淺談加油站財(cái)務(wù)稽核體系構(gòu)建

山君生

摘 要：本文從加油站財(cái)務(wù)稽核角度出發(fā)，分析中石油A公司目前的加油站財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀，查找加油站的財(cái)務(wù)管控難點(diǎn)，提出現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)稽核改進(jìn)建議，并探討有效加油站財(cái)務(wù)稽核體系的構(gòu)建，希望有助于推動(dòng)公司穩(wěn)健發(fā)展，有助于成品油銷售企業(yè)加油站的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

關(guān)鍵詞：加油站 財(cái)務(wù)稽核 財(cái)務(wù)稽核體系

近年來(lái)，中國(guó)石油加油站發(fā)生的資金、發(fā)票等財(cái)經(jīng)管理方面的違紀(jì)違法事件頻出，給中石油對(duì)加油站的監(jiān)管敲響警鐘。剖析這些案件，除了作案人員目無(wú)法紀(jì)的直接原因外，更值得深刻警醒的是加油站財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不到位，關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)等內(nèi)部管理問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)公司加油站財(cái)務(wù)稽核的研究和探討，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)與不足，研究財(cái)務(wù)稽核開(kāi)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提出了構(gòu)建加油站財(cái)務(wù)稽核體系的設(shè)想，并探討了體系的構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)成要素和構(gòu)建應(yīng)注意的若干問(wèn)題。

一、中石油 A公司加油站財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

A公司是中國(guó)石油天然氣股份有限公司在S省設(shè)立的全資分公司，主要從事成品油的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)和加油站便利店等非油品業(yè)務(wù)。公司成立十幾年來(lái)，已運(yùn)營(yíng)加油站900多座。

1.中石油A公司加油站的財(cái)務(wù)管控難點(diǎn)。除了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布點(diǎn)多面廣之外，公司加油站還存在以下財(cái)務(wù)管控難點(diǎn)：（1）加油站員工隊(duì)伍素質(zhì)相對(duì)較低，人員流動(dòng)性大，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。（2）加油站層面未設(shè)立專職的日常財(cái)務(wù)監(jiān)管崗位。（3）加油站資金往來(lái)頻繁，各類收款結(jié)算形式、促銷形式多種多樣。（4）加油站發(fā)票合規(guī)的管理要求更加嚴(yán)格。（5）非油品業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)類型繁多，財(cái)務(wù)管理需求大大增加。（6）加油站層面信息系統(tǒng)應(yīng)用集成差，管理的自動(dòng)化程度較低。

2.A公司加油站財(cái)務(wù)稽核取得的成效。A公司在開(kāi)展加油站財(cái)務(wù)稽核以來(lái)，加油站財(cái)務(wù)稽核有效推進(jìn)，基本上建立了日常化的稽查機(jī)制。（1）通過(guò)委托第三方，補(bǔ)充稽查人員不足現(xiàn)狀，基本上建立起稽查隊(duì)伍。（2）財(cái)務(wù)稽核管理制度逐步完善。（3）采取了遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)稽查相結(jié)合的方式。

3.A公司加油站財(cái)務(wù)稽核工作的不足之處。

3.1從稽核隊(duì)伍方面，二級(jí)分公司財(cái)務(wù)人員加油站財(cái)務(wù)稽核的崗位大多數(shù)均是兼職，稽核人員工作標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒(méi)有對(duì)委托的第三方檢查人員引領(lǐng)指導(dǎo)和檢查跟蹤。

3.2從制度建設(shè)方面，雖然公司在不斷完善加油站稽核管理制度，一些細(xì)節(jié)之處還需增補(bǔ)，如稽核工作程序不完備等。

3.3從稽核形式上，公司把監(jiān)督的重點(diǎn)放在事后的檢查和考核上，導(dǎo)致加油站日常經(jīng)營(yíng)及時(shí)的監(jiān)督和調(diào)控不足。比如加油站促銷活動(dòng)，重視促銷費(fèi)支出的事后效果分析，缺乏現(xiàn)場(chǎng)和過(guò)程的監(jiān)督。

3.4從檢查效果方面，財(cái)務(wù)稽核人員或者第三方到加油站現(xiàn)場(chǎng)檢查指出問(wèn)題多，但不夠深入。而且，稽查人員沒(méi)有對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的站點(diǎn)做到持續(xù)跟蹤。

二、建立加油站財(cái)務(wù)稽核體系的探討

1.建立加油站財(cái)務(wù)稽核體系的標(biāo)準(zhǔn)。參照PDCA循環(huán)的理念，需要建立專門(mén)的加油站財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)或設(shè)置專職的財(cái)務(wù)稽核人員，制定完善的財(cái)務(wù)稽核管理制度，明確稽核人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)稽核方式和方法、稽核項(xiàng)目，組織稽核工作實(shí)施，落實(shí)稽核結(jié)果的反饋和處理，以及稽核跟蹤整改，這樣才可稱為加油站財(cái)務(wù)稽核管理體系。

2.加油站財(cái)務(wù)稽核體系的構(gòu)成。加油站財(cái)務(wù)稽核體系，由組織架構(gòu)及隊(duì)伍建設(shè)、稽核制度建設(shè)、稽核工作實(shí)施、稽核結(jié)果反饋和處理、稽核跟蹤整改五個(gè)要素組成。

