試論集團公司的內控制度建設

章潮霞

摘 要 金融危機產生以來，我國的企業并購發展步伐不斷加快，同時各類型企業也逐步意識到了財務風險對企業發展的重要威脅。因此，各企業都不斷加大企業財務管理力度，更加關心和重視企業的內部控制。本文從集團型公司內部控制制度建立和執行現狀入手，綜合分析了集團型公司內部控制制度建立和運行過程中存在的問題和不足。文章第三部分針對問題提出了強化集團型公司內部控制的措施，公司建立運行良好的企業內部控制制度會深刻地影響集團公司的長遠發展和進步。

關鍵詞 集團公司 內控制度 建設

一、引言

在提升企業財務管理綜合效果的過程中，內部控制一直發揮著重要的作用。內部控制也成為企業進行良好內部財務管理的關鍵，企業的各級領導以及企業財務管理人員都加大了對企業內部控制的關注和重視。因此，建立和完善集團公司的內部控制制度也就成了集團公司內部控制建設發展的關鍵。近些年來頻繁出現由于公司財務管理力度不足或者公司財務管理水平下降引發的企業經營管理危機，因此，建立和執行集團公司內部控制制度迫在眉睫。

二、集團型公司內部控制制度建立和執行的現狀

在我國社會經濟體制不斷進步和發展的過程中，總體的國際競爭力在不斷提高。同時，國家也不斷提高對集團公司的內部控制和管理重視程度，頒布了一系列相關法律來支持集團公司提高內部管理控制水平。目前我國的集團公司內部控制制度發展仍然具有一定的局限性，需要不斷地調整和完善，由此才能減少我國集團公司內部控制制度存在的問題和不足，切實提高相關工作人員的工作質量和工作水平。

三、集團型公司內部控制制度建立和運行過程中存在的問題和不足

（一）集團對內部控制制度建設的重視程度低

集團公司的內部控制制度被忽視具體表現在以下幾方面。集團公司對于內部控制制度建設沒有制定合理的方案，同時，集團公司的高層領導者也沒有將提高集團公司的內部控制水平放在首位，無法以身作則，也對集團公司的內部控制的宣傳和引導不足。此外，集團公司的內部相關部門工作人員也片面地認為增加內部控制的工作內容無法為公司發展帶來實際收益，它是擴大企業經營成本的不必要投入。另外，部分企業領導者認為建立和完善內部控制制度在很大程度上限制了自己的權利，會威脅到自身的經濟收益。

（二）內部控制制度建設和集團型公司的實際情況不符

內部控制制度建設和集團型公司的實際情況不符集中在以下幾點。首先，大部分的集團公司內部控制制度建設都不應該照搬其他集團公司的經營發展案例，單純的復制不符合企業的實際經營發展需要，內部控制制度建設僵化；然后，部分集團公司進行內部控制制度建設僅是為了公司的經營發展需要，沒有從根本上發揮好約束和控制的效果。[1]

（三）集團公司內部控制專項性不足

在建設公司的內部控制制度的過程中，一些集團公司內部控制單一地追求制度完善、內容全面，沒有在制度建立的過程中結合企業自身經營發展特點，同時也沒有劃分公司內部控制制度建設的側重點。因此，導致了很多的企業經營發展項目依然依據傳統制度和模式運行，運作程序繁瑣，耗費時間人力。同時增加了很多不必要的工作，降低了公司內部的經營投入熱情，不利于調動員工的工作積極性。[2]

四、強化集團型公司內部控制建設工作的措施

（一）強化內部控制意識

意識指導實踐，強化內部控制意識是指導集團公司內部控制建設的重要基礎。首先，需要集團公司的內部高層領導人員發揮模范帶頭作用，做好內部控制的宣傳和引導工作。第二，應該提高財務管理人員的集團公司內部控制和管理意識，應該不斷豐富和挑戰自身的專業知識和專業技能水平，從而提高自身的職業道德和職業素養。第三，應該在集團公司內部形成一個合理的內部控制管理的良好氛圍，同時可以通過內部獎懲制度提高工作人員的工作自律性和積極性。[3]

（二）完善內部控制體系

完善內部控制體系屬于建設集團公司的內部控制的核心關鍵，通過理順內部控制體系的各方關系，可以有效地發揮緩解內部控制工作帶來的風險的作用，減少不必要損失。同時應該不斷強化相關工作人員的責任意識，細化責任，并督促落實責任。此外，集團公司應該建立起一個自上而下的責任內部控制和監督機制，使各個部分之間的可以相互監督和定期交流工作，以提高財務信息管理的規范性和及時性。

（三）建立健全風險預警機制

建立風險預警機制是使企業內部控制制度發揮實效性的關鍵。建立風險預警機制要求集團公司從企業自身實際發展出發，以企業的實際運行和發展實力為基礎和根本出發點，將內部控制體系與公司實際經營發展相結合。同時完善和創新風險預警方案，構建起一套適合于企業經營發展需要的內部控制制度，充分發揮其監督和控制管理企業的作用。同時增強內部控制建設的實用性，深化信息技術。在企業經營過程中，在財務數據管理難度增加時，用財務信息化的財務計算審核方法，規劃公司的財務管理工作。同時將信息化發展技術應用規范列入企業的內部控制發展過程中，通過定期培訓和考核，提高財務管理人員的素質，提高其應用操縱現代化信息技術的規范性，充分發揮信息技術的優勢，以提高內部控制工作的整體效率。

五、結語

公司建立運行良好的企業內部控制制度會深刻地影響集團公司的長遠發展和進步。在現代化經濟不斷深化的發展過程中，市場經濟環境日益復雜，增加了集團公司發展經營的風險。因此，集團公司應該從自身需要和現實利益出發，及時了解集團公司內部控制制度建設中存在的問題和不足，有針對性地采取解決措施，提高集團公司內部工作人員的綜合素質，同時提高集團內部控制的合理性和適用性，擴大集團公司內部的經濟和社會效益，實現集團公司未來的可持續發展。

（作者單位為浙江東南網架集團有限公司）

參考文獻

[1] 侯劍. ABC（集團）股份有限公司內控體系建設研究[D].大連理工大學，2010.

[2] 卞忠媛.淺析開灤集團公司內控制度建設[J].煤炭經濟研究，2010（02）：63-64+68.

[3] 徐曉峰.淺談集團型公司內控制度建設[J].財經界（學術版），2012（06）：60-61.