農村商業銀行兼職稽核員工作機制探討

魏雁飛　王瑋瑾

摘 要：新常態下農商銀行面臨各種壓力和挑戰，探索建立支行兼職稽核員制度有助于農商銀行內控管理和防范風險。本文總結了農商銀行稽核部工作的一些難點問題，探討和分析了各支行實施兼職稽核員的工作機制，提出了推進各支行兼職稽核員工作的思路和方向，以促進農商銀行穩健發展。

關鍵詞：農商銀行；兼職稽核員；合規；內控

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2016）04-0077-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2016.04.14

新常態下農村商業銀行（以下簡稱農商銀行）發展面臨各種新的壓力和挑戰。利率市場化向縱深推進，息差持續收窄使傳統盈利模式遭遇發展瓶頸；存款保險制度頒布實施，銀行發展失去了“隱性背書”的政府信用支撐；“互聯網+”戰略下各家銀行創新舉措頻出，農商銀行面臨前所未有的轉型升級壓力；宏觀經濟下行趨勢無法及時緩和，銀行信貸違約頻頻凸現等。因此，農商銀行抓內控防風險的任務愈發顯得緊迫和重要。國際內部審計協會（IIA）提出“內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”[1] 因此，探索建立健全兼職稽核員制度，不失為新常態下農商銀行抓內控防風險的一劑良方。

一、探尋農商銀行稽核工作的難點

近年來，農商銀行的穩健快速發展離不開稽核隊伍的重要作用，特別是“神秘人”、“一窩端”、“兩替換”等稽核形式的威懾和警示作用至關重要。但新常態下農商銀行營業網點廣、員工數量多、經營任務重的客觀情況對稽核工作提出了更高的要求，農商銀行稽核部開展稽核工作略顯捉襟見肘，難免有頭痛醫頭、腳痛醫腳之嫌，主要表現在以下幾方面：

一是農商銀行稽核部難以對各家支行實施全面的、實時的、連續的全覆蓋排查。相對于各家支行而言，農商銀行稽核部通常是“空降”到某一支行進行風險排查，其實這種情況在各家股份制銀行均不同程度存在。稽核深度和廣度有待提高，稽核檢查主要局限于專項檢查或突擊檢查，全面檢查相對較少[2]。囿于“外來人員”的身份限制和排查時間有限等原因，農商銀行稽核部無法真正有效的對一家支行做到全面的、實時的、連續的全覆蓋排查。

二是稽核部難以根據每個員工的特質做好有針對性、重點性排查。雖然近年來農商銀行非常重視對以“九種人”為代表的內部員工異常行為排查，但稽核部工作人員并非每天直接在各家支行工作，受日常工作地域限制而無法對每家支行每個員工八小時內外全方位的了解，故在開展風險排查時無法有選擇性的針對違規概率相對較高的員工進行，排查工作易陷入事倍功半的窘境。

三是稽核部的事后檢查處罰難以起到事前預防和事中控制的作用。稽核部工作人員進入某家支行進行風險排查時，通常都是針對已經完成的工作，發現風險隱患即出具稽核檢查通知書并進行相應處罰。這樣事后檢查處罰的特點常被詬病為以罰代管，缺乏事前預防和事中控制的功能，難以真正讓被處罰員工心悅誠服。

二、農商銀行各支行兼職稽核員工作機制分析

相對于被檢查支行而言，主要源于稽核部工作人員是“外來人員”的特質，造成以上困難和問題，那么從農商銀行各家支行“內部人員”中產生兼職稽核員就有可能將這些問題迎刃而解。

（一）應當由支行副行長作為支行的兼職稽核員人選

各支行均應建立不相容崗位相分離、相制約的內控制度，形成人人接受監督、人人抓內控防風險機制，因此，必須明確要求各支行副行長作為該支行的兼職稽核員。兼職稽核員要對所在支行的柜員、授權員、會計、行長等各角色所有業務和行為監督檢查。選擇副行長作為兼職稽核員主要出于以下三個方面考量：

首先，副行長作為支行“內部人員”非常熟悉該支行各位員工。兼職稽核員本身就是該支行的副行長，每天都與柜員、授權員、會計、行長等員工在一起工作生活，十分了解每位員工的業務能力、敬業程度、性格品性甚至情緒波動等異常情況。因此，兼職稽核員可以實施全面的、實時的、連續的全覆蓋排查，亦可以有針對性、有選擇性的對某一位或幾位員工（包括支行行長）的日常業務進行復核檢查，還可以對某一天、某幾天甚至某一時點的業務進行重點抽查。若稽核部工作人員不是支行的員工，顯然無法熟悉支行每位員工，開展工作難以像副行長那樣有針對性和選擇性，亦難以像副行長那樣實施全面的、實時的、連續的全覆蓋排查，兼職稽核員最大的優勢即在于此。

