營改增對企業的挑戰以及強化措施

袁再忠

摘 要：營改增是我國市場經濟發展的主要趨勢，是對稅收制度的一種改革，在緩解企業稅收壓力方面發揮了重要的作用。自從2011年發布改革方案以來，我國在部分城市和行業逐漸進行試點改革，為營改增的全面實施提供了有利的借鑒。從市場發展的大方向而言，營改增對于企業的發展是有利的，通過減輕稅負，可以為企業提供更加充沛的現金流，在資產結構方面有所優化，從而提升企業的發展水平。但是對于部分企業而言，在營改增的稅收政策下，企業在經營管理、會計核算以及資金運轉等方面會面臨巨大的挑戰，在這些方面都需要重新規劃，充分利用營改增的優勢，為企業的發展創造有利的條件。

關鍵詞：營改增；企業；挑戰；強化措施

稅收是我國國家經濟的主要來源之一，但是同時稅收政策對于我國企業的發展也會產生不同的影響，合理的稅收政策能夠為企業的發展提供有利的環境。傳統的營業稅征收方案，往往會造成重復納稅的現象，增加了企業的經濟負擔。而增值稅主要是針對產品或者服務增值的部分進行納稅，可有效的緩解企業的納稅壓力。在建筑安裝企業實施營業稅改收增值稅的稅收政策后，由于企業自身經營方式的特殊性，在改革的過程中，會面臨各種阻礙。在前期會存在一定的磨合期，只有在上下游相關企業都實施營改增，并且企業內部各項制度都順暢運行的情況下，才能夠享受到營改增帶來的優勢。而由于建筑工程項目運轉周期長、采購數量大，并且很多支出無法獲取增值稅發票，所以建筑安裝企業還需要經過一段漫長的調整過程，才能夠逐漸適應營改增的稅收環境，并且利用營改增的優勢為企業獲取更大的經濟效益。但是由于建筑安裝企業在經營方式以及資金運轉等方面具有特殊性，所以在實施營改增政策后，企業內部需要進行大規模的調整，以適應稅收政策的改革步伐，為促進企業的進一步發展奠定堅實的基礎。

一、“營改增”對企業的挑戰

1.“營改增”加大了企業的資金壓力

資金對于建筑企業而言具有重要的意義，如果資金緊張，原材料供應不足，就會耽誤工程進度，所以資金的高效流轉對建筑企業非常重要。建筑企業在購買材料后，如果沒有交付款項，供應商就不會開具增值稅發票，企業就無法進行進項稅抵扣。而工程款拖欠是建筑企業經常面對的問題，在這種情況下，建筑企業就需要自己先墊付這部分稅款，而在工程款還沒有結算期間，建筑企業就會面臨巨大的資金壓力。在工程款拖欠，自行墊付稅款以及無法及時進行進項稅抵扣的巨大壓力下，建筑企業就會由于資金緊缺而影響到工程的質量以及進度，這對于資金密集型的建筑企業而言非常不利。

2.企業資產無法全面抵扣

由于建筑企業的工程規模較大，在實施營改增政策以后，可以利用進項稅抵扣來減輕企業的納稅負擔。建筑企業可以用來抵扣的項目較多，原材料、機械設備、勞務等等本應都可以用來抵扣進項稅，但是抵扣進項稅的前提條件是獲取增值稅發票，并且屬于政策標準中可抵扣進項稅的范圍內。這就成為一個難點，建筑企業在以往的采購管理中，主要是從質量以及價格兩個方面作為評價的標準，在合理的性價比下決定是否購買。而其中的砂、石、磚等材料是與小型供應商合作的，但是這些供應商無法開具增值稅發票，所以無法進行進項稅抵扣。在這種情況下，建筑企業要么自己墊付這部分稅額，要么選擇其他供應商，但是需要進行全面的綜合考慮后再做出合理的決定，以經濟效益最大化的角度出發。

3.現有存量資產無法抵扣進項稅

機械設備是建筑企業進項稅抵扣中的重要項目，但是因為建筑企業中的很多設備都是在實施營改增政策之前就已經購買的，所以沒有取得增值稅發票，這部分設備就無法進行進項稅抵扣，而腳手架等固定資產的使用周期較長，在短時間內無法再行購買，為建筑企業造成了一定的稅務負擔。在建筑企業中，為了合理降低企業成本投入，在設備的使用方面也會根據工程的性質合理配置，對于有些使用頻率較小，但是成本投入較多的設備，就會采用租賃的方式，但是在營改增政策下對于租賃業存量資產無法進行進項稅抵扣，所以租賃費用增加了企業的經濟負擔。

