經(jīng)濟增長與稅收收入的關聯(lián)分析

李聰

摘要：經(jīng)濟與稅收之間存在一般性規(guī)律，即：經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。稅收是國家對維護其財政收入而做出一系列的強制性措施，其目的是實現(xiàn)國家職能。這一系列的措施是在依靠利用國家的政治權力的基礎之上，來征用公民的社會產(chǎn)品分配和再分配的權力。經(jīng)濟的健康發(fā)展離不開協(xié)調(diào)手段，稅收就是經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重要杠桿之一。稅收與經(jīng)濟增長有密切的聯(lián)系，其表現(xiàn)為：經(jīng)濟增長是稅收收入的基礎。在經(jīng)濟發(fā)展緩慢時期，相應地，國家稅收收入也是相對的薄弱。相反，在經(jīng)濟迅速發(fā)展時期，國庫也是呈現(xiàn)相應的充盈態(tài)勢。通過稅收收入與經(jīng)濟增長的正相關關系，正確地處理好二者之間的矛盾，這對于我國的稅收收入和稅制制度改革都有很大的益處，

關鍵詞：經(jīng)濟增長；稅收收入；相關關系；有效循環(huán)；發(fā)展

稅收收入與經(jīng)濟增長的關系密不可分，經(jīng)濟在一定程度上決定著稅收，稅收在某種意義上來說又在無形中影響著經(jīng)濟。稅收隨經(jīng)濟的增長而增長，隨經(jīng)濟的衰落而衰落。近年來，我國的經(jīng)濟和稅收的情況不容樂觀。當下最重大的任務就是對稅收收入和經(jīng)濟增長二者之間的關系進行改革，以達到稅收增長、經(jīng)濟增長的目的。

一、經(jīng)濟增長與稅收收入的關系

（一）稅收對國家財政的重大意義

稅收收入是國家財政的主要收入來源，在我國經(jīng)濟建設中，它起到重要支柱的作用。稅收不僅僅是一個國家的經(jīng)濟能夠正常、有效和高速運轉的重要保障，也是國家對其經(jīng)濟的一種干預方式。我國的經(jīng)濟能夠蓬勃發(fā)展，從一定程度上來說是離不開稅收收入在背后的默默支撐的。經(jīng)濟的快速增長勢必會帶動稅收收入的增長幅度和增長速率，這體現(xiàn)了它們之間的正相關關系。

（二）稅收對經(jīng)濟的影響

稅收的重要程度在目前的市場經(jīng)濟情況下被表現(xiàn)得淋漓盡致，經(jīng)濟的發(fā)展程度對稅收收入的決定性因素也隨之被展現(xiàn)出來。從經(jīng)濟增長與稅收收入的關系中可知，經(jīng)濟的發(fā)展基礎是稅收。稅收對經(jīng)濟也有一定的反作用，稅收的職能隨其分配的深淺和覆蓋面的變化而拓展，在根本上決定了新型稅務制度的發(fā)展進程，而與此同時，稅收對經(jīng)濟的反作用表現(xiàn)也越來越強烈。

（三）經(jīng)濟發(fā)展與稅收結構的演變

經(jīng)濟增長并不只是簡單的數(shù)據(jù)變化，還有更為復雜的產(chǎn)業(yè)結構和稅收結構的巨大變化。稅收結構和產(chǎn)業(yè)結構的變化表現(xiàn)在：商業(yè)、工業(yè)和服務業(yè)的交替變化和發(fā)展，還有人均國民生產(chǎn)總值的巨大增幅。其中，人均國民生產(chǎn)總值的巨幅增加是因為生產(chǎn)提高影響到經(jīng)濟貨幣的級數(shù)提高，這體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)結構的變動對經(jīng)濟增長的影響作用。產(chǎn)業(yè)結構的變動可以使得經(jīng)濟的發(fā)展隨之變動，稅收結構也需做出相應的變化，使得稅收收入在人均國民生產(chǎn)總值中所占比例合理。當前我國的經(jīng)濟結構逐步從投資增長轉變?yōu)橐韵M為主的驅(qū)動模式，國家的稅收政策對于服務業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的扶持也可以看出經(jīng)濟發(fā)展與稅收結構之間有內(nèi)在的關聯(lián)性。例如山西省晉城市2013年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的33.4%，2014年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的37.0%，2015年第三產(chǎn)業(yè)占全市生產(chǎn)總值的39.9%，可以看見第三產(chǎn)業(yè)的比重逐年的增加，稅收也應相應的做些改變。

二、稅收收入與經(jīng)濟增長關系分析

（一）國內(nèi)稅收比例不協(xié)調(diào)

在企業(yè)經(jīng)濟效益普遍下滑的條件下，產(chǎn)品的庫存大量積壓，生產(chǎn)結構也出現(xiàn)了相應問題，就意味著不能為國家的財政做出相應貢獻。近年來，隨著旅游業(yè)的興起，服務行業(yè)也在飛速發(fā)展，從菜種程度上來說，它帶動了國內(nèi)的生產(chǎn)總值的快速增長。但，需要注意的是：在稅收比例中，第三產(chǎn)業(yè)屬于低稅產(chǎn)業(yè)，因此第三產(chǎn)業(yè)的增值不能帶來稅收收入的增長，也不能帶來人均國民生產(chǎn)總值的增長。這就體現(xiàn)了稅收比例不協(xié)調(diào)的問題。再者，按照現(xiàn)在已有的稅收政策以及相關規(guī)定，企業(yè)需嚴格按照相關條例交付稅收，如若企業(yè)的資金周轉或企業(yè)內(nèi)部資金出現(xiàn)問題的話，企業(yè)很難支付已經(jīng)實現(xiàn)的稅額，而此時稅收的相關部門又不予以及時調(diào)整，這樣就會使欠稅或逃稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，導致稅收有減無增，有稅無款。

