī)，而且要全面掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)及應(yīng)用數(shù)學(xué)、概率論、統(tǒng)計(jì)。最為重要的一點(diǎn)是讓財(cái)務(wù)分析者下基層鍛煉，全面參與公司各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)過(guò)程。但因財(cái)務(wù)人員畢竟不是業(yè)務(wù)人員，其只需要做到掌握業(yè)務(wù)循環(huán)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，學(xué)習(xí)在基于關(guān)鍵控制點(diǎn)上協(xié)調(diào)考核指標(biāo)及控制流程即可。

（二）提升會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度

會(huì)計(jì)分析是在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)分析的目的是評(píng)估企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)其所反應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)程度。如何判斷企業(yè)是否存在會(huì)計(jì)數(shù)字的扭曲，并能迅速還原真實(shí)面貌，提煉出未加工過(guò)的數(shù)據(jù)，最好的方法就是通過(guò)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的附注所披露出的細(xì)節(jié)充分認(rèn)識(shí)公司使用哪種會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。與此同時(shí)要在財(cái)務(wù)報(bào)告中引用預(yù)計(jì)值，不同企業(yè)間的比較需要進(jìn)行必須的調(diào)整。

（三）引入非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建新的財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析的目的在于為進(jìn)一步調(diào)研和尋找解決方案提供基礎(chǔ)信息，分析方法不能只對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，引入非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法至關(guān)重要。現(xiàn)階段，報(bào)表展現(xiàn)的只是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的一部分，列入報(bào)表的往往是可以利用的，可以用貨幣計(jì)量的硬性資產(chǎn)，但對(duì)企業(yè)的人力資源，大量知識(shí)資本和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)，優(yōu)質(zhì)客戶群體，以及通貨膨脹等因素的影響均沒有在報(bào)表中予以反映出來(lái)。而這些信息一般會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中體現(xiàn)。適當(dāng)增加報(bào)表附注，特別是披露大量表外信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)終端產(chǎn)品的財(cái)務(wù)報(bào)告“增容”勢(shì)在必行。此外，政府應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范，同時(shí)獨(dú)立審計(jì)工作也要隨之改進(jìn)，拓展審計(jì)范圍，增加對(duì)前瞻性信息的審計(jì)。

（四）不同的發(fā)展階段要確定不同的分析重點(diǎn)

不同的階段要有不同的關(guān)注目標(biāo)，這就需要采用合理的方法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的多元化。公司成立初期，財(cái)務(wù)分析主要圍繞行業(yè)及企業(yè)戰(zhàn)略、遠(yuǎn)景進(jìn)行具體規(guī)劃，進(jìn)行本行業(yè)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及產(chǎn)品分析的資源整合，把企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營(yíng)層面。隨著企業(yè)戰(zhàn)略定位日漸清晰，其重點(diǎn)業(yè)務(wù)開始轉(zhuǎn)向發(fā)展財(cái)務(wù)架構(gòu)，配合業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)去搭建，經(jīng)營(yíng)分析及風(fēng)險(xiǎn)控制要逐步提上日程。而后隨著公司規(guī)模快速擴(kuò)張及新一代消費(fèi)群體消費(fèi)行為的變化，財(cái)務(wù)分析趨勢(shì)側(cè)重精細(xì)化管理。同時(shí)積極建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)收集終端客戶各項(xiàng)數(shù)據(jù)，進(jìn)行多維度產(chǎn)品銷售收入、利潤(rùn)分析、存貨進(jìn)銷存分析及區(qū)域差異化分析等，只能這樣才能為企業(yè)快速發(fā)展控制風(fēng)險(xiǎn)，為下一步經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問題，為決策提供依據(jù)，但許多企業(yè)在做好財(cái)務(wù)分析之后，并沒有將分析的結(jié)果用于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。財(cái)務(wù)分析沒有貫徹落實(shí)到企業(yè)實(shí)際工作中。那么有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制則為財(cái)務(wù)分析的有效提升奠定了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯志才.淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法[J].財(cái)務(wù)通訊，2012（12）.

[2]夏明濤.大數(shù)據(jù)時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型[J].新會(huì)計(jì)（月刊）， 2015（06）.

[3]李鋼.大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)分析的研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（05）.

[4]任禾.基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)分析研究[J].科技與管理，2015（04）.

（作者單位：昆山微鐵克光電設(shè)備有限公司）