湖南省國際經濟關系與反避稅初探

羅佳莉

摘 要：隨著湖南省國際間經濟投資與交往的日益擴大，如何有效打擊和防范國際避稅行為成為該省重要課題，必須進一步規范化和法制化反避稅工作，借鑒先進、成熟的經驗來嚴厲地打擊避稅行為，最大限度地維護國家利益。

關鍵詞：國際避稅；稅收管理；反避稅

國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上國家稅收協定和國家稅收的漏洞、差別、缺陷和特例，規避或減輕其總納稅義務的行為。隨著我們國家加入WTO之后，我國一直本著相互開放市場的原則，逐步地將有限的局部開放轉變成為全方位的開放。

隨著湖南省對外貿易的發展，國際避稅在該省也日益盛行，主要的原因有稅法的漏洞、我國人才的缺乏、管理上的缺陷等，這些問題引起的跨國避稅給該省帶來了極大的危害。

1 湖南省國際經濟投資基本情況及趨勢

湖南省對外經濟的發展也越來越迅猛，湖南2015年上半年對美國進出口增長67.9%，2015年上半年，湖南省進出口在國際經濟形勢萎靡不振、全國進出口增速下滑、海關統計數字調整、取消“一企一策”等多重因素的影響下，仍然保持了10%的增幅，比全國平均水平高16.9個百分點。目前，湖南省進出口和出口增幅在全國排名第6位和第4位，分別較去年同期提升1位和5位；進出口和出口總額在全國均排名第18位，分別較上年同期提升2位和1位。

以下是湖南省2014年7月份進出口數據：

目前我省對外貿易方面主要方向是：一是繼續加大力度培育湖南高新技術產業園區綜合型出口基地，在政策和資金方面重點支持基地內公共服務平臺建設和扶持基地內企業外向型經濟的發展，努力爭取高新技術產業園區成為國家級出口基地。二是積極動員組織基地內企業創建品牌，進行擁有自主知識產權的商品研發和技術升級，不斷提高商品技術含量和產品附加值，開展產品深加工以拉長產業鏈。把高新技術產業園區綜合型出口基地打造成湖南赫赫有名的出口基地。

2 國際避稅形式的主要特征

國際避稅跟國內避稅既有聯系又有區別，它是涉外企業與國內避稅在國際范圍內的發展與延伸。國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本”。跨國納稅人是國際避稅的行為主體，他們的避稅行動一般都牽涉到兩個國家以上的稅務部門，因此任一方的國家做到應收盡收很難。綜上所述，國際避稅與涉外企業避稅、國內避稅相比較是更難管理的。

3 反避稅斗爭應遵循的原則

鑒于該省實際情況，該省反避稅原則是：第一，符合國際慣例的原則，國際避稅案件通常分為三類情況，即節稅、避稅、逃稅。按國際慣例，該省對非節稅性質的避稅，稅務機關應依法合理調整應納稅所得，補稅而不加以處罰。第二，國民待遇的原則，應同等對待同一類型、性質的避稅活動，不可以因為其是經營行業不同、跨國公司則區別對待。第三，有理有據原則，在處理案件時一定要有確鑿的避稅證據，并且制定相應的、完善的反避稅法規。

4 加強反避稅征收管理

針對目前該省的跨國交易行為，可以對以下方面進行加強管理：

4.1 加強對跨國業務的培訓，培養專業人才

目前該省稅務機關的現狀，一個稅收管理員管轄范圍內企業多，可是，管轄內跨國公司卻不多，面對跨國公司成千上萬的頻繁業務量，我稅務部門一般的稅管員不可能有那么多精力進行各個搜集證據，一方面，我國的立法可以進一步加強納稅人對其納稅義務的履行，但是，單純的一味地要求納稅人自動申報做到準確、及時、真實的申報所有經營收入、成本、費用、利潤等情況不切實際，另一方面，由于該省普通的稅收管理員接觸跨國公司稅收業務的機會很少，這就要求我稅務機關注重培養專業人才，專業人才要具備熟練的查賬技能、熟悉跨國政策業務、能夠掌握一些國際經貿知識，擁有一定的外語水平。因此，該省稅務機關要每年有計劃地組織舉辦國際反避稅的培訓，挑選這方面業務精英組成專職人員，并可逐步形成規模，可以設業涉外專職小組，小組成員全部為經過反避稅專業培訓的人員。

4.2 改善管理制度，加強會計審計

我國實行的是納稅申報制度，在納稅人申報之后，針對跨國公司，我國稅收部門及稅收管理員要審核跨國公司的會計核算過程及結果，以檢查其賬目是否真實準確，是否多攤成本、多列支出等問題。今后，該省應建立起對涉外公司會計的審計制度，要求外國公司必須對其所申報的各類報表經過公證會計師的審核，否則該省稅務部門可以不予承認。

4.3 加強部門之間的合作和國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

稅收情況交換是進行國際反避稅合作的主要內容，目前針對我省跨國公司的全球性避稅，僅僅靠一國的單方面征管，效果肯定不行，對于信息交流方面，我省必須走出去，主動、積極地與國外進行情況交換，要主動與海關、外經貿、銀行、工商、公安、物價等部門聯系跟合作，一起維護稅法的嚴肅性，保證我國的稅收主權。對于征收管理方面，我省的稅務機關更加要主動走出去，密切與外國稅務機關的互動，加強征收管理的國際協作，對于哪些方法可以對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，從而更好地遏制國際避稅行為。

4.4 嚴懲不待，進一步加大處罰避稅的力度

現階段，在OECD稅收協定范本和聯合國范本指引下，不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一，針對現階段情況，跨國公司避稅的查處案件該省稅務部門很少處以罰款，大部分只是進行調整，這樣的話，久而久之，間接促使跨國公司有了僥幸心理，因此，該省在今后打擊國際避稅制管理上，想要切實堵塞稅收漏洞，就必須要做到嚴懲不待，加大對避稅的處罰力。

除了上述內容以外，隨著國際間交往的日益擴大，該省為了有效打擊和防范國際避稅行為，該省應借鑒先進、成熟的經驗，進一步規范化和法制化反避稅工作，嚴厲地打擊避稅行為，最大限度地維護國家利益。