其次，副行長僅次于行長的職位屬性可以使副行長對作為一把手的行長起到一定的制約作用。選擇副行長作為兼職稽核員的一個重要考量是，要對行長進行監督和制約，杜絕支行行長日常不受監督的情況。副行長除了履行兼職稽核工作外，日常從事營銷、柜面或其他工作職責時，其工作應當接受檢查制約。對兼職稽核員的檢查制約可以由支行行長另行指定，亦可以由支行行長進行檢查。這樣，就在一家支行內部形成了一個環形的、封閉的監督檢查機制。

再次，副行長與支行其他員工共同工作的特點決定了其作為兼職稽核員可以起到事前性和即時性的特點。如在柜員辦理柜面業務的同時，如果身邊的副行長即時發現差錯，可以在第一時間糾正。這樣既能避免風險的實際發生，又使柜員得以避免以后受稽核部工作人員處罰，凸顯了人性化的關懷，改變了稽核部工作人員常被詬病為以罰代管的問題，拉近了稽核人員與業務人員的感情距離。

（二）關于兼職稽核員的工作職責和內容問題

必須明確兼職稽核員對支行所有業務和異常行為進行檢查，以確保各項規章制度及操作流程的有效執行，守住不發生風險和案件的底線。要依托稽核審計系統對各項業務數據進行監測分析，要在支行現場對包括高危交易在內的各項業務進行風險排查，通過監控對各項工作進行核查，要對以“九種人”為代表的內部員工八小時內外異常行為持續摸查和監測。總之，內控檢查主要依據風險評估結果確定稽核對象，通過一系列測試手段從內控設計適當性和執行有效性的角度驗證第一、二道防線（分別指業務職能部門和合規控制部門）的控制措施，尋找控制缺陷和不足[3]。

兼職稽核員對這些工作內容的檢查頻率、每次抽查多少個工作日的工作量、抽查量占該項工作總量的占比、多長時間的抽查內容要覆蓋全部工作內容，等等，須針對每項不同的工作內容以規章制度的形式明文規定。兼職稽核員在此檢查頻率和工作量的基礎上可以根據實際情況選擇側重。

（三）關于兼職稽核員的考核激勵問題

在當前銀行業市場競爭日趨加劇的背景下，處于一線的各家支行可以說是直接面對來自市場的各種壓力。如何確保支行既開拓市場，又防范風險都是兼職稽核員要思考的問題。兼職稽核員的第一身份是副行長，自然要履行好副行長的日常工作，在履行好副行長職責的同時，進行合規性的監督檢查以確保不出風險，這相當于在副行長本職工作的基礎上額外增加了一份不少的工作量。

既然增加了工作量，那就必須要有獎罰分明的考核激勵機制。考核內容須涵蓋其工作內容的全部，包括及時性、真實性、合規性等，考核方式可以包括現場考核、依據其報送工作底稿的非現場考核等多種方式的綜合運用，考核手段可以是物質獎罰、精神獎懲甚至行政手段的介入，但應注重正面引導，杜絕出現以罰代管現象。

（四）關于支行兼職稽核員與農商銀行稽核部工作的區分與側重問題

農商銀行抓內控防風險任務繁重，之所以推進兼職稽核員制度，很重要的一個目的就是希望通過兼職稽核員全面的、實時的、連續的全覆蓋排查牢牢守住各家支行不發生風險和案件的底線，同時亦將農商銀行稽核部有限的時間精力從支行業務特別是柜面業務的繁忙排查工作中釋放出來——這并不意味著農商銀行稽核部可以對各支行柜面業務徹底放手，農商銀行稽核部要根據工作需要時時對各支行的兼職稽核員工作進行抽查并提出整改要求，更要承擔起對兼職稽核員工作成效的考核，以獎優罰劣。

農商銀行稽核部在抓好對兼職稽核員管理和考核工作的同時，可以將更多時間精力用于農商銀行當前的重點難點問題，如信貸資產質量的監督檢查、招投標的規范化、網點裝修改造的進程等。這樣可集中農商銀行稽核部相對有限的人力物力，提質增效，真正為農商銀行穩健快速發展保駕護航。

三、推進各支行兼職稽核員工作的思路和方向

近期來，全國銀行業發生多起儲戶存款“不翼而飛”的事件，還有各種形式的非法集資事件都夾雜著銀行工作人員的影子。這些事件嚴重影響和破壞了銀行的聲譽和信用，更損害了安全穩定的金融秩序。在這種復雜多變的形勢下，各家支行的兼職稽核員工作應不斷加強完善，全面推進，以充分有效應對。

