集裝箱碼頭企業全面預算管理存在的問題及對策

張營

摘要：經濟新常態下的集裝箱碼頭業，在面臨商業競爭日趨激烈、整體產能過剩的大環境下，企業效益模式開始從規模效應轉變為管理效應，作為重要管理手段的全面預算紛紛被各個企業所采用，但實施效果參差不齊。文章闡述了目前集裝箱碼頭企業全面預算管理存在的問題，并提出了幾點措施和思路。

關鍵詞：集裝箱碼頭企業；全面預算管理：問題：對策

在航運企業巨額虧損，集裝箱量增速下滑的背景下，如何提高營運質量、提升競爭能力，成了集裝箱碼頭企業十分關注的課題，全面預算管理作為現代企業內部控制的主要方式，有助于提高企業營運質量，推動戰略目標的實現。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是具有規劃未來、溝通協調、強化控制、資源配置和績效考核等功能的一種綜合貫徹企業方針的機制。是對企業相關經營活動、財務活動和投融資活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排，是對企業綜合的、全面的管理。全面預算管理的內容包括預算編制、預算執行、預算調整、預算分析評價、預算考核。它具有明確工作目標、協調內部工作、增收節支、提供業績評價標準、落實戰略計劃的功能。全面預算管理對于企業具有非常重要的意義。

（一）有助于提升戰略管理能力

戰略目標通過全面預算加以固化和量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程；對預算的有效監控，將確保最大程度的實現企業戰略目標。通過預算監控可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映到決策機構，可以幫助企業動態的調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力。

（二）有助于加強組織內部溝通協調

在預算的編制過程中，企業各個部門可以相互溝通各自的計劃和需要，并能及時地、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響。預算計劃過程和預算指標數據直接體現了各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調度與分配企業資源的起點。編制預算能更好地協調企業各部門的行動，促進企業各部門目標明確，互相理解，行動一致。

（三）有助于有效管理經營風險

全面預算可以初步揭示企業下一年度的經營情況，使可能的問題提前暴露。編制全面預算過程中相關人員要對企業環境變化做出的理性分析，從而保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。預算執行的監控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現和變化趨勢，迫使預算執行主體對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業的應變能力。此外，公司高級管理層參照預算結果可以發現潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

二、集裝箱碼頭企業實施全面預算管理存在的問題

（一）不重視對外部環境的調研，缺乏實事求是的態度

集裝箱碼頭企業的預算指標一般以吞吐量和利潤為中心，且更多的受港口集團整體戰略目標的制約，不能真實反映市場環境變化對企業經營的影響。受主觀判斷影響較多，對外部環境變化敏感度不夠，即使觀察到了不利的因素，也可能會盲目樂觀，因此，預算前提中對不利因素思考不充分，造成預算執行結果與實際偏差較大。

（二）權責不清，權威性不夠

全面預算管理體系由于需要全員參與、全方位的配合預算編制與反饋，同時也相應規定了權利和責任，但大部分集裝箱碼頭企業的全面預算管理還是停留在財務層面去推動和落實，其他部門的權責意識不強，主動參與度不高，可能出現相互推諉，扯皮。而財務部作為各部門平級的管理部門，只能起到溝通、協調作用，因此很多預算工具在實施時阻力很大，權威性受到質疑，因此預算的剛性得不到保障。

（三）編制不夠嚴密，審核不夠專業

編制預算時，一般是以上一年的數據為基礎，根據吞吐量變化，進行適當的調整。有的企業沒有很好的使用彈性預算、零基預算等工具，特別是對于與吞吐量不直接相關的內容，比如維修費、管理費用等項目，沒有仔細研究上年發生數據的合理性，也沒有考慮能否通過技術創新，模式創新的手段來改變原來固有的做法，而是受思維慣性的影響，簡單認為“以前存在就是合理”，因此造成墨守成規，沒有創新和提升。

預算的審核一般通過編制部門審核、財務審核、預算管理委員會審核的三級審核，其中財務審核起到承上啟下的作用，但由于大部分財務人員對于操作、技術等部門的業務不夠熟悉，起不到嚴格的審核作用，從而導致預算編制不夠真實和嚴謹，從而影響實際執行效果。

（四）預算執行的過程控制手段不夠科學

1.僅體現靜態管理，忽略動態調整

由于年度預算編制一般在新年度開始之前就已經完成，在未來的一年中，有許多變化時無法提前預知的，這就需要在執行過程中，對預算過程進行控制，需要在目標一定的基礎上隨著外部環境變化而進行動態調整，而目前大部分集裝箱碼頭還是根據預算完成結果與預算數據進行比較，被動應對，導致數據指標滯后，不能發揮預算在管理中的事前及事中控制，盡管一般在年中有一次調整，但也是簡單粗糙。

