基層供電企業物資管理的內部控制分析

摘要：物資管理是各供電企業生產經營活動的重要組成部分，它對企業的生產成本、工程質量以及經濟效益都有著直接影響，同時加強企業的物資內控管理還有助于企業的反腐倡廉，推進企業的廉政建設。文章對基層供電企業物資管理的內部控制進行了分析。

關鍵詞：供電企業；物資管理；內部控制；生產成本；工程質量；經濟效益 文獻標識碼：A

中圖分類號：F426 文章編號：1009-2374（2016）18-0166-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.18.083

各供電企業的生產經驗活動都離不開物資管理，由于物資管理直接涉及到企業的資金問題，因此這個環節出現的漏洞最多，也極易出現舞弊現象。若對企業物資管理的內部控制不嚴格，則會經常導致采購物資的價格虛高，并且物資質量低劣，不但會浪費企業資金，甚至會對工程質量造成嚴重影響，最終影響到企業的整體經濟效益與社會效益。把內部控制的策略實施于物資管理的主要環節，可以提高采購物資的效率、改善物資質量、有效降低物資成本，防止各類舞弊現象的出現。當前隨著我國企業反腐倡廉工作的不斷推進，對各企業的物資管理實施內部控制也顯得越來越重要。

1 企業物資管理的內部控制概述

內部控制是指在企業董事會、管理層以及其他職員的共同監管下，在遵守各項法律、法規的前提下，為實現經營目標的一個監管控制保障過程。環境控制、評估風險、控制活動、監控等是其主要的工作內容，企業物資內部控制人員應對一些物資資料及時進行審核，進行一些必要的分析性復核，要以企業實際生產情況為基礎及時制定出一些適合本企業發展的控制計劃與控制方案，并且要及時提出一些合理的意見與建議來對企業的物資管理工作進行改進與完善，讓企業內部控制管理的積極作用充分發揮出來。

2 企業物資管理的內部控制流程與控制方法

2.1 對控制環境的調查與評價

治理職能與管理職能是控制環境主要包括的兩個方面，企業要想更好地實施內部控制必須得有良好的控制環境做基礎，可以借助側面了解企業管理人的控制理念、控制制度來初步判斷與評價控制環境的優劣。

2.2 對風險管理的調查與評價

識別風險、評估風險以及控制風險是風險管理的主要內容，企業內控人員要學會識別各種風險，善于評估各種風險，并且要掌握一些控制風險的基本策略，企業管理層要對企業的風險管理機制不斷進行完善，以便企業可以更好地控制各種風險，把各類風險都掌控在可以接受的范圍內。

2.3 對控制活動的調查與評價

控制活動主要是以風險的評估結果為依據，通過各種控制措施的應用，在可以接受的范圍內控制各類風險，其包括的內容主要有授權、業績評價、處理各種信息等，控制人員應進行相應的調查了解并且要初步評價控制活動的可信度。

2.4 對信息與溝通的調查與評價

信息與溝通要能把與物資控制相關的信息及時準確地進行收集與傳遞，以保障在相關部門之間能實現信息的有效溝通，內控人員通過對信息溝通的調查與評價，可以促進企業物資各部門之間的及時有效溝通，達到內部控制各項物資的目的。內控人員通過研究與了解企業物資內部控制管理情況，可以對現有控制程序的控制點進行全面了解，這樣不但能有效防止基層供電企業物資管理作業中的各種潛在風險，同時還有利于企業物資內控制度的健全與完善。

3 在初步評價的基礎上實施物資管理流程內部控制

當前很多企業的各項管理制度在形式上看似很健全，但實際上卻很少去貫徹落實，出現了一些形同虛設的控制制度現象。所以，為了更好地控制企業的各項物資，我們在完成物資管控初步評價的基礎上，應執行一些實際的內部控制測試來檢驗物資的管理情況，讓企業物資各項內控制度的作用都能得到充分發揮，在具體實施物資控制內部測試時，筆者建議應從以下五個方面入手：

3.1 采購計劃管理的控制

物資管理工作的主要程序之一就是采購計劃，對企業的采購申請、批準訂購等進行檢查，可以很好地對企業的物資管理進行控制。在進行采購控制時，控制人員應多選幾份采購申請書，檢查內容要包含物資名稱、型號、數量、各項技術參數等以及是否有完善的生產廠家信息，各物品的編號是否完整，核準人是否都進行了簽字等，要確保采購與審批各自的職責是分離的，只有這樣才能有效進行物資的內部管理控制。

