財務在企業內控管理中的角色

林鳳

摘要：隨著改革開放的深入與市場經濟的進一步發展，企業外部環境日趨完善，內部環境的強化整合已逐漸成為企業競爭的重中之重，有效的內部控制逐步呈現出越來越重要的作用。文章旨對財務在企業內控管理中的角色進行分析，從內控管理與財務管理的內容著手進行了簡單闡述，對內控管理與財務管理的關系進行分析，深入分析財務在內控體系中重要作用，并對如何充分發揮財務在企業內控管理中的角色進行了闡述。

關鍵詞：財務管理；內控管理；角色

一、引言

伴隨著經濟全球化的發展，我國市場經濟體制也越來越成熟，企業間的競爭也愈演愈烈，更好的降低企業經營風險，促進企業良好的發展，已成為企業戰略規劃的重心。內部控制在企業科學管理中愈發彰顯出其優越性，受到了企業的推崇，要更好的實現企業科學管理，還要與企業財務管理結合起來。內部控制與財務管理具有共性，二者都貫穿于企業的整個經營活動中。只有充分發揮好二者的協同作用，才能令企業在激烈的市場競爭中不斷實現效益的增長，高質量的完成企業的戰略規劃。我國《內部控制基本規范》等相關規范制度的發布，也明確提出財務在企業內控管理中的重要作用。可見，財務在企業內控管理中扮演著十分重要的角色，強化財務在內控管理中的角色，已成為企業科學管理、持續發展的重要“粘合劑”。

二、財務在企業內控管理中的角色分析

內控管理是在一定的宏觀及微觀環境下，企業進行科學管理的有效手段，是企業領導層、管理者以及企業員工為實現企業戰略目標實施的管理活動。完善的內控管理通過對經濟活動的風險進行防范和管控，利用一系列的程序、方法和計劃等進行管理和調節，合理保證單位經濟活動合法合規，確保財務信息真實有效，有效的防范舞弊和預防腐敗。

財務管理是根據企業的戰略規劃，做出企業的預算管理，對企業的資源進行合理的配置，為企業經營管理提供依據，強化企業決策、考核管理機制。財務管理在企業經濟活動中處于核心的地位，而內部控制為財務管理工作的展開奠定了基礎。

內控管理與財務管理在企業經營活動中有著相同的全面性、廣泛性和制衡性等，二者有著良好的結合性以及協同配合的有力條件。財務管理貫穿于經濟活動的始終，有著自身的獨立性，可與其他的企業管理形式有機的結合。將內控管理與財務管理統一協調起來，實現企業的跨越式發展。

內控管理與財務管理主要有以下幾個關系：一是內控管理與財務管理有著一定的結合性，二者目標具有一致性，為實現企業效益最優化和提高市場競爭力的共同目標相互促進；二是內控管理是財務管理工作開展的重要保障，有效的內控管理可以保證財務管理制度的實施以及預算目標的進一步落實，可以有效地將預算管理控制、債務資金控制、營運成本控制等多方面財務管理結合起來、協調進行，確保財務信息的準確、真實性；三是財務管理是內控管理規避風險的有力武器，財務管理的真實有效、準確到位是內控管理的決策、實施、監督、考核及評價科學有效的依據，內控管理的執行情況與財務管理的落實情況有著密切的關系，完善的財務管理制度可以提高企業經營管理的效率。

三、財務在優化企業內控結構的作用

財務在優化企業內控結構中發揮著越來越重要的作用，主要有以下幾個方面。

一是財務管理在企業內控管理的事前階段可以有效地規避企業風險。財務管理工作主要有財務預算、財務決策、財務評價與考核等，特別是財務預測與預算的準確性對經營活動的展開有著較大的影響，從而影響著企業內控管理落實執行的效果。財務工作人員在工作中能否規范處理財務數據，整理財務檔案，并編制準確的報告是企業能否有效規避財務風險的可靠基礎。財務計劃的目的就是根據營運活動的相關情況作出財務預測與預算，并根據以往財務經營數據分析找出財務計劃中存在的問題，規避可能出現的風險，避免由財務工作不到位而為企業內控管理帶來不必要的阻礙。

二是財務管理在企業內控管理的事中階段可以有效地控制企業風險。企業在日常的營運活動中若與財務預算出現較大的偏差，企業財務人員可以及時發現并依據相關的公司條例對預算偏差進行調整，編制企業中期或季度財務報告分析偏差出現的原因并提交方案交由企業管理層決策處理，并總結經驗教訓在以后的工作中有效的控制可能出現的各種風險情況，作出進一步的調整改善。企業通過對財務嚴格的內控管理，來制約企業不規范現象發生，達到內控管理事中控制的作用。財務管理則通過預算目標的落實情況及資金周轉盈利的多少來實現企業的內控管理，進一步促進企業戰略目標的實現。

三是財務管理在企業內控管理的事后階段進行有效地監督考核。財務人員最后出具的財務報告是內控管理監督過程的重要組成部分，對預算計劃、調整等做出詳細的分析報告，對內控管理制度中出現的問題與漏洞進行進一步的分析反思，從而促使企業進一步完善內控管理制度，提高企業的運行質量。財務管理的有效監督可以為企業內控管理的事后控制提供強有力的保障。

