“營改增”對建筑業的影響分析及相應對策探討

【摘要】建筑行業是我國國民經濟的主導性產業，在國家經濟平穩發展中發揮著重要的作用。隨著“營改增”的不斷深化，建筑業成為改革的重點，但是由于建筑業本身的特殊性質，導致“營改增”面臨著諸多問題，這就需要制定科學合理的解決方案，從而實現建筑業“營改增”的發展。本文就針對“營改增”對建筑業的影響進行分析，并試探性地提出相應對策，以便相關人士借鑒和參考。

【關鍵詞】“營改增”；建筑業；影響；對策

目前我國正處于經濟轉型的重要階段，通過實施“營改增”政策，可以改變我國經濟結構和產業發展不合理的現狀，加快產業升級與經濟結構的調整，從而優化與健全我國的稅制結構。由于“營改增”后會對建筑業的稅負造成極大影響，因此建筑企業需要高度重視“營改增”工作，深入研究相關政策，制定合理可行的措施，以此實現自身的可持續發展。

一、“營改增”對建筑業的影響分析

“營改增”對建筑業的影響主要可從以下幾點進行分析：①改變工程投標報價的方式。隨著“營改增”的深化改革，住建部下發了一系列文件和方案，規定建筑工程稅前造價中的各項費用不涉及可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”計價規則。在增值稅的方式下，工程造價中的稅金涉及“銷項稅額-進項稅額”等方面的內容，而且受供材等方面的影響，這就給造價的估算和報價帶來較大難度。

②進項稅額的抵扣難度增加。建筑企業的經營模式具有大和全的特點，集裝飾裝潢、機電設備安裝、物資采購、勞務分包、工程施工等于一體，比較容易獲取周轉材料租賃、機械租賃、木材租賃、鋼材租賃的增值稅進行發票，但是難以獲得其他材料和勞動的進項發票。同時建筑企業使用的泥土、石、沙等材料，多是從規模相對較小的個體經營戶和納稅人處采購，這些企業沒有開具增值稅專用發票的資質，進而增加了進項稅額的抵扣難度。

③會計核算更為復雜。對于營業稅而言，其在會計核算方面相對簡單，基本是以收入乘以3%的的稅率為依據進行計算，并且會計分錄設置只包括應交稅費—營業稅及附加稅種。而增值稅的核算較為復雜，會計分錄涉及諸多科目明細，如應交增值稅—應交稅費—轉出未交增值稅、應交增值稅—應交稅費—進項稅額轉出、應交增值稅—應交稅費—已交稅金、應交增值稅—應交稅費—銷項稅額、應交增值稅—應交稅費—進項稅額等，進一步增加了會計人員的工作量。

④稅負加重。通常建筑施工隊伍的人工成本費用占據總成本的30%～40%，但是該部分沒有增值稅專用發票，而且材料采購費用占總成本的40%～50%，這些材料的采購多是個體供應或就地取材，難以及時開具發票而出現無法抵扣進項稅額的情況，這就需要成立專門的團隊管理組織來減少稅負，但是成本也會有所增加。現階段，大部分建設項目中的混凝土費用至少占總成本的20%，但是有些地區的混凝土免稅，成本增加的同時稅重沒有降低，再加上建筑施工地的部分材料和租賃設備不能獲得企業所得稅、綜合教育附加稅和進項稅票等，導致建筑業整體稅負增加，嚴重影響建筑業的良性發展。

二、“營改增”背景下建筑企業的對策

（一）健全財務制度

健全和完善的制度是具體業務順利開展的前提與基礎，建筑企業需要嚴格按照“營改增”的相關要求，對自身財務制度加以健全與完善，如發票管理、科目核算、科目設置等，這樣才能確保各部門在營改增工作中有據可依、有章可循。同時建筑企業在實際發展過程中，應該對“營改增”后的稅款申報、發票傳遞、會計核算等流程加以制定及完善，讓相關人員明確思路，清楚自身的職責，做到心中有數，進而推動企業的良性發展。

（二）加強納稅籌劃

稅收具有固定性、無償性和強制性，企業的偷漏稅行為會受到國家的處罰，因此稅收對企業具有重要的意義。而納稅籌劃主要是指策劃涉稅業務，在此基礎上制定科學可行的納稅操作方案，進而實現節稅的目的。建筑企業要想實現自身的發展，首先需要編制完整可行的籌劃方案，如進項稅籌劃和銷項稅籌劃，對固定資產投資環節和購銷合同簽訂環節等加以高度重視。同時在實際工作中從具體情況出發，統籌安排好固定資產的投資時間和投資金額等，明確合同中抵扣的稅率、發票獲取或開具時間、發票種類等。

（三）完善發票管理制度

在“營改增”背景下，我國實行的增值稅發票管理制度更為嚴格，企業需要對增增值稅專用發票的監管嚴格性及特殊性進行全面理解。通常增值稅專用發票的貨幣功能較強，能夠直接抵扣增值稅進項稅額，如果濫用該發票，則會面臨嚴重的經濟罪行。值得注意的是，增值稅進項稅額的抵扣認證受時間限制，在發票開具180天內可以到相應地稅務機關加以認證，超過規定時間則不能抵扣，這樣的規定往往會增加企業的納稅負擔。因此企業應該從實際情況出發，完善發票管理制度，積極管理增值稅專用發票，從申報、保管、開具、獲取等環節進行監控。

（四）加強企業管理

隨著市場經濟體制的不斷發展，建筑業雖然獲得了良好的發展成效，但是往往難以及時察覺管理方面的問題，只有在激烈的市場競爭中才能暴露出深層次問題。以往部分企業在實際經營發展過程中過于隨意，忽視合法票據的重要性，經常面臨經濟上的糾紛，而“營改增”之后則能避免這類事件的發展，這是因為沒有合法票據則不能進行抵扣，因此加強企業內部管理十分之必要。建筑企業在材料采購過程中，可以選擇具有納稅人資格的供應商，避免丟失進項憑證；同時可以對經營結構進行適當調整，規范財務的核算，科學修訂內控制度，細化記賬科目與核算項目，從而實現良好的經營發展。

結束語

綜上所述，“營改增”對建筑業造成了極大的沖擊，如改變了工程投標報價的方式、進項稅額的抵扣難度增加、會計核算更為復雜、稅負加重等，這就需要建筑企業積極關注“營改增”工作，健全財務制度，加強納稅籌劃和管理，完善發票管理制度。這樣才能提高企業的稅務管理水平和經營管理能力，增強市場競爭實力，實現建筑行業的長足發展。

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作者簡介：姓名：張軍，出生年月：1972年8月23日，民族：漢族，籍貫：貴州省織金縣，學歷：本科，職稱：中級會計師，主要從事工作：財務管理。