中職學校物資采購內部控制淺析

張元芬

摘要：隨著國家對職業教育的重視和政府投入的增加，中職學校物資采購活動日益頻繁。完善物資采購的內部控制制度，對保障資金安全、提高投資效益，防止采購活動出現腐敗現象，促進中職學校健康發展具有重要意義。

關鍵詞：物資；采購；控制

中圖分類號：G637 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-0000-01

一、中職學校物資采購內部控制中存在的問題

（一）采購機構職責不明確

中職學校受傳統觀念影響，學校領導對采購工作普遍不重視。中職學校受辦學規模和學校機構編制的限制，一般未設置獨立的物資采購機構，采購工作職責不明。在實際操作中，往往是資產管理或后勤管理部門，甚至資產使用的處室負責采購工作[1]。物資采購缺乏統一調控，容易出現重復采購現象，浪費了有限的資源。

（二）采購預算編制不科學

不少中職學校物資采購工作隨意性較大，不重視物資采購預算編制，有些中職學校根本沒有編制采購預算。編制了采購預算的中職學校，其采購預算一般按學校年度招生規模和實訓項目需求確定，在實際執行過程中，經常因教學、培訓立項等因素變化而調整。因中職學校物資采購管理權限分散，采購資金渠道不一，供貨期限較短，設備技術含量較高且品種較多，采購人員難以及時提供技術參數完整準確的采購計劃，物資采購實際發生額往往與年初預算大相徑庭，超預算采購、突擊采購情形屢見不鮮，采購預算形同虛設。

（三）采購風險管理不到位

中職學校物資采購涉及的范圍較廣，專業化設備較多，采購物資的質量、規格型號等是否符合需要、價格是否合理，關系到中職學校教學培訓工作能否正常開展。由于缺乏具有采購和設備管理知識的人員，加之管理者缺乏風險意識和風險識別能力，中職學校物資采購蘊含較大風險[2]。近年來，部分中職學校加大了對物資采購的監督力度，但物資采購風險識別、分析和應對能力仍然有待提高。由于采購人員業務素質不高，缺乏采購經驗，采購程序不完善、價格核定不科學、合同條款不準確、違約責任不明確，采購物資在質量、價格和售后服務等環節均存在潛在風險。

（四）采購監督審計不深入

隨著國家資金投入的加大，中職學校辦學規模不斷擴張，教學、培訓等基礎設施急需改善，物資采購的規模和范圍也不斷拓展，采購金額不斷增加。物資采購涉及部門較多，如物資使用單位、職能部門、財務部門。大多數中職學校的紀檢監察和財務部門對學校物資采購活動參與較多，但監督較少，監督過程往往流于形式，沒有實現全過程有效監督，容易造成物資采購活動的失控，甚至滋生內定中標人、串通投標、天價采購等腐敗問題。

二、強化中職學校物資采購內部控制的對策

（一）明確工作職責，實行集中采購

中職學校物資采購工作是一個系統工程，采購面廣量大、品種多、專業強，需要有效的內部控制制度進行全程監督管理。為有效發揮采購資金的效益，杜絕采購過程中的腐敗現象，物資采購內部控制制度建設必不可少。中職學校應根據政府采購法及相關法律法規，因地制宜建立和完善物資采購內部控制制度，明確采購機構及崗位工作職責，不斷規范物資采購工作流程。建立相對獨立的物資采購工作機構，對學校的物資實行集中統一采購，降低采購成本，提高資金效益[3]。

（二）強化預算約束，確保支出可控

編制采購預算是實施物資采購的依據，是物資采購的核心環節。中職學校物資采購應嚴格按照《預算法》、《政府采購法》等法律法規規定，根據學校經費實際，科學編制物資采購預算，做到量入為出，避免超預算采購。達到集中采購標準的采購項目應全部納入預算實行集中采購，防止部門化整為零故意不列入采購預算，規避集中采購。

考慮到中職學校的招生規模、專業設置和科研培訓項目建設存在一定的不確定性，在編制物資集中采購預算時，應根據學校的發展情況預留一定的資金空間。物資采購預算應盡可能細化到使用部門，列明科目、項目、金額、數量、技術參數等內容，確保預算執行的針對性和有效性。

（三）細化過程控制，規避采購風險

物資采購風險涵蓋采購過程的所有環節。采購風險按來源分內部采購風險和外部采購風險。內部采購風險包括計劃風險、合同風險、驗收風險、違約風險。外部采購風險包括政治風險、供應鏈風險等。中職學校應對采購過程進行細化，建立相互制約的工作機制。在識別風險的基礎上，建立物資采購風險評估和控制機制，保證風險管理機制的有效實施。風險規避手段包括采購流程監控（如合同簽訂、供應商資質審核、產品質量檢驗等），審核采購計劃和付款手續，加強物資驗收等。

（四）完善工作機制，增強監督實效

1.完善工作機制。完善采購工作機制，創新中職學校物資采購方式，推進物資采購信息化平臺建設，促進物資采購工作的標準化和規范化。優化采購流程，提高采購效率。完善物資采購評審制度，建立分工合作、相互制衡的采購監管體系。

2.實行“管采分離”。健全以財務部門業務監督為主導，紀檢監察部門專門監督為補充的協同監管機制。物資采購相關部門應相互配合、各司其職、互相制衡，保證采購計劃編制與采購實施分離、采購實施與采購監督、物資驗收、貨款支付分離。建立信息公開制度，做到采購需求公開、 采購過程透明、采購程序公正、采購預算明確、合同條款完備。

3.強化審計監督。審計人員對內控制度的有效性進行評價，對設備請購、采購實施、合同簽訂、貨物驗收和付款等活動進行全面、深入、有效監督。學校應結合實際，完善審計工作制度，對采購活動全程進行審計。通過現場觀察、詢問、檔案審閱、款項支付審查等審計手段，保證內控制度的有效實施。對采購活動進行前置審計、跟蹤審計和事后審計，同時充分揮公眾監督的作用，促進內控制度的有效運行，提高物資采購工作的質量和效率。

參考文獻：

[1]李揚.職業學校物資采購管理內部控制探析[J].財會通訊，2012（03）.

[2]楊雅蘭.中職學校內部控制新探討[J].財務與金融，2011（05）.

[3]朱彥.職業學校政府采購對財務管理影響研究[J].會計之友，2008，7：23-24.