從人工成本管理的角度分析內部控制

摘要：人工成本是天然氣企業成本中的重要組成部分，通過對人工成本管理業務流程實施再造，初步實現對天然氣企業人工成本的投入、使用、管理等各個環節的有效監控，避免人工成本管理混亂，管理過程無據可查、無章可循的現象發生，在企業內部內形成比績效、比貢獻、積極向上的良好氛圍，確保企業人工成本投入的經濟和社會效益最大化。

關鍵詞：管理機構；目標分析；流程步驟；控制點分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

在天然氣開發后期，隨著開采、開發難度日益加大，投入產出矛盾日益突出，成本控制難度進一步加大，這些日益增多的問題和矛盾為企業提升經濟發展質量、實現可持續發展，提出了新挑戰和新要求，為扭轉這種被動局面，企業必須全方位地加大成本控制力度，作為占天然氣生產總成本20%左右的人工成本越來越成為制約企業科學持續發展的一大難題。因此，企業要想實現社會和經濟效益最大化，就必須對人工成本進行有效的管理。

為實現人工成本的有效控制，發揮人工成本在生產經營中的激勵、約束和保障作用。本文從以下幾方面對現行的人工成本業務流程實施再造，以扭轉人工成本管理無序的局面。

一、建立人工成本管理機構

為加強人工成本管理，實施有效的人工成本控制，保證人工成本指標在預算內運行，企業成立了人工成本管理項目組。人工成本管理項目組主要負責人工成本管理方案的制定、預算的編制，核定下達人工成本計劃，定期對人工成本進行分析，監督、檢查人工成本計劃執行情況等工作，同時，還需要明確各職能部門的職責和工作流程。

二、進行業務目標分析

業務目標分析，主要包括經營目標分析，財務目標分析，合規目標分析。經營目標分析主要看企業是否根據上級下達的生產經營任務，制定合理控制成本和提高人工成本效率的措施，企業員工的結構、數量是否與企業發展目標相適應，企業是否建立有效的激勵機制等風險；財務目標分析主要是分析財務部門對人工成本核算是否真實、準確、完整，對人工成本概念、范圍理解是否有誤，以及未按規定核算導致信息失真，可能造成人工成本失控等風險；合規目標分析主要分析工資、福利、保險等是否符合國家有關法律、法規及企業的規章制度，勞動報酬的支付是否建立在勞動合同的基本之上，勞動合同是否符合《勞動法》和《勞動合同法》的有關規定，以及違反工資、保險、福利等法律、法規受到處罰和違反合同約定，引起勞動爭議及法律訴訟導致賠償、遭受處罰等增大企業人工成本、影響企業聲譽等風險。

三、進行業務流程步驟與控制點分析

在對業務目標分析的基礎上，要實現人工成本的有效控制，還必須梳理單位人工成本內部控制情況，理清控制點和責任部門，并對人工成本業務流程的步驟和控制節點進行分析，明白人工成本控制的關鍵點在什么地方，以做到有的放矢。

1.用工計劃制定與下達

用工計劃是實施人工成本管理的基礎和依據，根據法律、法規和企業的發展戰略，制定人力資源總體規劃及年度用工計劃。各單位根據人力資源總體規劃和年度用工計劃，制定本單位的用工管理辦法及用工指標具體分解方案，并組織實施。在用工計劃制定與下達業務流程中主要包括用工計劃編制、用工計劃分解、用工控制三個環節。

2.薪酬福利政策的制定和落實

薪酬福利政策的優劣是實現企業戰略發展所需的關鍵競爭力，關系到企業未來的發展。好的薪酬福利政策能增強員工的歸宿感和對企業發展戰略的認同和支持。因此，制定和落實好薪酬福利制度對企業來說具有重要的現實意義。在薪酬福利政策的制定和落實業務流程中主要包括建立完善分配制度、制定薪酬支付辦法、制定社會保險、住房等福利制度四個環節。

3.實施人工成本管理

人工成本管理是指企業在生產經營活動中，圍繞勞動者所發生的全部費用進行界定、核算、支付、調整等一系列管理行為。對天然氣企業來說，人工成本管理基本原則是：細化人工成本統計范圍和口徑，規范相關費用支出標準，完善統計分析制度，增強數據信息的真實性和準確性；按照分級管理、分類調控的原則，明確人工成本管理部門和職責，建立分工明確、協調配合的工作機制；不斷強化人工成本預算管理，健全年度預算分析、監控預警考核的管理制度，增強各單位人工成本調控的自覺性和主動性。

4.人工成本分析與考核

人工成本分析是按照企業規定的人工成本統計范圍和口徑，準確、完整地統計、填報人工成本統計報表，并采用特定的指標對企業的人工成本運行狀況進行定量和定性的對比分析，反饋監管信息，為企業進行人工成本控制提供決策依據的過程。各單位年度人工成本總額及其工資總額、勞務費總額等構成項目應分別控制在企業集團下達的控制數以內。人工成本分析的基本原則是時效性、針對性、真實性。在這個環節需要建立完善的管理控制要件主要包括人工成本分析報告、人工成本統計表。

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作者簡介：秦花蘭（1993-），女，河南安陽人，專業或研究方向：財務、會計理論與方法。