4.加大了企業會計核算的艱巨性

會計核算是企業發展過程中，對各項經濟活動所產生的費用進行核對計算的重要工作，對于企業的資金運轉以及運營方式的調整都有重要的意義。在營業稅改增值稅以后，對于建筑安裝企業而言，在工作量、工作程序以及工作方法方面都發生了重要的變化，核算的內容以及方式的變化對會計核算人員是一種巨大的挑戰。由于建筑業是新被劃入營改增的范圍內，所以企業會計人員對相關的內容還不熟悉，具體的操作流程還需要一定的適應過程。不僅是在工作方法方面的改變，對會計人員的思維意識也需要有所轉變，并且要盡快熟悉新的核算方式，所以加大了會計核算的艱巨性。

二、企業應對“營改增”的強化措施

1.優化企業運營管理模式

面對新的社會發展形勢以及稅收政策的變革，建筑企業可以在經營發展模式方面進行調整，可以組建建材、物流等子公司，然后通過內部運籌就可以及時獲取增值稅發票，從而解決進項稅抵扣的問題。優化建筑企業的內部管理模式，在面對營改增的改革模式下，企業內部很多環節都需要有所調整，所以對于企業內部的財務人員、管理人員、材料采購人員以及預決算人員都需要加強營改增相關知識的培訓，熟練了解營改增政策下的各項細節，為進項稅抵扣以及資金的高效運轉提供有利的條件。建筑企業還需要加強對專用發票的管理，發票是抵扣進項稅的關鍵要素，所以對與成本支出有關的各個業務都需要嚴格把關，合作對象一定要具有開具增值稅發票的資格，并且嚴格控制發票的時間，以便能夠及時的進行進項稅抵扣，減輕企業的納稅負擔。

2.拓展增值稅發票渠道

營改增對于建筑企業的原材料購買所產生的影響，直接關系到企業的經營運轉方式，需要在運轉流程以及經營方式上進行改革。因為只有符合條件標準的項目才能夠進行進項稅抵扣，但是必須獲取增值稅發票，所以建筑企業為了減輕納稅負擔，需要改變以往的采購方式。盡量選擇與大型有實力的供應商合作，既能夠保證產品質量，又可以開具增值稅發票。盡量不與免征增值稅的供應商合作，而如果有特殊原因必須與其合作時，應該與供應商做好溝通工作，在價格上進行談判，盡量減少因為無法進行進項稅抵扣而造成的損失。

3.對存量資產進行適當抵扣

現有的存量資產是建筑企業面臨營改增政策下的重要難題，對企業會增加很大的稅負，所以需要采取有效的措施進行改進。一方面可以設定一定的比例值來進行抵扣，而另一方面可以通過再行購買先進的設備來增加可抵扣的金額比例。因為建筑企業是勞動密集型企業，通過購買先進的設備，可以大大的減少人員數量，而勞務也是無法進行進項稅抵扣的項目，所以勞務費用的降低，還可以從另一個方面降低企業的經營成本，先進的設備可大大的提高生產效率，可以間接的減輕企業的稅負。還有就是企業在政策實施之前需要擬定采購的設備應該推遲到政策實施后再行購買，以獲取抵扣進項稅的資格。

4.加強企業會計核算

為了更好的適應營業稅改增值稅的變化形勢，對建筑安裝企業的會計人員是一種挑戰，同時也是對其工作能力的一種考驗，面對工作流程以及工作方式的改變，需要企業會計人員盡快調整工作狀態，努力適應新的工作方法。在以往的營業稅會計核算時，主要是在繳納時才會進行核算，流程比較簡單。但是在實行增值稅以后，在企業生產的每個階段，都需要進行會計核算，不僅增加了工作量，并且增加了難度，流程更加復雜。所以企業會計人員需要提前學習增值稅在建筑安裝企業實施后的各項政策內容，熟練掌握其中的規章條款，在會計核算時，能夠運用自如。這不僅需要企業會計人員提升自己的工作能力，而且還要注重對綜合素質的培養，在進行會計核算工作中，能夠充分利用增值稅的優勢進行避稅，為企業的發展創造更多的經濟效益。

三、結束語

營改增對于企業而言是減輕稅負的重要措施，在對產業結構進行調整后，企業能夠利用充沛的現金流提高管理效率。在面對營改增的政策背景下，建筑面臨了巨大的挑戰，其在經營方式，會計核算，造價管理等諸多方面都需要進行調整，并且受到建筑企業經營特點的影響，企業的資產無法全部實現進項稅抵扣，由此會增加企業的稅負。建筑企業要想充分利用營改增所帶來的優勢，就需要進行大面積的改革，不僅是企業內部的格局變化，同時還需要與上下游企業之間建立完整的價值鏈，確保能夠享受到增值稅帶來的好處。在營改增這個大的時代背景下，建筑企業只有不斷的調整和適應，才能夠為企業的可持續發展創造有利的條件。

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