營改增對企業業務會計管理的影響

趙玉濤

摘要：營業稅改為增值稅是近年來我國稅收改革的一項重要內容，對于我國企業業務的會計管理具有至關重要的發展意義，因此我們要對營改增政策的具體影響進行分析。本文首先概括了營改增的內涵和重要意義，然后分析了營改增政策對企業業務會計管理的影響，主要包括三個方面：對企業核算的影響、對企業納稅的影響和對企業票務管理的影響。最后本文提出了營改增政策背景下，實現企業業務會計管理的有效措施，主要有建立健全會計核算制度、加強相關財務會計人員的稅收培訓以及正確評估營改增對企業業務發展的影響等等。

關鍵詞：營改增；企業業務；會計管理；影響

中圖分類號：F23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000170-01

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，現代化的企業管理體系日益完善，建立與此相對應的稅收制度成為發展之需。我國從2012年開始逐步推行營改增政策，截止到目前為止，不僅涉及到多個行業領域，包括交通運輸業、郵政服務業、電信業和現代服務業等等，并在各類大型及中小型企業當中凸顯出重要的地位和作用。

一、營業稅改增值稅的內涵和重要意義

營改增是營業稅改增值稅的簡稱，也就是企業應當繳納營業稅的項目變為繳納增值稅的結構性減稅措施。2012年之前，我國普遍實行營業稅和增值稅共同征收的政策，存在一定的弊端，不利于現代企業的快速發展。針對國內外經濟形式的發展和變化，企業公民的納稅意識的普遍增高，在我國進行的一系列經濟政策改革中，把營改增作為一項重要政策手段出臺具有重要的現實意義。首先，營改增是對我國稅收制度的進一步完善。營改增政策的出臺有效簡化與合并了企業的應稅項目，消除了營業稅和增值稅兩稅種相互限制的不良影響，避免部分企業因此鉆法律空子偷稅漏稅的現象，同時也減輕了政府稅收管理的壓力，使企業能夠更加高效更富于積極性地進行生產經營活動。其次，營改增促進了我國交通運輸業、現代服務業等多個產業的快速發展。我國有三大經濟產業農業、工業和服務業，其中服務業是我國增稅的主要對象，營改增政策的實施促進了我國經濟結構的良性發展。最后，營改增為企業之間的公平競爭提供了有力的支撐和保證，同時，它也對我國企業業務會計的管理發起了巨大的挑戰。

二、營改增對企業會計管理的影響

（一）營改增對企業核算的影響

1.對企業現金流和利潤核算的影響。在沒有實施營改增之前，企業現金流和利潤核算的主要因素是營業稅稅金的減少程度和收入成本的減少比例。企業通常根據工程進度來計算收入，并在此基礎之上繳納稅款，這種核算方式會導致企業實際繳納的稅額高于企業應當繳納的稅款。營改增的出臺和實施恰好改善了這一不利局面，使企業能夠先收工款再繳納稅金，促進企業現金流動，有流于企業利潤的提高。

2.企業成本核算方式發生變化。營改增對企業成本核算的影響主要體現在建筑材料費、人工費和機械費三個方面。實行營改增政策之后，企業需對進項稅發票和銷項稅發票進行抵扣，并根據供應商開具專用發票的能力來決定相抵扣的數額。

3.企業收入核算方式發生變化。營改增之前，企業繳納的營業稅額由全部工程的造價來決定，而在實行營改增政策之后，增值稅就被分離出來，企業的經營利潤收入也隨之受到影響。

（二）營改增對企業納稅的影響

1.對企業應納增值稅的影響。營改增的推行和實施在總體上降低了企業稅負的水平，但是這也與納稅人身份選擇與適用稅率有關。比如說物流行業中的小規模納稅人，增值稅的計稅適用簡單的方法，雖然可以進行進項稅的抵扣，企業燃油費、人工費以及路橋費等較大的開支成本項目無法獲取足夠實際進項抵扣，這就造成企業稅負出現大幅上升。

2.對企業應納所得稅的影響。營改增對企業所得稅的影響主要體現在企業經營利潤的變化上。企業經營利潤減少，在不考慮其他成本變動的前提下，會造成企業所得稅按照一定的比例隨之減少。

（三）營改增對企業票務管理的影響

營改增之前，企業繳納營業稅不涉及開具和使用增值稅發票。推行營改增政策之后，企業增值稅發票的使用可以抵扣稅額。因與交易雙方的經濟利益密切相關，企業要對增值稅發票實行嚴格的管理制度，加強在各交易環節的審查工作，有效規避涉稅風險，政府也應該不斷加強對企業增值稅發票的法律管理，促進企業嚴格依法納稅。

三、營改增政策下企業業務會計管理的措施

（一）調節企業核算方案，健全會計核算制度

營改增為現代企業的發展提供了機遇和挑戰，我們要多方收集積累經驗，成立專門的會計核算團隊，積極根據國家最新的稅制改革來調整和完善企業的核算方案和制度，切實提高企業的操作和應變能力。只有這樣，企業才能夠在整體產業的激烈競爭中左右逢源，持續健康發展。

（二）加強企業會計人員培訓，提高員工稅務意識

營改增是我國稅制改革的總要組成部分，企業要重視和加強對企業員工特別是相關業務會計人員的培訓和意識教育。在營改增推行之后，企業的財會部門、業務部門以及維護部門等等共同承擔起了多項涉稅職責。企業只有不斷對員工的稅務培訓與管力，規范相關的會計核算、進項發票的認證抵扣以及增值稅發票開具使用等環節的管理，企業的稅務法律風險才回降到最低。

（三）正確評估營改增對企業經營業務的影響

企業應該在營改增的政策背景下建立針對企業經營業務的評估體系，正確分析和評定實行營改增政策對企業產生的影響“。具體來說，要以企業的財務會計部分為核心，制定企業在營改增實施過程中的業務計劃詳細列表，緊跟國家最新的稅收制度，與當地稅務部門做好溝通工作，做好相關項目的具體核算工作和有關稅務的會計管理，增加企業的整體業務能力。

綜上所述，營改增的推行和實施對企業業務會計管理產生了多方面的影響。企業應該積極應對，根據各自地區和行業的具體稅收政策，及時關注和結合國家最新的稅改制度，讓企業快速適應營改增的影響，趨利避害，促進企業業務向更高層次發展。