淺談探析營業稅改增值稅的影響及對策

金洪建

【摘要】營改增政策是我國新的流轉稅制度改革的集中體現，營改增政策的實施會對企業、地方經濟發展以及地方財政工作造成一定的影響。文章首先分別分析營改增政策的實施對各方面的影響，然后提出有效的對策建議，希望能夠給相關人員提供參考。

【關鍵詞】營業稅改；增值稅；營改增；納稅規劃；稅務制度

營業稅以及增值稅是我國現行稅種中重要的兩個，其中，營業稅主要針對第三產業中大部分行業，而增值稅則包括了除了建筑業以外的全部第二產業行業。在經濟不斷發展的今天，增值稅以及營業稅制度逐漸暴露出一定的問題，體現其與時代發展的不適應性。因此，必須加強稅務制度改革。營改增政策成為了現階段我國稅務制度改革的重要方式，在新的制度實行過程中難免會存在不適應問題，加強對營業稅改增值稅的影響及對策研究具有十分現實的意義。

一、營改增對企業影響分析

對于整個社會行業來說，營改增政策的實施，在一定程度上能夠避免企業重復繳納營業稅的問題，減輕社會整體的稅負壓力。但是從企業自身的角度出發，由于現行的增值稅制度并不是全國性、全行業性質的，對于不同的行業來說，其稅率也不盡相同，從而導致增值稅的進項稅稅額折扣不一致，對不同企業的稅負造成的影響也不一樣。從營改增政策實施情況上來說，一些企業在營改增政策環境下稅務并沒有降低，反而升高了。例如，房地產開發企業受到新政策的影響，加上其本身行業稅率較高，抵扣十分困難，導致整體的稅務增加。

在營改增政策實施前，企業會計核算工作相對簡單，一般企業對營業毛收入征稅，進項扣除等幾乎不用涉及，使用普通的發票就能夠滿足相關的要求。在營改增政策實施后，會計核算不僅需要將進項稅以及銷項稅計算，同時還需要利用專用的發票，給企業會計核算工作提出了更高的要求。

二、營改增對地方政府財政的影響

第一，營改增政策實施后，地方稅收總量將嚴重下降，直接影響地方政府的財政收入；第二，現行的營改增政策下，盡管在一定程度上地方政府仍然會獲益，但是無法保證地方政府享受到經濟發展帶來的實惠，特別是第三產業不斷發展中，營業稅的改變，使得稅務比重發生傾斜，很多原本地稅收入都劃入了國稅中，導致地方政府財政部門享受不了稅務經濟的實惠；第三，營改增政策規定，在出口貿易中實行免稅或零稅率等制度，在一定程度上會增加地方財政部門的經濟負擔。

三、營改增對經濟發展的影響分析

在營改增政策實施后，會加快地方區域經濟結構的調整速度，促進產業轉型。但是由于實行政策試點后，總體的稅負有所下降，一些地方試點企業的成本降低，對提升企業的競爭力具有重要的意義，也鼓勵這些企業加大經濟投資，對區域內第三產業經濟發展具有明顯的帶動作用。另外，盡管營改增試點在一定程度上能夠減輕企業的稅負，但是行業之間的差異依舊十分明顯，導致未實現營改增的行業的稅負不公平，這些問題的存在都造成區域經濟發展不均衡現象更加嚴重。

四、完善營業稅改增值稅政策的對策

（一）政府相關部門需要發揮其職能作用

首先，政府相關職能部門需要對稅收政策進行優化。將營改增作為稅收政策基礎，加強對社會行業發展特點以及現狀的研究，對稅收政策進行優化調整，提高企業對營改增政策的適應度。具體來說，在營改增政策實施后，政府部門可以給某些企業一定的補貼，保證企業稅負的公平性，讓企業對政策的執行更加積極。

其次，政府職能部門應該制定相關的輔助政策，對新稅收制度的執行提供幫助。對財務稅收部門的人員進行嚴格的培訓，讓財務工作人員了解、理解營改增稅收工作的重點，掌握工作要領。同時對于企業的相關業務人員也需要加強業務輔導，增加政府與企業之間的聯系與溝通，以便及時解決政策實施中發現的問題。

（二）營改增政策需要循序漸進，穩步推進

營改增政策不僅僅涉及到對現行稅務制度的改革，同時還與財政體制等具有千絲萬縷的關系，涉及面太廣，還需要綜合的考慮分析。同時，在推行新的制度過程中，需要采取循序漸進的方式，不能操之過急，在推進中不斷的進行改進。

（三）強化納稅籌劃研究，減輕企業稅負

雖然營改增增加了企業納稅籌劃的難度，但同時也給其帶來了更大的籌劃空間，包括企業無形資產籌劃、固定資產采購籌劃、納稅人籌劃等。這還需要企業相關部門加強對納稅籌劃的研究，從施工企業運營的各個階段與項目出發，通過合理的籌劃，為減輕企業稅負提供更多的可能性。在營改增實施后，企業應該加強對增值稅發票的管理，保證其使用的規范性，這樣才能消除其對企業的影響。

（四）完善地方稅務制度，保證地方財政

第一，加快實施費改稅制度的速度，逐漸開發新的地方稅種，包括社會保障稅、環境保護稅等；第二，對城建稅進行有效的改革，將原來的附加稅改為獨立稅種；第三，對房產稅實施改革，根據實際情況擴大房產稅的征收范圍，將個人住房也納入房產稅征收的范圍中，征收房產稅。

通過上述分析可知，營改增政策從提出到實施試點，一直是社會關注的焦點問題。根據營改增實施的效果來看，政策實施對企業、地方財政以及區域經濟發展都具有一定的影響，既有積極地影響，也有消極的影響。為了盡可能的消除營改增政策產生的消極影響，還需要不斷的完善優化政策，采取有效的措施，為營改增政策的順利執行奠定基礎，促進我國稅務制度的健全，為社會主義現代化建設作出更大的貢獻。

參考文獻

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