行政事業單位內部審計存在的問題及對策

林超媚

摘 要 本文從行政事業單位內部審計工作中存在的問題出發，對解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施進行了探討分析，并提出解決對策。

關鍵詞 行政事業單位 內部審計 審計獨立性

一、行政事業單位內部審計存在的問題

（一）對內部審計工作重視不夠

一些行政單位認為自身并不以營利為目的，不涉及成本核算等相關的工作內容，只是簡單地記錄單位內部財務的支出和收入，并對國家審計、政府集中采購制度、國庫集中支付制度、財政預算外收支兩條線管理進行監督和制約；再由于工作人員在進行審計工作時獨立性較差，審計的效果和質量也得不到良好的實現。從內審自查的結果來看，一些行政單位在資產的披露、處置、計量、確認等財務管理和會計核算方面依然存在著大量的問題和漏洞。

（二）內部審計機構的設置不到位

具有獨立性的審計工作與會計監督、財務監督有著本質的區別，也就是說，審計工作若不具備一定的獨立性，也就無法實現審計工作的順利開展。很多行政事業單位并沒有設立獨立的審計機構，大多只是掛靠在財務管理部門或者其他部門，使得審計的機構設置缺乏獨立性。甚至有些單位的審計人員由財務會計人員來充當，自己審自己缺乏公允性。由于行政事業單位內部審計機構設置不到位，影響了行政事業單位內部審計結果。領導既分管財會工作，又分管審計工作。還有經濟不獨立，行政事業單位內審人員編制、工資福利等均受本單位制約，在實際工作中既要充分發揮審計監督的職能作用，又要維護本部門自身利益，一身二任，難免顧此失彼，審計獨立性較差。

（三）行政事業單位內部審計的內容過于單一，無法適應新形勢的要求

行政事業單位在市場經濟得到迅速發展的條件下，對各項職能的內容進行了一定的增加，但從當前的內部審計工作來看，大部分的工作內容還只是限于對財務收支的審查和記錄和糾正違規事項，并只進行審計的事后監督管理，缺乏主動性，這明顯并不能滿足經濟發展的需求。

（四）內部審計人員素質不高

作為內部審計人員，應該具有法律、企業管理、會計、統計、審計、工程、財務、計算機、線性規劃、概率等各方面的專業知識，才能使自身的執業質量得到最大程度的保證。就以我們水利系統來說，我們的內審人員基本是從機關財務科和所屬二級單位從事會計工作的人員中抽調，這些人員沒有經過專門的審計業務培訓，知識結構單一，審計觀念和工作手段落后，缺少復合性審計人員，絕大部分都是傳統的手工查賬，計算機審計無從談起。再加上是兼職審計工作，往往還有大量的本職工作需要處理，且獨立性不強，使審計工作流于形式，變成了“走馬觀花”。

（五）資產管理方面存在的問題

固定資產管理不規范：根據上級單位固定資產管理相關規定，事業單位及下屬企業應定期實行固定資產盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符。經濟責任審計中發現，部分被審計單位不能每年或定期盤點固定資產，存在漏登、少登固定資產的混亂現象。有的被審計單位對報廢和轉讓后的固定資產的變價收入未按規定進行會計賬務處理。

二、行政事業單位內部審計工作的對策

（一）不斷提高內審工作的認識

要搞好內部審計工作，提高對內部審計工作的認識是單位領導首要的職責。在這種認識的支撐下引導和支持內審人員開展工作，努力營造良好的內部審計工作環境，充分調動內審員的積極性，并利用內審參謀與助手作用的發揮，促使內部審計成為各種行政和經濟活動中的重要組成部分，以促進監督活動的正常開展。領導應把內審工作作為觀察單位財務收支運行的窗口，科學民主決策的依據，加強宏觀管理的手段，促進反腐倡廉的堤壩，積極支持內審機構依法依規獨立開展審計監督工作，解決審計工作中遇到的各種困難，提升內審人員的政治待遇，保證審計工作的人力、物力需求，為內審工作開展創造良好寬松的環境。

（二）抓好內部審計機構建設

一是建立一把手直接領導制。直接領導內審機構的領導級別越高，內審機構的工作權威性就越高，獨立性就越強。同時，一把手領導也使被審計單位能對審計報告作出迅速的反應，根據內部審計部門的建議及時采取適當的改進措施，促進內審建設性作用的發揮。二是從行政事業單位內部管理制度上確立內部審計的獨立性。獨立性的最低要求就是保證內部審計直接對主管領導負責，不隸屬于單位的任何一個職能部門，確保內部審計人員與被審計部門沒有利益關系，為了保證內部審計工作作用的充分發揮，必須要從制度上對內部審計的地位進行描述，明確內部審計人員的崗位責任與法律責任，通過制度來提高內部審計的獨立性。

（三）豐富內部審計內容

行政事業單位的職能跟過去相比，已經有了很多變化，內部的審計工作也應該隨之逐漸往多元化發展。審計工作不能再固守著單一化的工作模式，必須要進行相應地拓展，增加關于決策、績效，還有關于經濟合同方面的審計工作，嚴格把好行政事業單位內部管理的審計關，使其成為領導決策的精確依據。每一項由行政事業單位主導并展開的工作，往往都與國計民生相關，因此加強行政事業單位的內部審計工作，等于間接作用于社會?？梢?，其已經不僅僅是管理上的要求，而是背負著社會各界對行政事業單位的一種期望。

（四）建立健全內部審計規章制度

這是規范內審行為、保證實施的硬性約束，想要確保行政事業單位內部審計工作有章可循、有據可依，就必須要建立健全單位內部審計規章制度以及配套制度，從而保證內部審計結果的客觀性、公正性與準確性建立統一的標準與規范。應當結合自身實際發展情況以及內部審計工作的實際進展，建立起相對統一的標準和規范，如內部審計工作的開展時間、開展流程與程序、從事內部審計工作的人員數量與比例、組織內部審計工作的培訓制度、內部審計工作的建立檔案制度等，執行情況要實行決定執行追究制，行政事業單位要賦予內部審計部門一定的權力，對執行不力，或者不按期執行的責任進行追究。最終實現部門逐漸接受內部審計，讓內部審計工作進入一個良性的循環。通過這些制度與規范的提出，能夠令各行政事業單位在從事內部審計工作的過程中按照規范與標準進行，既能夠減少內部審計風險以及一些舞弊事件的發生，同時也有利于各單位內部審計工作的溝通與交流。

（五）提升內審人員素質

由于內部審計是一項專業性、技術性、政策性都很強的工作，內部審計單位人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務，熟悉本單位的經營狀況，也表現在政治思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同單位內部的違紀違法及腐敗行為作斗爭，這就要求內部審計人員必須同時具備較高的業務素質和思想素質。從業務素質看，內部審計人員不僅要具備良好的財會知識、審計知識、法律知識，還要具備較強的財會工作、審計工作的操作能力，并且要具備較強的綜合分析能力及文字表達能力。因此單位要重視內部審計人員的錄用，經常進行有關業務培訓，使整個內審隊伍思想好、作風硬、業務精，從而提高內審質量。

（作者單位為麗水市甌江生態旅游景區管委會）

參考文獻

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[2] 鄧智文.加強行政事業單位內部控制的思考[J].經營管理者，2014（33）.