淺論當前地方稅收征收管理存在的問題及解決的對策

【摘要】稅收是我國財政收入的主要來源，近幾年，隨著我國經濟的持續、快速發展，地方稅收呈現逐年大幅增長趨勢，稅收征管逐步完善，但通過審計發現，地方稅收征管中仍存在政策措施制定不規范、征收管理不到位、人為調節稅款入庫進度等一些問題，加強地方稅收規范管理對深化我國財政收入體制改革意義重大。文章分析了我國地方稅收征管中存在的主要問題和問題產生的主要原因，并提出解決問題的對策。

【關鍵詞】地方稅收；征收管理；財政收入

稅收收入是國家憑借其政治權力，依據法定標準，從單位和個人無償取得的一種財政收入，對經濟社會運行和資源配置具有重要的調節作用。地方稅收是各級地稅局組織征收管轄范圍內的各稅種收入，是地方財政收入的重要組成部分。筆者通過近幾年的地方稅收審計發現，地稅部門的稅收征管質量雖不斷提高，但仍存在稅收政策不完善、征收管理不到位、人為調節稅款入庫進度等問題，本文在揭示地方稅收征管過程中存在問題的基礎上，分析問題產生的原因，并提出解決問題的措施與對策。

一、地方稅收征收管理方面存在的問題

（一）地方稅收立法、管理體制不健全

從稅收立法層面來看，多數稅種未通過立法的形式制定，法律層次較低。我國建國以來的稅收制度始建于1950年的工商稅制，期間歷經多次稅制改革，1994年在全國范圍內推行的“分稅制”改革，按照中央與地方政府的事權劃分，將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央與地稅共享稅，建立中央與地方兩套稅務機構分別征管，以確定中央與地方政府收入來源，形成了我國現行稅制模式。目前地稅部門負責營業稅、企業所得稅、土地增值稅、耕地占稅用稅等13個稅種及教育費附加、文化事業建設費2個費用的征收工作。通過全國人大立法的地方稅種僅有車船稅、企業所得稅和個人所得稅3個稅種，其他11個稅種都是以暫行條例的形式頒布，甚至以費用的形式征收，如教育費附加、文化事業建設費、排污費等，這與黨的十八屆四中全會提出的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》不適應，在一定程度上也降低了地稅部門執法的權威性。

從地方政府管理層面看，管理體制不健全。為了保證分成收入，地方政府每年給地稅部門下達稅款征收任務，并核定次年增長比例，地稅部門往往為了完成任務，從而出現人為調節稅款入庫進度、提前征稅或延后征稅的現象。另外，因各地實際情況不同，地方政府沒有制定符合當地實際的各稅種征管具體辦法，地稅部門在實際征管中遇到的各類難題，多數靠上級部門的通知、文件解決問題，形成地方稅收政策雜、亂、多，管理不規范的局面。地方政府對稅收征管工作重視不足，只注重單一的稅收任務完成情況，忽略了做好稅款征收工作必須取得各職能部門間的互相配合，以致出現因地稅部門信息掌握不全而使稅款流失的現象。

（二）地稅部門征收管理不到位

一是地稅部門履職盡責不到位。因部分納稅信息必須由其他部門配合提供，地稅部門未及時向本級政府匯報，由政府出面協調各部門配合納稅信息的收集也未與相關部門溝通聯系，因此導致信息掌握不全面而使稅款流失的現象。如國土部門未提供國有土地使用權出讓、轉讓和占用耕地從事非農建設的資料等等，會導致營業稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅等稅款流失；二是部分管理人員業務素質不高、責任心不強，對分管戶的信息變動掌握不全面，出現稅務登記信息不準確或是納稅戶未及時申報繳納稅款的現象；三是國、地稅部門征稅重復、交叉，信息互通機制不暢，不能及時、完整地征收應納稅額。如國稅部門負責增值稅征收，而增值稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加等附征稅款又由地稅部門征收，如“兩稅”信息互通機制不完善，就會出現征收了增值稅而未征收附加稅、費的現象；四是審計查出問題整改不到位。對審計查出的涉稅問題，因管理當局不重視或鑒于人情請托關系，因而出現整改時限超期、整改不到位的情況。