2.1組織架構(gòu)及隊(duì)伍建設(shè)。建立專門(mén)的財(cái)務(wù)稽核部門(mén)或設(shè)置專職的稽核人員，在公司財(cái)務(wù)處層級(jí)設(shè)1-2名專職稽查崗位，組織和管理各分公司和委托第三方人員的稽查工作開(kāi)展。

2.2稽核制度建設(shè)。建立加油站財(cái)務(wù)稽核管理體系需要制定和不斷完善一套加油站財(cái)務(wù)稽核管理制度，要明確財(cái)務(wù)稽核人員的稽核項(xiàng)目，稽核方式及取證方法， 稽核的工作程序， 稽核文檔的管理等內(nèi)容。

2.3稽核工作實(shí)施。加油站財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)容覆蓋面廣，其稽核的項(xiàng)目包括加油站的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷售、往來(lái)等涉及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，重點(diǎn)在于其業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)操作的流程和處理的結(jié)果。對(duì)這些財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目具體操作的監(jiān)督和檢查，是財(cái)務(wù)稽核工作的中心環(huán)節(jié)。

2.4稽核結(jié)果反饋和處理。財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的反饋，就是將財(cái)務(wù)稽核的結(jié)果與加油站進(jìn)行溝通，并取得加油站的確認(rèn)，然后向其上級(jí)主管部門(mén)反映問(wèn)題的過(guò)程。稽核結(jié)果的處理主要包括通報(bào)和考核兩種形式。通報(bào)是指對(duì)于財(cái)務(wù)稽核的結(jié)果，按月在公司內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，可采取財(cái)務(wù)稽核簡(jiǎn)報(bào)、案例通報(bào)等方式。考核是指公司制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)稽核考核制度，對(duì)違規(guī)、違紀(jì)人員實(shí)施考核，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)行為要移交司法機(jī)關(guān)處理。

2.5稽核跟蹤整改。稽核結(jié)果的整改分為兩個(gè)方面：一方面是跟蹤加油站落實(shí)整改，根據(jù)實(shí)際情況可分為現(xiàn)場(chǎng)整改和限期整改兩種方式，財(cái)務(wù)稽核人員有責(zé)任和義務(wù)監(jiān)督整改的情況，對(duì)問(wèn)題整改的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤。另一方面是通過(guò)稽核實(shí)施和問(wèn)題分析查找反饋稽核制度的不完備或者與實(shí)際有沖突之處，從而進(jìn)一步修訂完善制度。

3.建立加油站財(cái)務(wù)稽核體系應(yīng)注意的問(wèn)題。

3.1建立專業(yè)的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍是有效開(kāi)展加油站財(cái)務(wù)稽核工作的組織保障。再次強(qiáng)調(diào)這一問(wèn)題，是因?yàn)閷I(yè)的、相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，是開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)稽核工作具有綜合性強(qiáng)、難度級(jí)別高等特點(diǎn)，沒(méi)有專業(yè)的、相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，就無(wú)法保證財(cái)務(wù)稽核工作的經(jīng)常性地有效開(kāi)展。

3.2財(cái)務(wù)稽核結(jié)果的及時(shí)處理是稽核工作質(zhì)量的重要保證。稽核發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，由誰(shuí)整改，何時(shí)整改，是稽核結(jié)果及時(shí)處理的關(guān)鍵。公司既要制定詳細(xì)、透明、嚴(yán)格的違規(guī)違紀(jì)考核辦法，又要出臺(tái)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為監(jiān)督有獎(jiǎng)舉報(bào)的制度，讓全員共同行動(dòng)，齊抓共管，共同維護(hù)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

3.3強(qiáng)大的員工執(zhí)行力養(yǎng)成是加油站財(cái)務(wù)稽核管理的奮斗目標(biāo)。企業(yè)的執(zhí)行文化就是把“執(zhí)行”作為所有行為最高準(zhǔn)則和終極目標(biāo)的文化。通過(guò)不斷的財(cái)務(wù)稽核，跟蹤整改，不斷完善，實(shí)現(xiàn)管理提升，讓所有員工深刻認(rèn)識(shí)“程序至上”。培養(yǎng)每位員工提高個(gè)人素質(zhì)，把按照程序操作內(nèi)化為自身習(xí)慣，這將實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面受控的管理目標(biāo)。

3.4加油站信息化管理的提升是建立財(cái)務(wù)稽核體系的強(qiáng)力支持。隨著信息化程度不斷提高，未來(lái)的財(cái)務(wù)稽核更多地需要依靠信息化技術(shù)來(lái)支持。公司在開(kāi)展稽核的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極引入大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用等新的信息化技術(shù)，著手設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)適應(yīng)加油站財(cái)務(wù)稽核的信息系統(tǒng)，對(duì)那些重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，應(yīng)開(kāi)發(fā)預(yù)警機(jī)制，比如普通發(fā)票脫機(jī)預(yù)警，銀行卡或者加油卡消費(fèi)異常預(yù)警等，為稽核提供技術(shù)保障，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，全過(guò)程跟蹤。

參考文獻(xiàn)：

[1]董磊.加油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稽核.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.1.

[2]張艷.中石油T成品油分公司加油站內(nèi)部控制研究[[D].電子科技大學(xué)，2010（10）：39-40.