（一）兼職稽核員要將“要我合規”扭轉為“我要合規”，促進合規文化由被動合規向主動合規轉變

文化雖是無形的，卻是一家銀行的靈魂，更是滲透于員工每天實實在在的工作之中，對員工和客戶的影響是深刻和長遠的，這不僅需要兼職稽核員主動樹立和引導，更需要時間的沉淀和塑造。兼職稽核員要通過教育培訓、宣傳、業務指導等各種方式倡導和弘揚正能量的農商銀行內控合規文化，樹立人人學習制度、掌握制度和執行制度的良好氛圍。將“要我合規”的被動合規文化轉變為“我要合規”的主動合規文化。

（二）著力構建“三位一體”的兼職稽核員內控體系

認真貫徹落實銀監會《商業銀行內部控制指引》有關要求，清晰界定支行兼職稽核員的內控職責，研究多樣化內控措施并將其細化為兼職稽核員每天（月、季）的規定動作。農商銀行稽核部要定期對各家支行兼職稽核員開展工作的有效性進行專項評估，發現風險隱患及時將其處理。農商銀行各業務條線要經常到支行進行業務督導，堵塞制度體制漏洞。總之，要搭建起以各家支行兼職稽核員為中心，以農商銀行稽核部垂直監督管理為保障，以農商銀行各業務條線現場業務督導為輔助“三位一體”的支行兼職稽核員內控體系。

（三）兼職稽核員要加強支行柜面業務流程控制

柜面業務是各支行業務的重心所在，亦是兼職稽核員要防范道德風險和操作風險的重點。兼職稽核員要全面加強柜面業務流程控制，對賬戶開立、款項匯轉、現金收付、印鑒變更、掛失止付、網銀開通等各項業務要嚴格執行有關授權、控制和監督制度。嚴格落實前后臺分離、崗位相互制約原則，充分借助遠程監控的制約作用。充分發揮審計監督系統的預警監測作用，做好業務真實性和合規性核實工作。對反洗錢報送系統自動篩選的大額和可疑交易要加強人工識別和分析，嚴格做好客戶風險等級分類工作，依據客戶風險等級的高低對客戶進行分類管理。

（四）兼職稽核員要加強對柜面業務重點環節和薄弱環節的管控

從客戶開立賬戶之時起，要本著“了解你的客戶”的原則，認真核實各種資料和印鑒的真實性，綜合運用多種方式對客戶辦理業務的真實性進行核對。嚴格落實印章和重要憑證的保管、審批和使用分離制約程序，全面推行電子驗印，提高電子驗印的效率。全面普及客戶手機“短信通”，對公客戶須開通法定代表人、財務負責人、對賬人員三方手機“短信通”。加強對客戶信息的管理和保密，嚴防客戶信息外漏。制訂和執行完善的大額交易和異常交易監測和報告制度，及時核查可能的風險點，并進行處理和報告。不斷完善審計監督系統的預警監測功能，全面提升對高風險等級客戶的風險監測水平和能力。從稽核的業務范圍來看，主要以存貸款、結算等傳統業務為主，未來需要更多地關注新業務、新產品和新系統的風險情況[4]。

（五）加強對各種風險事件的識別、控制、處置和問責

要充分借助錄音錄像監控等科技信息手段，對柜臺現金區業務和員工行為進行實時監測，及時識別各種違規風險事件，特別是要嚴防不法分子在支行營業場所內開展包括非法集資活動在內的各種非法活動。妥善化解和處置客戶投訴，維護其作為消費者的正當權益。主動舉報內部員工涉嫌“九種人”的違紀違法行為，對于性質和影響嚴重的風險事件嚴肅問責，絕不姑息。

（六）加強宣傳引導，嚴密防范聲譽風險

通過滾動顯示屏、公告海報、手機短信等各種方式，持續提示客戶警惕各種形式的詐騙活動。建立負面輿情應對的快速反應機制，對不實負面輿情及時披露和澄清，果斷采取有效解決措施，切實將影響和損失控制在最小程度和范圍。積極溝通和配合銀監局、人民銀行和政府各部門，做好社會各方面的協調處置工作，確保農商銀行不發生聲譽風險。

（責任編輯：張恩娟）

參考文獻：

[1]歐暉.后危機時代商業銀行內部稽核的全新價值[J].中國金融，2010（15）.

[2]王飛，侯貝貝.商業銀行內部稽核的有效性研究[J].新金融，2006（10）.

[3]歐暉.后危機時代商業銀行內部稽核的全新價值[J].中國金融，2010（15）.

[4]歐暉，方學梅.全面風險管理理念下的稽核轉型[J].中國金融，2012（9）.