2.成本費用的標準和定額不夠科學

由于集裝箱碼頭具有資本密集型的特點，初期投入大，投資回報期長，因此固定成本占比較大，但在管理中，主要關注變動成本及可控成本，而一線作業基本承擔了收入的裝早和變動成本的發生，因此制定科學的標準和定額顯的尤為重要，但目前標準和定額一般按照工時簡單計算，不考慮作業的流程和環節。

3.對預算分析不夠深入

大部分集裝箱碼頭公司對于預算執行比較還是停留在絕對數、百分比，尋找產生偏差的原因也基本上依據個人經驗，而缺乏量化與實地檢測，缺乏刨根問底的態度和思考方法，從而對管理的指導作用不強，應對措施也缺乏針對性。

（五）預算管理工具相對簡陋

目前，大部分集裝箱碼頭基本采取EXCEL表格的方式進行預算的編制、匯總、報送等操作，在執行過程中，基本也是采用人工比對，速度慢、效率低，并且數據信息共享性差，無法與其他部門進行互動，導致數據拆分與細化的工作量加大，也影響數據的獲取和使用，與當代利用大數據分析的趨勢背離，不利于精細化管理的執行。

三、集裝箱碼頭加強全面預算管理的對策

（一）積極調研外部環境，保證預算的客觀性

在編制預算之前，需要對宏觀環境、政治環境、經濟氣候、商業規劃進行分析，具體來說，需要對國家政策，行業趨勢，競爭對手、市場變化、法律環境進行一定的了解，然后再根據行業趨勢來找到本碼頭其中的定位，進而判斷由此產生的影響，從而預測對于箱量、費率等核心因素的變化，一定要本著客觀，實事求是的態度，因為客觀環境變化時不以個人意志所轉移的，在此基礎上編制的預算才符合實際，有可操作性。并且認清經濟形勢，使企業更加冷靜應對其中的不利因素，提早應對，就會有相對理想的效果。

（二）強化預算組織保障，明確責任和權力

為了是全面預算管理工作得到各個部門的重視和支持，必須成立全員參與的三級預算管理組織體系，以總經理為首的預算管理領導小組，并成立以財務經理為組長的預算工作小組，同時明確各主管部門的預算責任中心。每月召開預算分析會，要求多談問題及措施，并需要定期反饋總結措施的效果。持續提升管理。同時，對于參與預算管理人員賦權，讓他們在進行管理時能夠調動資源，必要時，對于關鍵問題，可以成立跨部門的項目工作小組進行攻關，努力減少部門內部的本位主義，要在月度預算會議中，強調大局觀，并落實各部門的責任，并將責任和權利層層分解，形成人人賦權、人人擔責的局面。建立公開透明的預算考核機制，提升各部門員工的積極性。

（三）加強業務和財務跨界交流

現場的作業是集裝箱碼頭的核心，而大部分的變動成本也在現場發生，如燃油、電力、勞務、拖車、維修等項目，但是財務又有審核預算的職能，如何使成本可控，并提出相關建議，需要深入現場，了解具體作業環節，才能發現問題，所以一名合格的財務人員，需要多了解現場，多看業務數據。可以通過參與現場的項目工作，查看業務部門的月度經營分析報告，日常審批時的提問實現。在各個現場一線部門的增收節支的項目工作中，可以讓財務參與其中，一方面便于加強業務部門對成本管控和核算的重視，另一方面有利于財務人員熟悉現場業務，對于預算及成本管控有利。

（四）推廣作業成本法，加強預算過程控制

作業成本法是以作業為基礎的管理信息系統，以作業為中心，根據作業的劃分來計算成本的一種方法。集裝箱碼頭由于采用標準化作業，流程化比較明顯，因此如果能夠對各個環節進行有效分解，并計算相應定額，通過對不同環節定額的組合就形成了不同的作業成本。當然，作業成本法需要大量的測算數據作為基礎，包括分解各個環節，測定每個環節的定額（包括人工定額和機械定額），進行各個環節進行排列組合，形成不同的作業模式等。通過分解，對于成本的構成有更深的理解，容易找出其中成本最大的環節，進行有針對性的優化，或者消除不增值的作業，或者對于附加作業進行合理定價。作業成本法理念的推廣能夠加強預算的過程控制，從而使改善措施更有針對性。

（五）提升預算管理的信息化水平，提高數據的共享性

借助相關的預算管理系統軟件工具，國內知名的管理軟件商，如用友、金蝶都有相應的預算模塊，通過軟件技術實現對預算的多人多環節的把控，有利于實現預算的事前，事中控制。而且數據更有共享性，能夠減少部門間的溝通成本。一般的預算管理軟件有三種模塊：年度預算的編制、預算執行與控制系統以及預算執行分析系統。后兩種模塊涉及預算控制與預算分析，是日常預算管理的核心，從社會發展的趨勢來看，用軟件來管理數據是一種潮流，而分享數據創造價值則是大數據時代的主航道。

四、結語

全面預算管理并不是一個新的概念，但時代的發展賦予它新的內涵，需要與時俱進，不斷的創新，用新的方法、新的理念去使用和改進，為集裝箱碼頭效益提升提供新的引擎。