加強地勘企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考

【摘要】隨著事業(yè)單位分類改革的持續(xù)推進及完成，由地勘事業(yè)單位創(chuàng)辦的地勘企業(yè)，“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”雨露均沾的時代已不復(fù)存在，進而面臨的是嚴(yán)峻的市場競爭。地勘企業(yè)貫徹執(zhí)行的地勘事業(yè)單位體制下運行的內(nèi)部控制制度體系，已經(jīng)無法滿足改革和市場的需求。要適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢，破解原先固有的內(nèi)部控制機制勢在必行。本文作者對當(dāng)前地勘企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足進行剖析，并有針對性的提出加強內(nèi)部控制的建議。

【關(guān)鍵詞】地勘企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、地勘企業(yè)內(nèi)部控制的不足

根據(jù)地勘企業(yè)內(nèi)部控制的目的，可分為管理控制和會計控制，前者是對企業(yè)規(guī)章制度、績效獎勵、人員素質(zhì)、企業(yè)文化的制定和培育，保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。后者是對項目運營、成本核算、風(fēng)險防控的督導(dǎo)與檢查，保護財務(wù)資產(chǎn)的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。兩者相互配合而又相對獨立。具體體現(xiàn)在：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的不足。地勘企業(yè)在地勘事業(yè)單位的長期管理下，形成了相對狹小而獨立的行業(yè)性質(zhì)和長期計劃經(jīng)濟管理的慣性思維，沒有將內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)做一項重要工作來抓。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制的理念和認(rèn)識，不清楚自己在內(nèi)部控制的建立健全及有效實施方面所負(fù)有的責(zé)任，采取了可有可無，模棱兩可的態(tài)度；有些單位并沒有認(rèn)清形勢，正確看待內(nèi)部控制建設(shè)問題，造成了內(nèi)部控制制度不符合當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展情況。

（二）企業(yè)激勵機制不健全。健全完善的激勵機制，是促進企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保障，但一些地勘企業(yè)還按照事業(yè)單位的管理模式運營，存在著吃大鍋飯，干多干少一個樣，績效獎勵搞平衡的現(xiàn)狀。在企業(yè)人員使用上，依靠事業(yè)單位的指派，企業(yè)的工資、績效發(fā)放，還受制于事業(yè)單位的管理體制。在人才競爭日益激烈的今天，保守的管理制度，畫地為牢的激勵機制不能適應(yīng)當(dāng)今多元化的用人需求，致使企業(yè)綜合管理人才培養(yǎng)不起來，急需的專業(yè)技術(shù)人才引進不來。

（三）企業(yè)風(fēng)險防控管理能力薄弱。表現(xiàn)為：其一，有些地勘企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)還存在淺嘗輒止的境況，沒有專門的人員或部門從事內(nèi)部控制和風(fēng)險管理活動，只是個人或部門往往針對自己工作中的風(fēng)險點獨立地采取措施對策，缺乏系統(tǒng)性，全局性。其二，有些單位甚至沒有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念及意識，不能積極主動、系統(tǒng)地進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。其三，一些地勘企業(yè)的管理制度不健全，對于應(yīng)收的賬款缺乏應(yīng)有的控制能力，相當(dāng)一部分的地勘企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理工作缺乏章程，不遵守相關(guān)的規(guī)章制度，致使規(guī)章制度形同虛設(shè)，在相關(guān)應(yīng)收賬款沒有收回的情況下，對于責(zé)任的劃分不明確，沒有工作人員和領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款回收工作負(fù)責(zé)，導(dǎo)致問題一出現(xiàn)，人人避之不及，無補救措施，致使單位經(jīng)濟損失。加之地勘企業(yè)還缺乏用法律手段進行回收賬款，使得應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增大，賬款老齡化，甚至無法用法律手段收回應(yīng)收賬款，導(dǎo)致出現(xiàn)呆賬死帳的情況，給單位造成巨大損失。其四，有一些管理人員、市場經(jīng)營人員業(yè)務(wù)能力偏低，責(zé)任心不強，只顧眼前利益，不具備正確的職業(yè)判斷能力，不能有效的識別風(fēng)險，從而做出錯誤的決策，造成管理上的漏洞或經(jīng)營上的失敗。

（四）預(yù)算控制執(zhí)行力不足。一些地勘企業(yè)在項目預(yù)算方面，建立了許多行之有效的控制方法，但在監(jiān)督管理中，失之于松、失之于軟，沒能采取相應(yīng)的獎罰手段，致使在項目運營中，項目組人員沒有真正認(rèn)識到成本核算的重要性，沒有嚴(yán)格按照成本預(yù)算的要求進行施工，不能做好成本的控制，造成了工程工期延誤、實際支出超出了預(yù)算等，影響了公司的經(jīng)濟效益。

