深化稅制改革 推動跨境電商發展

周廣仁

2015年3月，國務院批復同意設立中國（杭州）跨境電子商務綜合試驗區（以下簡稱“杭州綜試區”），力爭為推動我國跨境電子商務發展提供可復制、可推廣的經驗，逐步建立適應跨境電子商務發展特點的政策體系和監管體系。

建設杭州綜試區，是新形勢下順應全球化發展趨勢、加快政府職能轉變、構建開放型經濟新體制的重大舉措，是通過制度創新、管理創新、服務創新實現跨境電子商務自由化、便利化、規范化發展的綜合改革試驗。半年已逾，杭州綜試區取得了哪些成果，值得我們抽絲剝繭，為提煉經驗進行階段性總結。

針對跨境電子商務發展中存在的稅收瓶頸問題，杭州綜試區在稅收制度、管理、服務等方面改革創新、先行先試，逐步形成了適應跨境電子商務發展的出口退（免）稅制度和管理服務模式，有力有序有效地推動杭州綜試區建設，促進了跨境電子商務的蓬勃發展。1-9月，杭州市跨境電子商務企業申報退稅出口額6.17億美元，享受退稅4.89億元，與2014年同期退稅66.88萬元相比，增長731倍。面對全國經濟下行壓力，取得這樣的成績，需要解放思想、積極作為。作為杭州綜試區工作領導小組成員單位，浙江省國家稅務局今年以來陸續推進以下創新舉措，為綜試區發展保駕護航。

第一，創新制度，推行一定條件下的“無票免稅”政策。根據規定，跨境電子商務出口企業未取得貨物增值稅專用發票或合法有效進貨憑證的，無法適用增值稅退稅和免稅政策。但在實際交易中，跨境電子商務出口企業一般向小型企業和個體經營戶采購貨物，難以取得增值稅專用發票或合法有效進貨憑證。針對這一問題，浙江省國稅局在有效防范風險的基礎上進行制度創新，并請示國家稅務總局原則同意，在杭州綜試區創新推出一定條件下的“無票免稅”政策，即對納入杭州綜試區“單一窗口”平臺監管的跨境電子商務零售出口的貨物，出口企業即便未取得合法有效的進貨憑證，只要在平臺登記相應的銷售方名稱和納稅人識別號、銷售日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、總金額等進貨信息，就可以在2016年底以前暫執行免征增值稅的政策，為跨境電子商務出口企業帶來了實質利好。

第二，創新管理，簡化“有票退稅”管理模式。一般企業在申報退稅時，每申報一張報關單需要向稅務機關對應提供一張采購貨物的增值稅專用發票，稅務機關需要核實其專用發票上列明的商品名稱。因此，企業需將出口發票、出口物流的各類提單、運單、裝貨單、場站收據等單證保管備查。但跨境電子商務出口企業出口貨物類型眾多，有時一批貨物出口對應有上百張進項發票，若仍要求在增值稅專用發票上列明商品名稱才能申報退稅，發票用量將非常大，企業申請退稅手續過于繁瑣，稅務機關審核工作量大且存在較大的執法風險。對此，浙江省國稅局在杭州綜試區探索簡化“有票退稅”管理模式，允許試點企業在一定期間內通過供貨企業匯總開具的一張增值稅專用發票以及后面所附銷貨清單申報退稅，并憑運單號在物流企業官網獲得的出口貨物流向記錄，代替原先需要與出口報關單一一對應的增值稅專用發票和提單、裝貨單等相關備案單證。

第三，創新服務，為跨境電商企業提供稅收便利。全面落實跨境電子商務零售出口稅收政策，為跨境電子商務企業開通綠色通道，優先保障退稅指標，及時辦理出口退稅。以阿里巴巴浙江“一達通企業服務有限公司”（以下簡稱一達通）為例，2014年9月認定出口退稅資格以來，一達通已經為近萬家企業提供融資、通關、退稅服務，成為促進浙江外貿經濟發展的重要載體。特別是2015年6月以來，該公司每月申請退稅均突破1億元。1-9月申報出口銷售額5.59億美元，辦理退稅4.52億元，預計全年申報出口銷售額10億元，退稅將達9億元。推行出口退稅無紙化申報和電子化退稅管理后，極大地減輕了跨境電子商務企業申報工作量，提高了退稅效率。

在出口退稅分類管理中，一達通和浙江“融易通”優先被評定為二類企業，企業可以先使用增值稅專用發票認證信息辦理退稅，然后國稅部門再定期用增值稅專用發票稽核、協查信息進行復核，申報退稅進度相比三類企業可提前一個半月。提供稅收咨詢服務，指定業務骨干為跨境電商企業提供政策解答、流程輔導等個性化服務，在浙江財稅12366服務中心開設跨境電商稅收知識專項服務，運用微信公眾號及時向企業推送綜試區的創新舉措和最新動態，設定專門業務模塊接受跨境電商企業咨詢，為其快速答疑解惑。

此外，浙江省國稅局積極參與杭州綜試區“單一窗口”平臺開發建設，做好“單一窗口”平臺與國稅各業務系統之間的技術銜接、業務溝通和數據接口等事宜，實現了跨境電子商務“源頭可溯、風險可控”。通過杭州綜試區“單一窗口”平臺，杭州環宇文化創意有限公司的玩具、家具申報出口后，分別運往美國、澳大利亞等地，成為全國首批通過跨境電商B2B模式試點出口的貨物。與此同時，出口退稅無紙化申報、電子化退稅管理同步開展，既減少了企業來回跑稅務局的麻煩，退稅效率大大提高，又減輕了企業資金壓力，只需短短10個工作日，兩萬多元退稅款悉數到企業賬戶，實實在在支持企業做強、做大跨境電商業務。

創新永無止境，改革未有窮期。在當前全面深化改革、大眾創業萬眾創新的大潮中，國稅部門將密切關注跨境電子商務發展過程中遇到的稅收難點、盲點，進一步改革創新、先行先試，推動跨境電子商務稅收管理規范化、便利化，更好地發揮稅收職能作用。