（二）稅收收入與經(jīng)濟周期性的沖突

由于經(jīng)濟增長有其特有的周期性，所以在經(jīng)濟增長處于低谷時期時，市場上表現(xiàn)為銷售額下降，而國家財政上則表現(xiàn)為人均國民生產(chǎn)總值的下降。那么，稅收收入的增長速度也相應地表現(xiàn)為減緩。經(jīng)濟增長的速度減慢，物價也呈現(xiàn)相應的下跌態(tài)勢。此時，因政府實施強制性的要求和措施，稅收收入才得以實現(xiàn)了增長之勢，導致稅收彈性系數(shù)有效上升。但是，在此調(diào)控期間，我國的稅收制度并沒有因為經(jīng)濟增長低估期而進行相應的整改和變化。這就說明了，在調(diào)控期間的稅收增長是因為政府的強制性措施和要求。此種稅收恢復機制帶有強烈的政治色彩、計劃色彩、應急色彩，并且和經(jīng)濟增長呈弱相關，故，它不能保障稅收的穩(wěn)定持續(xù)增長，也就不能成為解決稅收收入和經(jīng)濟周期性沖突問題的手段和方案。

（三）稅收政策不適當調(diào)整將造成稅收收入嚴重流失

改革開放以來，我國居民個人比重迅速提高，國民收入比重呈下降態(tài)勢，但企業(yè)所受的比重變化不大。我國的國民收入分配開始出現(xiàn)變化，這就預示著稅源結構也會出現(xiàn)相應的變化。要想保障稅收的穩(wěn)定性，就在稅源結構出現(xiàn)變化的同時對稅收政策進行有關調(diào)整。在較為漫長的一段時間內(nèi)，我國的國家收入分配格局向個人分配傾斜，但此時的稅收政策并沒有改變，這就使得個人的稅收收入比重過低、稅收流失嚴重等稅收政策調(diào)整嚴重滯后的問題和現(xiàn)象出現(xiàn)。同時期內(nèi)，我國的稅收占比急劇下降，想必也是稅收政策調(diào)整滯后的原因。我國沒有及時地發(fā)揮稅收渠道的作用，才導致了個人所得稅稅收制度沒有隨分配格局的個化而做出相應的變化，使得稅收收入流失，稅收占比下降。

（四）稅收調(diào)控手段

稅收的職能有三種，分別是：提供政府的支出需要的職能、實現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能和引導資源流動的職能。但，不容樂觀的是，我國目前的稅收收入增長機制并不能靈活地因經(jīng)濟狀況的實情而做出相應的有效宏觀調(diào)控。在經(jīng)濟因稅收計劃的有效性性措施而進入高漲時期時，稅收增長機制未能做出相應的應對方案，在經(jīng)濟處于低谷時期時，因其特有的相對反周期性質(zhì)加劇宏觀經(jīng)濟從穩(wěn)定走向不穩(wěn)定。最近一段時期以來，由于體制轉軌對政府支出需求持續(xù)高漲、經(jīng)濟周期使得稅收收入高速增長，財政的抵消額擴招性作用越來越強。

三、實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟增長有效循環(huán)的建議

（一）加大稅收征集力度

人力資本積累的受到稅收結構的影響作用十分巨大。對人力資本的積累起負面作用的是消費稅和企業(yè)所得稅，而對人力資本的積累起正面作用的則是個人所得稅、增值稅。為了提高中、低收入人群的收入水平，也為了增加人力資本的積累，我們應該加快對個人所得稅的改革步伐，同時，要適當對個人所得稅的費用扣除額度進行提高。此外，要關注對高收入人群的稅收和一些非工資收入的稅收的稅務征收力度是否合理，及時進行調(diào)整，從而改變個人所得稅稅收征收的模式，實現(xiàn)從分類征收想分類到綜合相結合征收的完美過渡。

（二）實行結構性減稅，扶持新的高科技產(chǎn)業(yè)和高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，淘汰落后產(chǎn)能

實行結構性減稅最大的目的就在于淘汰落后產(chǎn)業(yè)，積極引導社會資本向高附加值、高智力密集型的高科技產(chǎn)業(yè)專業(yè)，對社會的投資取向和國家的宏觀經(jīng)濟政策起到良好的引導作用。當前我跟宏觀經(jīng)濟面臨嚴峻的下行壓力，經(jīng)濟增長速度放緩、產(chǎn)業(yè)機構、產(chǎn)業(yè)布局不合理，給國家財政收入的提高和經(jīng)濟的增長增加了一定的阻力。面對新的嚴峻形勢，要實現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，本文認為要堅持“供給側”改革思想，通過國家宏觀財政政策和政府行為的轉變，對行業(yè)間的稅收實行供給側改革，對于已經(jīng)沒有發(fā)展空間、污染嚴重、產(chǎn)能嚴重過剩的行業(yè)，要采取市場為主、行政力量為輔的辦法積極引導其退出市場，或者轉變?yōu)楦吒郊又档漠a(chǎn)業(yè)。

當下中國時刻處于改革開放之中，隨著其經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整，也在逐漸成長為一個快速發(fā)展的國家。可見，在不遠的未來，中國的改革開放的步伐將會繼續(xù)并且更加深入，大體的經(jīng)濟環(huán)境也會逐漸地好起來，而稅收制度和稅收結構也會在有關部門的積極工作下整改，會有相關的變化和發(fā)展。相信，經(jīng)濟增長和稅收制度會達到有機結合的狀態(tài)，更好的促進經(jīng)濟的飛速發(fā)展。