論制造業企業銷售與收款業務的內部控制

胡上欽

摘 要：制造業的銷售和收款業務的內部控制是制造企業的重要組成部分，文章以業務流程為線索，探討制造業企業銷售與收款業務內部控制，最后對加強銷售與收款內部控制提出了建議。

關鍵詞：制造業；企業銷售；收款業務

1 制造業內部控制的重要性

企業為了提高會計信息的質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，而制定和實施的一個較為嚴密、完整的控制系統稱為內部控制。

在企業管理中一般會在內部實施有效的內部控制體制，有效的提高本企業的運營效率，促進企業朝向更加良好的方向持續發展，確保相關企業運營過程中的會計信息資料擁有良好的真實化和可靠化，進而提高企業運營過程中與最終達成的戰略目標保持很好的一致性。企業的每一項管理工作是完善的內部控制制度的基礎，同時更是提升企業整體管理水平及防范風險意識和能力的制度保障。

對企業財務會計內部控制的監督， 系指內部監督與外部監督兩個方面，通過對企業財務會計內部控制的監督，促使企業按照財務會計內部控制的要求，實行規范化管理， 避免出現經營風險， 防范出現內部財務舞弊情況， 促進企業的可持續發展。

因此 企業加強財務內部控制的必要性主要從下面兩個方面來考慮：

①為了確保企業財務活動正常開展，保護企業資產的安全、完整和賬務活動的有效性、可靠性，防止、發現和糾正企業賬務活動中的錯誤和舞弊。

②加強財務內部控制可以有效提高企業會計信息質量，支持企業經營管理決策，有效監控經營活動，確保對外信息披露真實、完整。

2 制造業企業銷售與收款業務流程的內部控制

制造業的相關企業銷售的時候一定要有相關的流程，例如在銷售過程中需要簽約相關的銷售合同或者是相關的協議來作為銷售過程的憑證還有就是需要顧客訂貨單以及對應的銷售單子還有通過運輸的運輸單子等等。銷售單子一式兩份一定要標注什么樣的貨物，數量是多少、價格是多少都要記錄仔細切不可馬虎大意。如果通過物流的時候也要相應的物流單子。在顧客的貨物收到之后，顧客給你付款的時候，如果選擇用現金的話一定要注意用驗鈔機檢驗，同時還要時刻提高警惕。如果采取匯款的方式一定要留著收款單子或者收款的頁面作為憑證。如果是制造業的企業作為匯款方的時候需要留著匯款的單子作為憑證。按照合同約定的時間、約定的流程。按時按照流程認真走完。

可以大概簡單的歸納為下面這些材料：

①簽訂銷售合同或協議。②簽訂商品價目表。③接受客戶訂單。④發貨通知單。⑤按出庫單發貨。⑥向客戶開具明細對賬單。⑦發票過賬。⑧收款。⑨應收賬款清賬。⑩辦理銷貨退回、銷貨折讓與折扣。

3 企業銷售與收款內部控制存在的問題

銷售業務發生的同時會伴隨著應收賬款、應收票據、貨幣資金業務的發生，銷售內部控制與應收賬款內部控制共同組成有機的銷售與收款循環內部控制。當代，隨著改革開放政策的實行以及這些年我們國家經濟實力的突飛猛進，制造企業為了在激烈的競爭中脫穎而出，不斷的完善企業內部控制制度，希望因此增加企業的競爭力。但是，隨著企業的升級和發展，曝露出企業內部控制制度還是存在很多的問題，使得企業的銷售與后期的收入也曝露出很多不完善的地方。

銷售與收款業務包括接受客戶訂購單、核實購貨方的信用、開具銷貨發票、裝運商品、核算營業收入與應收賬款、辦理結算及記錄現金收入等業務。當代，很多企業都會出現銷售與收款業務失控的狀況，銷售環節內部控制存在的問題。雙方企業在進行準備合作之前，都會為了保證雙方交易的正常運行和避免后期一系列不必要的麻煩，都會簽訂雙方達成的協議或者是符合國家規范的合同。但是，我們都不是神，都不能完全的預料以后將要發生什么樣的事情，總會有一些事情使我們預料不到的、考慮不到的。所以不管簽訂的是合同還是協議都存在不完善的地方，考慮不周全的地方。在后期雙方進行交易合作的時候，比如銷售的過程中或者是最后雙方收款、付款的時候會出現種種的矛盾與問題。

應收賬款在流動資產中的比重不斷增加，導致企業出現償債風險和資金短缺風險；應收賬款中債權不實的問題嚴重。

4 如何改進企業現存的銷售與收款的內部控制制度

經濟越發展，內部會計控制越重要。在市場經濟不斷發展和經營情況日益復雜的現代企業中，加強內部會計控制有著重要的現實意義。銷售是企業最主要的經營業務，是決定經營收入的重要環節。隨著銷售隊伍日益龐大，一些企業出現了各種銷售與收款業務失控的局面，企業必須加強銷售和收款的內部會計控制。

①實現職位分離。②建立嚴格的審批手續，實行銷售信用審批控制。③搞好接受訂單、開單發貨和銷售發票控制。④做好應收賬款控制。⑤收款業務控制。⑥利用預算管理編制預算。⑦要求財務部門與客戶進行定期對賬。

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