淺議全面預算管理

摘要：“全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。”（戴維·奧利）全面預算管理模式以其系統性、全面性、戰略性及整合性等特征，已逐漸被越來越多的現代企業所重視。本文從全面預算管理的內涵出發，探討了全面預算管理在實施過程中應注意的問題。

關鍵詞：全面預算；全面預算管理系統

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

全面預算涵蓋了自原材料的采購、產品生產至產成品銷售的全部過程，涉及到了企業的所有部門。全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規范；全面預算是執行戰略過程中進行管理的基準和參照；也是企業業績評價的基礎和比較對象；全面預算管理的過程就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。全面預算管理系統利用網絡技術將全面預算管理更加標準化，不過運行至今也存在一些問題。筆者現就結合全面預算管理系統將全面預算在實施過程中應注意的一些問題與大家一同探討。

一、全面預算管理內涵

要正確理解全面預算管理的內涵，還需要明確以下幾點：

1.全面預算管理不僅僅是一種管理手段，還應該成為一種管理機制。作為一種管理機制，與企業內部管理組織和運行機制相對接，包括企業組織對等原則以及決策權、執行權、監督權三權分離等原則，以保證權力的制衡。

2.預算最終的反映形式就是數據，但數據的含義不僅僅是各部門的責任指標，還應該成為公司的整體“作戰方案”，同時還是到期（年終）獎罰的標準，及激勵和約束制度的核心。

3.每個部門都應該準確開展并反應本部門的具體業務，這樣最終以貨幣形式反應的總預算才能是有意義的。

二、全面預算管理在實施過程中應注意的一些問題

在正確了解全面預算管理概念之后，接下來就是要合理有效的推行全面預算管理。有效推行全面預算管理是一項長久的工作，并需要在實施過程中不斷進行修正。現筆者僅就其中幾個應注意的問題進行探討。

1.實施全面預算管理要做到剛柔并濟。全面預算管理一方面需要預算與企業的戰略目標相協調，為企業的可持續發展服務。因而全面預算管理需要充分的雙向溝通，自上而下的控制及自下而上的反饋就涵蓋了全面預算管理實施的整個過程。在對整體的控制上要做到“剛”，即對預算控制體系、預算控制目標、考核方法等要做到一經制定就不能隨意更改，使企業的所有人員都自覺的遵守。而同時，在硬約束的框架下也需要根據實際情況或突發事件，分清輕重緩急，進行必要的彈性調整。剛柔并濟才能推動全面預算制度在企業的順利實施，保證生產經營目標的順利實現。

2.預算編報的準確度是循序漸進的。預算是對未來時期要發生的事情作的預計，不可避免的會與實際發生的情況有偏頗。全面預算的編制更是以零基預算為基礎的， 數據的準確性是在一次又一次的過程循環中逐漸增強的。失之毫厘，謬以千里。全面預算的準確編制是一個漸進的過程。

3.積極深入現場，努力提高預算數據的有用性。核實全面預算編制的好壞，不能只看其報表涵蓋面是否廣泛、數據是否齊全，而應切實落實每個數據的有效性，努力提升數據的可用性。核算是為了管理，只有有用的數據才能給管理指出正確的方向。哪怕只采集了10個數據，只要有用，也比100個無效數據強的多。所以預算的編制并不是在家里憑空分配數據，而是要走出去，到成本費用發生的現場去采集數據。

4.加強預算考核。在預算考核環節中，可以本著動態考評和綜合考評的原則。動態考評是在生產經營活動現場對預算實際執行結果與預算指標之間的差異的及時確認和處理：差異確認、處理越及時，預算執行行為的調控越主動，也就越有利于保證預算目標的實現。

三、全面預算管理系統

該系統提供了預算查詢功能并且該系統還有個優勢，是可以將ERP中的實際結算數據提取到系統中，與當月編制的預算進行對比。

該系統還有很多功能，在這里就不一一介紹。總之，該系統是個全面的強大的預算系統，可以將整個企業的所有預算都納入，都體現。不過，筆者認為該系統依舊有某些缺陷。

1.該系統價值預算指標是以財務報表中的費用項目為基礎的。對于非財務人員，并非能一目了然，理解這些指標的具體內容及意義需要專業人員的指導及較長時間的熟悉。若有人員崗位調整的情況，對新的填制人員又要進行專業的指導。筆者認為，既然該系統旨在推廣全面預算管理的全方位、全覆蓋，那么對于發起預算的單位，是否可以以面向他們的界面來進行填制。以工程維修為例，單位是否直接填寫下月預計要施工的各個項目內容、預計完工時間、預計費用、施工單位、負責人等。這對下級單位也可以看成是個預算臺賬，將最原始、最直接的信息填入系統，這樣他們也能充分使用該系統。同時，為了和財務口徑相統一，系統可以通過提取、匯總這些基礎預算要素，最終編制成財務報表形式的預算報表，這樣也滿足了財務管理的需要。總之，該系統能否可以有不同的工作界面，以滿足不同崗位人員的應用、管理需求。

2.作為核定預算是否準確的一個標準，就是將預算和ERP中的入賬金額相對比。只是，不確定因素太多，或許會導致入賬的不及時。非人為因素導致的差異，應該有所體現，在預算考核中給予剔除。

以上是筆者對全面預算管理及全面預算管理系統的一點淺顯論述。全面預算管理是以企業的發展戰略目標和基本策略為原則，以良好的組織架構、明確的職責分工和權限劃分以及完善的流程為基礎的。借助于網絡技術，使得全面預算管理工作更加標準化、電算化、覆蓋面更加廣泛。充分利用網絡，將全面預算管理系統全面使用起來，將會把全面預算管理工作帶入更高的水平。

參考文獻：

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[2]周津淼.論全面預算管理的作用和做法[J].經濟師，2009，1.

[3]占東平.企業全面預算管理的現狀與改進[J].財會通訊，2006，9.

作者簡介：魏華軒（1992-），男，山東濱州人，專業或研究方向：公司財務與公司治理。