水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探析

謝衛(wèi)紅

摘 要：水利工程建設(shè)是我國(guó)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要建設(shè)項(xiàng)目。隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，水利工程建設(shè)無(wú)論從規(guī)模上還是在資金的投入上都在不斷增大，這就要求我們必須健全水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理體制，防范建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理，才能使得水利基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，為國(guó)家建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：水利基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的不斷加快，水利工程建設(shè)也作為重點(diǎn)項(xiàng)目得到國(guó)家的支持。在2011年的中央文件中，就強(qiáng)調(diào)了水利建設(shè)的戰(zhàn)略地位、資金保障、構(gòu)建防洪抗旱體系、糧食安全等多方面部署相關(guān)工作。為此，相關(guān)部門一定要做好水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在水利基建項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)發(fā)揚(yáng)的同時(shí)，將存在的問(wèn)題及時(shí)改革，促進(jìn)我國(guó)水利建設(shè)的不斷發(fā)展。

一、水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

基本建設(shè)是固定資產(chǎn)再生產(chǎn)，即建造或購(gòu)置固定資產(chǎn)。任何一項(xiàng)基本建設(shè)項(xiàng)目都存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，水利基本建設(shè)項(xiàng)目也不例外。水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是水利建設(shè)資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，由于某種原因而給水利建設(shè)項(xiàng)目資金帶來(lái)的可能損失，主要表現(xiàn)在提高工程建設(shè)成本和國(guó)有資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的財(cái)務(wù)概念。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，又包括正面效應(yīng)的不確定性。財(cái)務(wù)活動(dòng)不僅要管理風(fēng)險(xiǎn)，還要獲取機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在，風(fēng)險(xiǎn)與危險(xiǎn)共存，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在，關(guān)鍵是我們?nèi)绾畏婪逗涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)，能否把握和獲取機(jī)會(huì)，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度，在確保項(xiàng)目資金安全的前提下，盡可能達(dá)到雙贏目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)水利基建投資的效益和效果。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等。隨著投融資體制改革的深入，水利建設(shè)項(xiàng)目籌資形式呈現(xiàn)多元化，繼續(xù)依靠各級(jí)政府財(cái)政撥款、水利規(guī)費(fèi)投入、國(guó)債補(bǔ)助資金及銀行貸款等多種方式籌集資金。貸款是水利基本建設(shè)資金的主要來(lái)源之一，貸款政策不僅受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)的影響，還涉及貸款利率波動(dòng)、匯率變動(dòng)、通貨膨脹、貸款期限等因素影響，特別是利率和貸款期限給項(xiàng)目貸款帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和投資回報(bào)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致籌資成本的變動(dòng)，影響項(xiàng)目投資成本。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

部分建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中，沒有按規(guī)定健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)管薄弱，有章不循或執(zhí)行不嚴(yán)，違反國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，工作中的疏忽大意，以及內(nèi)部某些人為了達(dá)到不正當(dāng)目的而采取的故意行為等，出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用、擠占建設(shè)資金及鋪張浪費(fèi)、貪污受賄等違法違紀(jì)問(wèn)題，嚴(yán)重危害了項(xiàng)目建設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。建設(shè)單位未能了解承包商財(cái)務(wù)狀況，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)承包商財(cái)務(wù)狀況不好，不能如期履行合同，給業(yè)主造成損失，又無(wú)能力清償債務(wù)和賠償損失；承包商為追求利潤(rùn)的最大化，會(huì)采取一切手段，在招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂和工程價(jià)款結(jié)算等環(huán)節(jié)中，在不違反國(guó)家政策的條件下，故意設(shè)置若干風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致多結(jié)算工程款，提高建設(shè)成本。另外，當(dāng)會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)核算判斷發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，亦可能導(dǎo)致多計(jì)、少計(jì)成本，錯(cuò)誤列支等財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。

3.政策風(fēng)險(xiǎn)