3.2 招標采購環節的改進

為確保招標及評標的公正、公平，進一步加強和完善這種有效采購形式，應從以下方面加以彌補和改進：

第一，在開標后，按照投標最高價格和不低于成本價的最低價格取一個中間值為中標參考價格（也可叫采購價格軸線或參標底）。在評標過程中，以軸線為準，上下各取5%為接近于參考標底報價，視為有效報價，可以量化定為相應分數，直接參與評標。評標時，將評委所打的除報價分值以外的綜合分加上再除以2，為評委分和報價分的平均分，獲高分者可被推薦為中標候選人。這樣就不會以最低價為標準，既可以防止因一味追求低報價而引起的質量和其他方面的經濟糾紛，又能相對保護供應商參與競爭的積極性。

第二，對有評委親屬參加投標的，必須進行回避。發現有影響公眾利益的不良傾向時，要及時糾正，認真查處。要加強采購隊伍的專業技術人員的建設，對經常遇到的重點專業，應面向社會招聘一些有經驗和相關知識的專業技術人員，以減少因工作不周密而造成的不公平現象。

第三，對采購額度較大、技術程度較高的，可通過公開招標進行采購；對非批量采購或者小批量采購，則應采取邀請招標、競爭性談判或詢價采購形式，使在公開招標中未能充分展示自己實力的供應商多幾次參與競標的機會，以平衡它們在公開招標中未能中標的心理，增強采購的吸引力。

第四，探索和開發網上采購的新途徑。對有些招標項目，在做好保密工作的前提下，充分發揮網上采購的優勢，進行網上招標或詢價采購，能夠拓展采購途徑，彌補公開招標費用大、歷時長的缺陷。

3.3 驗收入庫環節的控制

各物資驗收部門在進行收貨時，要仔細檢查各項物資的實際情況，對不符合驗收標準的貨物要嚴格拒收，并且要把各項貨物的驗收單填寫完整，有些需要進行技術鑒定的貨物必須由相關技術人員進行鑒定，鑒定合格后再進行入庫，在驗收單上要標明具體檢驗人以及檢驗人要進行簽字作業，各項驗收單以及質量檢驗單必須由相關主管人員簽字，并且要把檢驗完成后的驗收單及時傳遞給訂貨部門與財務部門。要確保入庫單與驗收單一致，此外還應檢查驗收與采購、倉儲管理員職責是否執行了職責分離。

3.4 結算付款環節的控制

控制人員應多抽取幾份采購業務的原始報賬憑證，要確保每張附帶的訂貨單、銷貨清單、驗收單等齊全，要確保各個清單上的相關數據要一致，原始憑證上要有齊全的手續，并且付款憑證的編號要連續，實際付款內容要一致于付款憑證，付款支票上要有相關授權人簽字，可抽取部分應付款明細賬與相關供應商進行實際對賬，要確保各項賬目都要一致，若在檢查過程中發現異常，應及時查明其原因，并進行糾正操作，若發現重大問題應向相關領導匯報。

3.5 現場管理與消耗的控制

要確保倉儲管理員與采購等其他職責是相互分離的，對各項調撥單以及出庫單必須要在主管的批準下操作，并且相關領用人要進行簽字，每個出庫單上登記的貨物數量、規格要一致于實際收發存登記薄要以工程的實際用料情況來嚴格控制領料額，要把每次使用的物料在工程建設成本明細賬中詳細記錄，對材料的庫存情況要進行詳細登記，并且要及時找材料會計進行相關核對，此外還要確保施工現場的材料儲蓄條件符合要求，以確保各項材料性能的完好。

4 結語

總之，企業物資管理控制是一項系統工程，它具有一定的復雜性，相關的檢查控制人員要從本企業的物資管控現狀出發，不斷分析總結企業物資管理控制的實際執行情況，對控制較弱或容易產生差錯、舞弊的環節提出加強和改進內部控制的建議及整改意見，只有對企業物資管理工作不斷進行優化，才能促進企業物資管理效益的提升，進而提高企業的整體經濟效益，促進企業的長期、健康、穩定發展。

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作者簡介：趙絲雨，女，河北邯鄲人，國網河北省電力公司邯鄲供電分公司工程師，研究生，研究方向：物資管理。

（責任編輯：周 瓊）