（五）企業(yè)文化建設(shè)乏力。在事企分體運行中，一些職工還不能端正“憑能力獲崗位，憑貢獻取薪酬”的工作態(tài)度，與正常的企業(yè)文化建設(shè)發(fā)生背離，嚴(yán)重影響了干事創(chuàng)業(yè)的氛圍。一些企業(yè)管理人員對企業(yè)文化理解比較膚淺，認(rèn)為企業(yè)文化虛無縹緲無助于內(nèi)部控制的加強以及企業(yè)業(yè)績的提升，或者認(rèn)為企業(yè)文化是可有可無，無關(guān)緊要的表面工程。

二、加強地勘企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提高認(rèn)識，強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是地勘企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實施的基礎(chǔ)，隨著事業(yè)單位分類改革的進行，市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，地質(zhì)企業(yè)必須順應(yīng)形勢，積極轉(zhuǎn)變意識形態(tài)，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的管理制度，要做好內(nèi)部控制建設(shè)，向管理要效益。要強化組織結(jié)構(gòu)管理，明確責(zé)權(quán)范疇。在當(dāng)前地勘企業(yè)轉(zhuǎn)型階段，原先固有的組織結(jié)構(gòu)很難適應(yīng)當(dāng)前及轉(zhuǎn)型之后內(nèi)部控制要求，因此，地勘企業(yè)在進行組織結(jié)構(gòu)上的調(diào)整勢在必行，要進一步制定企業(yè)各項責(zé)任目標(biāo)，要明確細(xì)化到每一個部門每一個，務(wù)必使每個人都能夠在企業(yè)的發(fā)展中，找準(zhǔn)定位，明確方向，承擔(dān)責(zé)任，盡職盡責(zé)。

（二）強化考核，建立有效的內(nèi)部控制激勵機制。要保證內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，就必須對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行定期或者臨時的檢查與考核。只有建立完善全方位的檢查考核體系，才能了解內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行的成效如何以及是否存在什么問題。要以單個項目為單位，強化對項目建設(shè)的績效考核，把考核結(jié)果當(dāng)作激勵依據(jù)，通過績效分配改革來充分調(diào)動項目團隊的工作積極性。同時要將企業(yè)員工執(zhí)行力的考核與獎懲緊密結(jié)合起來，建立能上能下、優(yōu)勝劣汰機制，這樣才能最大限度地調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，保證內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行，并取得良好的效益。

（三）強化監(jiān)督檢查，提升風(fēng)險控制能力。

要發(fā)揮財務(wù)的管控監(jiān)督檢查，通過對管控對象建立風(fēng)險控制預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標(biāo)進行實時監(jiān)控，及時梳理風(fēng)險點，提出整改意見，達到整體控制風(fēng)險的目的。

要加強成本控制的監(jiān)督檢查，主要體現(xiàn)在項目建設(shè)方面，要嚴(yán)格按照預(yù)算情況，從事前控制、過程控制、事后控制三個方面，對成本形成的每項經(jīng)營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，隨即分析原因，采取措施預(yù)以糾正，達到預(yù)期的降低成本的目的。要根據(jù)項目成本控制的考核結(jié)果，向項目組成員兌現(xiàn)獎懲。

要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，完善考核、監(jiān)督、制約機制，突出內(nèi)部審計的獨立性。要配備稱職得力的審計人員，加強培訓(xùn)，發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。

要提升企業(yè)應(yīng)收賬款的能力。地勘企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，財務(wù)部門要加強應(yīng)收賬款的定期變動管理工作，建立起應(yīng)收賬款年度清查制度，指定專人負(fù)責(zé)核查各項應(yīng)收賬款的各項工作，做到一切賬款都要明確責(zé)任人，負(fù)責(zé)賬款的清欠工作，做到還則有據(jù)，不還有因。對于不還款的客戶，地勘企業(yè)采取必要措施包括法律手段，進行催款。

（四）要打造團隊建設(shè)，培育良好的企業(yè)文化氛圍。明確企業(yè)員工的崗位職責(zé)及行為規(guī)范，加強技能講解、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、道德教育等職業(yè)道德教育，樹立員工有為才有位，有位要有為的創(chuàng)先爭優(yōu)意識。要提升企業(yè)員工遵紀(jì)守規(guī)的良好意識，依據(jù)單位制度判斷自身行為或者經(jīng)營活動的是非成敗，彰顯內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制衡作用。要培養(yǎng)濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，許多地勘企業(yè)的管理與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理都還有一定的差距，要不斷的向優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，取其精華，要不斷從書本中學(xué)習(xí)聯(lián)系理論的知識和方法，加以改進和創(chuàng)新，運用于實際中。

三、結(jié)語

在事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵時期，地勘企業(yè)面臨更全面、更嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)。地勘企業(yè)要健康發(fā)展，就必須適應(yīng)市場經(jīng)濟運行環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制能力，要整合行業(yè)力量，發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，為地勘企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供政策保障進而創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]韓曉文.地勘單位應(yīng)收賬款管理問題及對策.企業(yè)經(jīng)營管理.中國國土資源經(jīng)濟.2011（8）

[2]王琳.淺析地勘單位內(nèi)部控制.中國經(jīng)貿(mào).2014（23）

作者簡介：諶仲林 （1978--），男，經(jīng)濟師，畢業(yè)于南陽師范學(xué)院，主要從事行政及人力資源管理工作。