水利基本建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、影響因素復(fù)雜等特點(diǎn)，在執(zhí)行已批復(fù)的概算投資過(guò)程中，國(guó)家政策法規(guī)也在逐漸完善。在建設(shè)資金的運(yùn)行過(guò)程中，法定的權(quán)利及義務(wù)也會(huì)隨之變化，一些概算單價(jià)也會(huì)發(fā)生變化。水利基本建設(shè)項(xiàng)目是國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，項(xiàng)目的開工報(bào)建程序和資金籌集過(guò)程直接受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化影響。

三、水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.樹立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

要規(guī)避工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)，首先就要樹立安全防范意識(shí)，用意識(shí)來(lái)指導(dǎo)工作，做好做實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施，預(yù)防資金流失與浪費(fèi)。因此財(cái)務(wù)部門工作人員要深人了解我國(guó)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范政策與規(guī)范，樹立一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，打好風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)，然后綜合考慮工程建設(shè)的實(shí)際情況以及各方面的影響因素，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)建立專有的防范意識(shí)與安全意識(shí)，并研究提出相應(yīng)的防范舉措，在水利建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程中做足工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)側(cè)工作，實(shí)施彈性財(cái)務(wù)控制

要將財(cái)務(wù)管理工作做好，就要深人到財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)政策。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)就是全面預(yù)測(cè)妨礙資金合理流動(dòng)的各種情況，全方位規(guī)避項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門的工作人員要考慮到影響資金平衡的各個(gè)因素，預(yù)測(cè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中遇到的各項(xiàng)開銷，嚴(yán)格規(guī)劃各分部項(xiàng)目所需的建設(shè)資金。彈性財(cái)務(wù)控制就是在水利基建項(xiàng)目進(jìn)行中隨機(jī)應(yīng)變，監(jiān)控可能影響其順利施工的各方因素，針對(duì)不同情況制定相應(yīng)的改良措施，及時(shí)制止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在財(cái)務(wù)政策方面為水利建設(shè)順利進(jìn)行保駕護(hù)航

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)奮力度，實(shí)施全程監(jiān)奮管理

當(dāng)制定了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度之后，并不意味著我們可以順其自然地規(guī)避一切風(fēng)險(xiǎn)，我們還應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)管制度加以輔助，如此才能完善制度體系，保障制度嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)制度是管理資金的領(lǐng)路人，而監(jiān)管制度是財(cái)務(wù)制度能有效發(fā)揮作用的指南針。因此必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，從基建項(xiàng)目的各項(xiàng)子工程入手，對(duì)每項(xiàng)資金流動(dòng)都嚴(yán)格監(jiān)督，避免一切風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，節(jié)約資金，合理規(guī)劃。

4.全面落實(shí)保障措施，提升財(cái)務(wù)管理水平

水利基建項(xiàng)目因?yàn)橛幸?guī)模大、投資高、管理難、變動(dòng)多的特點(diǎn)，在建設(shè)過(guò)程中必然會(huì)遇到許多難以解決的變動(dòng)因素。這就要求財(cái)務(wù)部門不僅要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，還要制定相應(yīng)的保障措施；不僅要注重對(duì)于高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作監(jiān)督，更要注重對(duì)于員工技能的嚴(yán)格要求；不僅要清楚影響工程的內(nèi)在因素，更要清楚妨礙工作的外部條件；不僅要加強(qiáng)對(duì)工程資金流人工作的監(jiān)管，更要加強(qiáng)對(duì)資金使用方面的追蹤；只有在方方面面都加強(qiáng)保障制度，才能全面提升財(cái)務(wù)管理效益，保證工程投入收益的高度對(duì)應(yīng)。

水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，水利部門一定要引起重視，并從從思想上轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保水利事業(yè)持久穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張璐.大型工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)理研究[D].長(zhǎng)沙理工大學(xué)，2013.

[2]齊文明.水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，36：160-161.

[3]許俊虎.水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，05：97.

（作者單位：寧夏回族自治區(qū)西干渠管理處）