二、地方稅收征收管理問題的解決措施與對策

（一）完善立法保障，加快稅制改革，促進依法治稅

1.新形式下全面推進依法治國，首要任務就是要逐步完善稅收法律體系的建設，提升依法治稅的嚴肅性與權威性。把條件成熟的稅種通過全國人大立法的形式建立法律保障，把契稅、財產稅等與房地產有關的功能合并，建立房地產稅；把一些小稅種適當調整或取消，如城市維護建設稅、教育費附加等，既可以減輕民眾稅賦，又可以降低征稅成本及錯誤；把排污費、教育費附加、文化事業建設費等費用完成“費改稅”，逐步降低非稅收入在財政收入中的比重。按照統一立法、適度放權的原則，稅收立法權集中在中央，允許地方根據當地情況對特殊的稅基、資源、征稅范圍和稅率進行幅度內適當調整，適當賦予地方減免稅權力，促進地方征稅積極性。

2.加快稅制改革。分稅制實施20多年來，我國經濟取得了飛速發展，但也帶來了不少弊端，要進一步減輕稅賦、加強保障民生，改變重復征稅、交叉征稅的現象。目前推行的“營改增”工作就是改革重復征稅、減輕稅賦的重要舉措，要深入推進“營改增”進度，全面取消營業稅；逐步促進國、地稅部門合并，各級財政分成收入按照比例返還地方，改變“國稅”、“地稅”交叉征稅的現象；廢除目前稅收征管計劃的現行基數法，改為以人均國民生產總值基礎的經濟因素法，取消稅收返還制度。

3.地方政府加強制度保障。地方政府應當根據稅收法律，充分考慮當地實際，完善細化稅收征管制度保障，根據稅收征管過程中出現的新問題、新情況，每年應通過地方人大及時修正征管制度，避免政府出臺更多的“解釋”、“補充通知”、“指導”等法律效力較低的行政文書指引稅款征收，改變稅收政策雜、亂、多的局面。

（二）加強稅收征管，確保稅收應收盡收

1.建立綜合治稅機制，促進部門之間的協調配合。地稅部門應主動向當地政府匯報需要其他部門協調配合的事項，由政府協調安排，形成定期與國土、林業、城建等部門進行信息互換機制，準確和科學地掌握情況，嚴格落實政策規定，實現契稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等稅種的源頭控管。

2.加強業務培訓，提升征管人員的綜合素質。一是定期對征管人員開展業務培訓，熟練掌握征管系統的辦稅流程，準確、快捷地指導民眾辦理網絡報稅；二是業務人員要加強責任心，定期對國、地稅稅款征收信息比對，確保稅款應收盡收，每季度對分管的納稅戶信息核實，及時辦理變更登記，減少稅務登記信息的錯誤率；三是嚴格落實獎懲機制，特別是要防止只獎不懲或重獎輕懲的現象，對屢錯屢犯的辦稅人員應嚴厲懲處，確實不適應崗位工作的進行崗位調整。

3.建立行政問責機制，落實、公示查出問題整改情況。地方政府應建立行之有效的行政問責機制，當地地稅部門的主要負責人為第一責任人，對稅務稽查、審計、財政部門查出的稅收違法違規事項，要督促相關人員積極整改，每年底由政府組織各部門檢查問題整改情況，對整改不到位、推諉工作的，要對第一責任人和相關辦事人員給予行政問責、通報批評。由地稅部門將整改情況向社會公眾公告，接受公眾監督，提高依法治稅的透明度。

三、結束語

地方稅收是地方政府向社會提供公共服務的重要來源，加強地方稅收征收管理對保障稅收收入、保護納稅人的合法權益、促進經濟和社會發展意義重大，隨著國家法治化進程不斷完善，我相信地方政府和地稅部門會不斷完善管理，提高征管質量，促進社會經濟和諧發展。以上僅為我個人之淺見，不當之處，請多見諒。

參考文獻

[1]楊愛芳.我國地方稅收征管存在的問題及審計對策[J].經濟視野，2014，（11）.

[2]吳香凡.我國地方稅體系存在問題及對策[J].黑龍江對外經貿，2009，（12）.

作者簡介：柳迎超（1977-），女，云南德宏人，云南省德宏州隴川縣審計局審計師，研究方向：會計、審計。