四、充分發揮財務在企業內控管理中的作用

在我國市場經濟的發展較晚，企業相應的財務管理制度還不夠完善，沒能夠充分體現財務管理與企業內控管理結合的優越性，因此，就如何充分發揮財務在企業內控管理中的作用主要有以下幾個方面。

（一）建立起完善的制度體系

完善財務管理體系，健全企業內控管理制度是充分發揮財務在企業內控管理中的作用的有效途徑之一。

1. 企業應從建立健全財務管理組織體系，主要包括財務預算審批、組織執行和監督等部門。

（1）財務審批部門。主要是由企業管理領導層組成的機構，如股東大會、董事會等。在財務部門等提交預算方案時，由企業管理者通過會議討論、投票決議等方式，對提交的預算方案進行審批，并對預算中存在的問題提出相應的調整要求，反饋給財務預算編制部門進行調整，審議通過后再落實執行。除此之外，財務審批部門還要制定企業的發展戰略、投資計劃等，要審議通過企業年度財務預算方案及企業財務預算重大調整方案等，對預算的調整要經過嚴格的審議。

（2）財務組織執行部門。主要負責企業財務預算管理的組織協調工作，制定前期的預算目標和方案，對之后的執行落實、監督反饋進行統一協調，做好各部門的溝通聯系工作，辦公人員由財務、銷售、生產、采購等部門負責人組成，全面負責企業財務管理的各項工作，如制定和落實企業的財務制度，組織企業預算編制工作并協調各部門工作，協調監督部門對企業財務預算進行考核，對企業管理層匯報相關工作。

（3）財務監督部門。主要是負責對企業財務管理的整個過程進行監督，確保企業財務預算編制、執行、調整、考核的過程規范化、有序化，并及時發現、規避在財務預算監督過程中出現的風險問題，監督各部門在財務預算目標的分解過程中是否合理，監督財務預算需要調整時是否符合企業的相關規定，監督相關部門的財務預算考核過程是否合理規范等等。對不同的企業設立監督機構的規模可以靈活調整，確保發揮監督機構的最大效用。

2. 財務管理是針對企業發展戰略進行的預算規劃，并由此開展各項企業管理工作，為使預算管理工作規范化、有序化，要運用現代化系統管理方式，對其工作流程要進行完善調整。一般而言，企業財務管理的工作流程包括財務預算目標設定、預算編制、預算控制、預算分析、預算調整以及預算考核六個環節，各個環節相互影響，共同作用。加強企業內部控制管理體系，協調好財務審批部門、財務組織執行部門及財務監督部門間的工作配合，充分調動起各部門積極參與到財務管理工作中，加強部門間的溝通交流，密切部門間的合作配合，在預算的編制、反饋及考核中要及時溝通，保證財務管理高效、準確的完成。

3. 企業要規范企業經營活動，加強企業內部控制作用，確保企業各項經營活動合法規范，不觸犯相關的法律規范，并對內控管理中出現的問題和違紀現象認真處理，進一步總結反思，建立起財務風險預警和監督管理機制，杜絕此類現象的再次發生，提高企業經營效率。

（二）加強員工培訓，引進高素質人才

要充分發揮財務在企業內控管理中的作用，就要不斷提高企業員工的職業素質和工作能力。為此企業可以從以下幾個方面著手。

第一，企業應定期安排對企業員工的培訓，對財務管理的相關內容進行詳細的講解，加深員工對財務管理的認識程度，提高員工的職業道德素養，更全面的熟悉財務預算管理的實施、落實過程，明確自身在財務管理中擔負的責任。

第二，企業應以財務預算作為成本費用控制和工作的目標，用預算指標來指導企業的日常工作，在一定的時期內要將預算目標的落實情況進行跟進，并對沒有完成預算目標加以調整，同時對相關負責人做出獎懲處理。

第三，引進高新技術人才，在考察招聘員工時除了關注其學歷經歷，還要充分考察其工作能力，確保其在工作崗位能以勝任，認真落實好各項工作。

（三）加強財務在企業內控管理中的重要地位

在現代企業中，有效的財務管理是企業合法經營、效益增加的保障，企業財務管理與內控管理已密不可分，二者協調配合，加強二者的密切聯系是企業科學管理的必由之路。要提高企業對財務在企業內控管理中的重要角色的深入了解，提高認知度。運用現代化系統管理理念提高企業財務管理水平，來實現企業的全面發展，為內部控制制度的落實與完善奠定基礎。

五、總結

本文采用規范性的研究方法，對財務在企業內控管理中的角色這一問題進行探討，財務管理是規避內控管理風險的重要手段，內控管理是財務管理的一項必然要求。只有充分發揮出財務在企業內控管理中的作用才能促進企業更好更快的進步發展。但同時財務管理在與內控管理的相互配合中，還存在著一些需要改善的地方，如建立起完善的制度體系、加強員工培訓、引進高素質人才以及進一步加強財務在企業內控管理中的重要地位等。實現財務管理體制的完善化、精細化，建立起嚴格的監督與考核機制，規范企業營運行為，更好地發揮財務在內控管理中的重要角色。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團股份有限公司工程技術分公司）